Агадуллин Рустем Фаритович

Дело №2а-1132/2025

03RS0007-01-2025-000018-34

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Агадуллину Р.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что Агадуллин Р.Ф. состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с с 20.07.2018 по 30.11.2020, а также являясь собственником транспортного средства, не уплатил обязательные платежи в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с Агадуллина Р.Ф. задолженность по:

-транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 41099 рублей, пеня в размере 1691,22 рублей по состоянию на 03.02.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20361,33 рублей (18624,83 рублей в фиксир...

...ованном размере на ОПС за 2020 год; 868,25 рублей 1% в ПФР за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2020г.; 868,25 рублей 1% в ПФР за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021г.), пеня в размере 133,6 рублей по состоянию на 03.02.2021;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7723,83 рублей, пеня в размере 53,62 рублей по состоянию на 03.02.2021;

всего задолженность на общую сумму 71062,60 рублей.

Одновременно с административным иском заявлено ходатайство о восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании, поскольку срок пропущен по уважительной причине, определение об отмене судебного приказа получено 20.11.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Агадуллин Р.Ф. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Агадуллин Р.Ф. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФСН России №1 по Республике Башкортостан ИНН ...

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, Агадуллин Р.Ф. является собственником следующего имущества:

-транспортного средства марки ..., государственный регистрационный знак ..., VIN: ..., год выпуска 2008, дата регистрации права 20.01.2018, дата утраты права 13.12.2019.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ Агадуллин Р.Ф. является плательщиком транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Агадуллин Р.Ф. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.2018 по 30.11.2020 года и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 30.11.2020 в размере 7726,83 руб. = 8426 руб. (фиксированный размере за 2020 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 мес. * 11 (полных месяцев ведения деятельности).

Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 30.11.2020 в размере 29744 руб. = 32448 руб. (фиксированный размере за 2020 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 мес. * 11 (полных месяцев ведения деятельности).

Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 15.12.2020.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год в фиксированном размере начислены двумя платежами: 18624,83 рублей + 11119,17 руб. = 29744 рублей, в настоящем иске заявлена ко взысканию сумма в размере 18624,83 рублей.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Агадуллин Р.Ф. применял упрощенную систему налогообложения.

05.05.2020 административным ответчиком Агадуллиным Р.Ф. в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой полученного доходы за налоговый период в размере 1 341 904 рублей.

Согласно абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 10419,04 рублей = (1 341 904 - 300 000) *1%, со сроком уплаты не позднее 02.07.2020.

В настоящее заявление включена сумма авансового платежа (10419,04 /12 мес.=868,15 руб.) по сроку уплаты не позднее 31.12.2020 - 868,25 рублей, 31.01.2020 - 868,25 рублей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административному ответчику Агадуллину Р.Ф. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020год, а также по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которые оплачены не в полном объеме.

Налоговым органом в адрес Агадуллина Р.Ф. направлялись налоговые уведомления от 22.08.2019 ... (вручено 02.10.2019 ШПИ ...), на уплату транспортного налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога в размере 41099 рублей за 2018 год; от 01.09.2020 №... (вручено 25.09.2020 ШПИ ...), на уплату транспортного налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога в размере 41099 рублей за 2019 год.

Реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление административному ответчику налогового уведомления за 2019 год административным истцом не представлен в связи с уничтожением в связи с истечением срока хранения - акт от 03.05.2024 №1. Срок хранения почтовой документации согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций с указанием срока хранения, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@, составляет 2 года.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной статьи).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Административным истцом в адрес ответчика направлялись требования: ... от 03.02.2021 сроком исполнения до 18.11.2020 (ШПИ отправления ...); ... от 03.02.2021 сроком исполнения до 30.03.2021 (ШПИ отправления ...).

В связи с тем, что срок хранения почтовых реестров в деятельности Федеральной налоговой службы составляет два года (приказ ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@), почтовый реестр за 2019 годы уничтожен, в адрес административного ответчика вышеуказанные требования об уплате налога, пени направлены повторно письмом от 28.11.2024 (ШПИ ...).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год (41099 руб.), на которую начислены пени за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 1324,41 рублей, взысканы решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 07.04.2025 по делу №2а-1131/2025.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год (41099 руб.), на которую начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 366,81 рублей, заявлены в настоящем деле.

Задолженность по страховым взносам на медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год соответственно, на которую начислены пени, по ОПС за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в размере 133,60 рублей, по ОМС за период с 16.12.2020 по 02.02.2021 в размере 53,62 рублей, заявлены в настоящем деле.

Сведений об исполнении требования об уплате транспортного налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает. Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, со дня, когда общая сумма в требованиях за 3 года начиная со срока исполнения самого раннего требования превысила 10 000 рублей.

Срок обращения в суд подлежит расчету по требованию ... по состоянию на 03.02.2021 г. со сроком его исполнения до 30.03.2021 года.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу должно было быть подано к мировому судье не позднее 30.09.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 24.06.2021г., мировым судьей судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ 29.06.2021 вынесен судебный приказ №2а-1743/2021, в связи с поступлением возражения административного ответчика Агадуллина Р.Ф., определением мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ судебный приказ отменен 02.06.2023г.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Суд находит уважительными причины пропуска срока налогового органа для обращения в суд и счел возможным восстановить пропущенный срок.

