Абдуллаев Талех Салман оглы

дело № 2а-858/2024

УИД: 30RS0014-01-2024-001155-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали

Астраханская область 19 сентября 2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее – УФНС по Астраханской области) обратилось в суд с иском к Абдуллаеву Т.С.о. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик Абдуллаев Т. С. о. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налоговою кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Абдуллаев Т.С.о. в соответствии со ст.357 НК РФ являлся налогоплательщиком транспортного налога как имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, Абдуллаев Т.С.О. является собственником транспортных средств: ВАЗ 321140; А792МА30-76,68 л.с., ТОЙОТАНIGHLANDER; Е022ЕЕ50 – 273 л.с. На основании ст.1 закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом изменений и дополнений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категория транспортных, средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспо...

...ртного средства. Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб.; свыше 250 л.с. составляет 102 руб. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 38517419 от 27.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год в сумме 30509 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 год, которое не исполнено.

Кроме того, Абдуллаев Т.С.О в соответствии со ст.388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу: 416013, <адрес>, КН № Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 22004984 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 139 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год, которое не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5934 руб. 44 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 94187 на сумму 35293 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании, задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 24535 руб. 36 коп., в том числе налог 18600 руб. 91 коп., пени - 5934 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (но полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог в размере 18461 руб. 92 коп. за 2016 - 2017 годы;

Земельный налог в размере 139 руб. 00 коп. за 2021 год;

Пени в размере 5934 руб. 44 коп.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

15.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-164/2024 о взыскании с Абдуллаева Т.С.О. в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 26.01.2024 года об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Абдуллаева Т.С.О.?транспортный налог за 2017 год в размере 1074 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 17387,92 руб., земельный налог за 2021 год в размере 139 руб., пени в размере 5934,44руб., всего 24535,36 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учётом ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик Абдуллаев Т.С.О. в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, пояснив, что автомобиль «Тойота» он продал в 2014 года, с регистрационного учета автомобиль не снимал, а дом и земельный участок продал в 2022 году. Доказательства в обоснование своих возражений не представил.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ст. 356 части II Налогового кодекса Российской Федерации Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговая ставка для транспортных средств определяется в соответствии с Законом Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч. 5 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. п. 4, 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

- транспортного средства ВАЗ 321140; №76,68 л.с., с 22.02.2014 с по настоящее время;

- транспортного средства ТОЙОТА НIGHLANDER; № – 273 л.с. с 25.07.2013 по 16.11.2016гг.

- земельного участка кадастровый N №, адрес: <адрес>, до 03.06.2021 г.

Согласно налоговому уведомлению № 38517419 от 27.07.2018 Абдулаеву Т.С.О. за 2015, 2016, 2017г. исчислен транспортный налог в сумме 30509 руб., сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №22004984 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021г. в сумме 139 руб., не позднее 01.12.2022. Обязанность по уплате земельного налога в указанный срок не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5934,44 руб.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2017 г., а также земельного налога за 2021 г. выставлено требование №94187 от 07.07.2023 об уплате задолженности до 28.08.2023. Данное требование не исполнено.

Управление обратилось 25.12.2023 к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

15.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-164/2024 о взыскании с Абдуллаева Т.С.О. в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 26.01.2024 года об отмене судебного приказа.

Доказательств погашения указанной задолженности, равно как и отсутствия оснований для начисления налогов, административным ответчиком в рамках судебного разбирательства не представлено.

Разрешая заявленные в рамках настоящего административного дела требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд обращает внимание на следующее.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из содержания пункта 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Из системного толкования положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Стоит отметить, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку за 2016-2017 г.г., истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика транспортного налога за спорные налоговые периоды 2016, 2017 г.г.

Вместе с тем к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился 25.12.2023 г. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания транспортного налога за 2016, 2017 г.г. только в декабре 2023 года. Соответствующее требование в адрес административного ответчика было направлено лишь в июле 2023 года.

Принимая во внимание совокупность изложенных обстоятельств, суд, руководствуясь приведенными положениями закона, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований УФНС по Астраханской области в части взыскания с Абдуллаева Т.С.о. задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 139 рублей, пени – 176,04 рублей.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание разъяснения, содержащиеся в определениях Конституционного суда Российской Федерации, исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требований об уплате налога за 2016, 2017 годы с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с Абдуллаева Т.С.о. задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. и пени, начисленных по транспортному налогу.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Абдуллаева Т.С.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 139 рублей, пени в размере 176 рублей 04 копейки.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о - отказать.

Взыскать с Абдуллаева Т.С.о. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Полный мотивированный текст решения суда изготовлен 25 сентября 2024 года.

Судья подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь

№ 2а-492/2020

УИД 30RS0014-01-2020-000853-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 05 ноября 2020 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с иском о взыскании с Абдуллаева Т.С.о задолженности по транспортному налогу в сумме 1074,00 рублей, пени в размере 4,60 рублей, по земельному налогу в размере 1737,00 рублей, пени в размере 7,41 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 473,00 рублей, пени в размере 2,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 53,38 рублей КБК (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,88 рублей КБК (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 408,88 рублей КБК (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Фед...

...ерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 272,10 рублей КБК (<данные изъяты>), пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 179,31 рублей, общая сумма задолженности составила 4309,57 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что Абдуллаев Т.С.о является собственником транспортных средств: - <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – 76,68 л.с.

Обязанность по уплате транспортного налога за №. Абдуллаев Т.С.о не исполнил. Задолженность по транспортному налогу за № составила 1074,00 рублей, начислена пеня в размере 4,60 рублей.

Абдуллаев Т.С.о признан плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенный по адресу: - <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость земельного участка за № составляет 192863,00 руб.: - 192863.00*1*0.3*12/12 = 579,00 руб.;

- кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составляет 192863,00 рублей: - 192863.00*1*0.3*12/12 = 579.00 руб.;

- кадастровая стоимость земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ составляет 192863,00 руб.: - 192863.00*1*0.3*12/12 = 579,00 руб.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1737,00 руб. За неуплату земельного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 7,41 руб. Итого задолженность по уплате земельного налога и пени составила 1744.41 руб.

Абдуллаев Т.С.о признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в индивидуальной собственности:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Ответчик, является индивидуальным собственником указанного имущества, зарегистрированного в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По имеющимся сведениям, кадастровая стоимость, принадлежащего ответчику имущества составляла:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ-65165,00 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет исходя из расчета (213267.60000-148102.50000)* 1 *0.05* 12/12 = 65.00 руб.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ - 65165.00 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет исходя из расчета (213267.60000-148102.50000)* 1*0.1*12/12 = 65.00 руб.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ - 304016.00 руб. (464871.53000-160855.20069)*0.05/1200.0-0)*0.40+0)* 1*12 = 122.00 руб.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ - 304016.00 руб. (464871.53000-160855.20069)*0.1/1200.0-0)*0.2+0)* 1 *12 = 61.00 руб.

По имеющимся сведениям, инвентаризационная стоимость, принадлежащего ответчику имущества составляла:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ - 160175.00 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет исходя из расчета 160175.00* 1 *0.1*12/12 = 160.00 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 473.0 руб. За неуплату налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 2,01 руб.

Итого задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени составила 475.01 руб.

Абдуллаев Т.С.о ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность - ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня составляет 53,38 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня составляет 97,88 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня составляет 408,88 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня составляет 272,10 руб. КБК (<данные изъяты>);

Абдуллаев Т.С.о в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком ЕСН. Абдуллаевым Т.С.о налоговая декларация по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год представлена в установленные законодательством сроки, с суммой налога, подлежащей уплате по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет.

Согласно данных налогового органа, сумма, исчисленная и указанная налогоплательщиком в налоговой декларации, в бюджет внесена несвоевременно. Налогоплательщику начислены пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, 179,31 руб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с установленными законодательством сроки, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Абдуллаева Т.С.о в пользу Инспекции задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с Абдуллаева Т.С.о. задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1074,00 руб., пеня в размере 4.60 руб.;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1737,00 руб., пеня в размере 7,41 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 473,00 руб., пеня в размере 2,01 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 53,38 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 97,88 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 408,88 руб. КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 272,10 руб. КБК (<данные изъяты>);

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 179,31 руб.

Общая сумма задолженности составила 4309,57 руб.

В дальнейшем представитель административного истца МИФНС России № 4 по Астраханской области обратился в суд с уточнением к административному исковому заявлению, указав, что инспекцией были сторнированы начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1074 рублей, пени в размере 4,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 313 рублей и пени в размере 1,33 рублей. Кроме того, в административном исковом заявлении допущена техническая ошибка и указано, что ответчик является плательщиком единого социального налога, просит считать, что ответчик является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Просит взыскать с Абдуллаева Т.С. о задолженность по:

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1737 рублей, пеню в размере 7,41 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 160 рублей, пеню в размере 0,68 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 53,38 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 97,88 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 408,88 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 272,10 рублей КБК (<данные изъяты>);

- пени по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемые в Федеральный бюджет в размере 179,31 рублей,

а всего взыскать 2916 рублей 64 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заблаговременно и в установленном законом порядке, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит удовлетворить.