Исходя из ч.3 ст.48 НК РФ исковое заявление может быть предъявлено налоговым органом не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в Советский районный суд г.Уфы 24.12.2024г., то есть по истечению 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, поскольку налоговым органом определение об отмене судебного приказа от 02.06.2023 получено 20.11.2024, что подтверждается распиской о получении данного определения.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено налоговым органом по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан.

Поскольку 31.05.2022г. Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа мирового судьи от 29.06.2021 №2а-1743/2021 возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в рамках которого произведено взыскание и перечисление взыскателю денежных средств в размере 1643,94 рублей, решение суда в части взыскания задолженности на указанную сумму в исполнение не приводить в связи с его исполнением. Исполнительное производство 29.06.2023 прекращено в связи с отменой судебного приказа.

С административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 41099 рублей, пеня в размере 1691,22 рублей по состоянию на 03.02.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20361,33 рублей (18624,83 рублей в фиксированном размере на ОПС за 2020 год -868,25 рублей 1% в ПФР за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2020 - 868,25 рублей 1% в ПФР за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021), пеня в размере 133,6 рублей по состоянию на 03.02.2021;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7723,83 рублей за 2020 год, пеня в размере 53,62 рублей по состоянию на 03.02.2021;

всего задолженность на общую сумму 71062,60 рублей.

Решение суда в части взыскания суммы в размере 1643,94 рублей в исполнение не приводить.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2025.

Дело №2а-1087/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-000019-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к Агадуллину Р.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что Агадуллин Р.Ф. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлся плательщиком страховых взносов, также был собственником транспортного средства. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8682,54 рублей за < дата > год (1% в ПФР), пени по страховым взносам на ОПС как 1% в ПФР в размере 4283,62 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4301,36 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2819,27 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 88,18 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере ...

...11,62 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,45 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 886,91 рублей по состоянию на < дата >.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму - 21093,95 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Агадуллин Р.Ф. на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, Агадуллин Р.Ф. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлся плательщиком страховых взносов.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения.

< дата > Агадуллиным Р.Ф. представлена налоговая декларация в МРИ ФНС России ... по ... по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за < дата > с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1 341 904 рублей.

Согласно абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% составляет 10419,04 рублей (1 341 904 - 300 000)*1%.

Срок уплаты не позднее < дата >.

В административный иск включена сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее < дата > - 6946,04 руб., не позднее < дата > - 868,25 руб., не позднее < дата > - 868,25 руб.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Агадуллиным Р.Ф. уплата страховых взносов за < дата > годы, УСН за < дата > год в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

Агадуллин Р.Ф. также являлся собственником транспортного средства Фольксваген Passat г.р.н. ..., и не уплатил транспортный налог за < дата > год в установленный законом срок, начислены пени.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки налоговым органом принимались.

Так, УСН за < дата > взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >, частично суммы УСН уплачены до принятия мер взыскания.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сотрудникам за < дата > года в размере 1328 руб. на ОПС и в размере 307,96 руб. на ОМС взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за < дата > год взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как 1% в ПФР за < дата > год уплачены < дата > до применения мер взыскания.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как 1% в ПФР за < дата > год заявлены к взысканию в настоящем иске.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за < дата > год заявлены к взысканию в административном иске ... от < дата >, взысканы судебным актом от < дата >.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялись требования ... по состоянию на < дата >. с суммой менее 10 000 руб., ... по состоянию на < дата > (с суммой в совокупности с требованием ... более 10 000 руб.).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... мировым судьей вынесен < дата >, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... отменен.

Исходя из ч.3 ст.48, ч.2 ст.286 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действительно с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата > (штамп на почтовом конверте), за пределами 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

Вместе с тем учитывая, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от < дата > получено МРИ ФНС ... по РБ лишь < дата > (л.д.12), суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд с данным административным иском.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно Инструкции по судебному делопроизводству в аппарате мирового судьи, утвержденной приказом Госкомюстиции РБ от 15.06.2017 №235, а также пунктам 1.2, 1.3, 1.4 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное (утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 5 декабря 2014 года №423-п) судебные акты, их копии должны вручаться либо пересылаться почтовыми отправлениями разряда "Судебное" заказными письмами с уведомлением.

Между тем, в материалах административного дела мирового судьи о выдаче судебного приказа (2а-...) отсутствуют доказательства своевременного, установленного ч.3 ст.123.7 КАС РФ трехдневного срока направления в Межрайонную ИФНС России ... по РБ копии определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, так как не позволило ему вовремя узнать об отмене судебного приказа и необходимости совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов.

Данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца.

Межрайонная ИФНС России ... по ... последовательно принимала меры по принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей с административного ответчика и не имела возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС ... по РБ к Агадуллину Р.Ф. подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8682,54 рублей за < дата > год (1% в ПФР), пени по страховым взносам на ОПС как 1% в ПФР в размере 4283,62 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4301,36 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2819,27 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 88,18 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 11,62 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,45 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 886,91 рублей по состоянию на < дата >.