Административный ответчик Абдуллаев С.Т.о в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, причина неявки неизвестна, ходатайств об отложении не поступало.

С учётом ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона 15.12.2001 г. за № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст.346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.9 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. (ч.1)

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации. (ч.5)

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Абдуллаев Т.С.о состоит на учете в МИФНС России № 4 по Астраханской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик Абдуллаев Т.С.о является собственником земельного участка, расположенного по адресу – <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит Абдулаеву Т.С.о на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит Абдулаеву Т.С.о на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Абдуллаев Т.С.о в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Абдуллаев Т.С. в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога, в том числе земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, которое в установленный срок должником не исполнено.

На основании положений статей 69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом должнику направлены требования от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии с п. п.2 и 3 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование об уплате налога не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Абдуллаева Т.С.о. земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого сельскохозяйственного налога. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Абдуллаева Т.С.о земельного налога, налога на имуществ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого сельскохозяйственного налога, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений.

05 августа 2020 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим иском.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.о. о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с Абдуллаева Т.С.о. задолженность по:

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1737 рублей, пеню в размере 7,41 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 160 рублей, пеню в размере 0,68 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 53,38 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 97,88 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 408,88 рублей КБК (<данные изъяты>);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пеню в размере 272,10 рублей КБК (<данные изъяты>);

- пени по единому сельскохозяйственном налогу, зачисляемые ф Федеральный бюджет в размере 179,31 рублей,

а всего взыскать 2916 (две тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 64 копейки.

Взыскать с Абдуллаева Т.С.о. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 13.11.2020 г.

Судья: Мендалиев Т.М.

дело № 2а-151/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 02 марта 2021 г

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Тюлюпова Р.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.оглы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Абдуллаеву Т.С.оглы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, указывая, что 05.10.2009 Абдуллаев Т.С.оглы зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность – 04.04.2017.Абдуллаев Т.С.оглы в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Административный ответчик являлся страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за расчётный период 2017 г., в фиксированном размере в сумме 4590 руб., в фиксированном раз...

...мере в сумме 26545 руб. за расчётный период 2018 г., в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за расчётный период 2018 г., соответственно.

Задолженность в связи с неисполнением обязательств у Абдуллаева Т.С.оглы образовалась по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхованиеработающего населенияфиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежуза расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.

Также Абдуллаев Т.С.оглы в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Абдуллаевым Т.С.оглы налоговая декларация по ЕСН за 2016 год представлена в установленные законодательством сроки, с суммой налога, подлежащей уплате по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.

Согласно данных налогового органа сумма, начисленная и указанная налогоплательщиком в налоговой декларации, в бюджет внесена несвоевременно.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль.

Просит суд взыскать с Абдуллаева Т.С.оглы задолженность по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.;

-пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль, а всего взыскать 13079,57 рублей.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК Российской Федерации.

В соответствии ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п.п. 1 п. 1-2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счёте по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 6 названного закона страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании Федерального закона от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Судом установлено, что с 05.10.2009 Абдуллаев Т.С.оглы являлся индивидуальным предпринимателем (ИНН №), 04.04.2017 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём внесены соответствующие записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Административный ответчик являлся страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за расчётный период 2017 г., в фиксированном размере в сумме 4590 руб., в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за расчётный период 2018 г., в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за расчётный период 2018 г., соответственно.

В связи с неисполнением обязательств у Абдуллаева Т.С.оглы образовалась задолженность по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, в адрес налогоплательщика Абдуллаева Т.С. оглы направлены:

-требование № от 10.08.2017, срок уплаты установлен до 30.08.2017;

-требование № от 11.08.2017, срок уплаты установлен до 31.08.2017;

-требование № от 23.01.2018, срок уплаты установлен до 12.02.2018.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Абдуллаев Т.С.оглы в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Абдуллаевым Т.С.оглы налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2016 год представлена в установленные законодательством сроки, с суммой налога, подлежащей уплате по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.

Согласно сведениям налогового органа сумма, начисленная и указанная налогоплательщиком в налоговой декларации, в бюджет внесена несвоевременно.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль.

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 346.9 НК Российской Федерации налогоплательщики по единому сельскохозяйственному налогу по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, начисленной на сумму задолженности, представленные с административным исковым заявлением, соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется.

В соответствии с частями 1-3 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ №2 Харабалинского района Астраханской области 08.06.2020 (согласно штампу), то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК Российской Федерации.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а тем более с настоящим административным исковым заявлением в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по штрафу в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу не приложено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к Абдуллаеву Т.С.оглы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: ...

... Тюлюпов Р.К.