всего на общую сумму задолженности - 21093,95 рублей.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 16 апреля 2025 года.

Дело №2а-1133/2025

УИД 03RS0007-01-2025-000022-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Агадуллину Р.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что Агадуллин Р.Ф. состоит на налоговом учете, в период с 20.07.2018 по 30.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с Агадуллина Р.Ф. задолженность по:

-страховым взносам наобязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 4,63 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 2174,14 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, н...

...едоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 35,13 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 8,14 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 386,34 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 1064,79 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5209,5 рублей за 2019 год (авансовые платежи), пени в размере 1872,9 рублей по состоянию на 26.12.2021;

всего задолженность на общую сумму 10755,57 рублей.

Одновременно с административным иском заявлено ходатайство о восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании, поскольку срок пропущен по уважительной причине, определение об отмене судебного приказа получено 20.11.2024.

Определением суда от 10.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан.

Определением суда от 26.05.2025 оставлены без рассмотрения требования налогового органа в части взыскания задолженности по авансовому платежу по страховым взносам на ОПС с суммы превышения 300000 рублей (1% в ПФР) по сроку уплаты не позднее 28.020.2021 в размере 868,25 рублей, пени в размере 108,11 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска заявлено ходатайство рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Агадуллин Р.Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, Агадуллин Р.Ф. является собственником следующего имущества:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ... VIN: ..., год выпуска 2008, дата регистрации 20.01.2018, дата утраты права 13.12.2019.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ Агадуллин Р.Ф. является плательщиком транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год (29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год, 6884 руб. за расчетный период 2019 год и 8426 руб. за расчетный период 2020 год.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что административный ответчик Агадуллин Р.Ф. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.07.2018 по 30.11.2020 года и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Агадуллин Р.Ф. применял упрощенную систему налогообложения.

05.05.2020 налогоплательщиком Агадуллиным Р.Ф. в Межрайонную ИФНС России №1 по РБ представлена декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1341904 руб.

Согласно абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос подлежащей уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 10419,04 руб. = (1341904 – 300000) * 1%, сроку уплаты не позднее 02.07.2020.

В связи с уменьшением указанных страховых взносов начисленных общей суммой к уплате и начислением авансовых платежей (10419,04 рублей / 12 мес. = 868,25 рублей), в автоматическом режиме уменьшены налоговые обязательства по страховым взносам, начисленным в фиксированном размере за 2019 год на общую сумму в размере 6077,75 рублей, и вновь начислены новым сроком уплаты.

В настоящее дело включена сумма авансового платежа по страховым взносам, начисленным в фиксированном размере за 2019 год в размере 868,25 рублей по срокам уплаты не позднее 30.06.2021, 31.07.2021, 31.08.2021, 30.09.2021, 31.05.2021.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 22.08.2019 ..., от 01.09.2020 ... (ШПИ ...).

Реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление ответчику налогового уведомления за 2019 год уничтожены в связи с истечением срока хранения, установленного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения», согласно которому срок хранения реестров об отправке документов составляет не более 2 лет. Указанное подтверждается актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению №1 от 03.05.2024.

В случае неисполнения самостоятельно данной обязанности, плательщику страховых взносов выставляются в соответствии со ст.69 НК РФ требования.

Агадуллиным Р.Ф. уплата налогов, страховых взносов в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административным истцом в адрес ответчика направлялись требования:

-... по состоянию на 08.10.2021 года об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж) по сроку уплаты до 30.06.2021 в размере 868,25 рублей; страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж) по сроку уплаты до 31.07.2021 в размере 868,25 рублей; страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж) по сроку уплаты до 31.08.2021 в размере 868,25 рублей; страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж) по сроку уплаты до 30.09.2021 в размере 868,25 рублей; пени на страховые взносы по ОПС (начисленные на вышеуказанные авансовые платежи) в размере 39,56 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2021г.;

-... по состоянию на 29.10.2021 года об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж по страховым взносам в пенсионный фонд с суммы превышения 300000 рублей (1% в ПФР) по сроку уплаты до 28.02.2021 в размере 868,25 рублей; страховых взносов на ОПС за 2019 год (авансовый платеж) по сроку уплаты до 31.05.2021 в размере 868,25 рублей; пени на страховые взносы по ОПС (начисленные на вышеуказанные авансовые платежи) в размере 66,05 рублей, со сроком исполнения до 22.12.2021г.;

-... по состоянию на 26.12.2021 года об уплате пени транспортного налога в размере 2174,14 рублей, пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1064,79 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года): пени в размере 4,63 рублей по состоянию на 26.12.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 35,13 рублей по состоянию на 26.12.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 8,14 рублей по состоянию на 26.12.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 386,34 рублей по состоянию на 26.12.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 1767,29 рублей по состоянию на 26.12.2021.

Требование об уплате задолженности направлялось первоначально заказным письмом, в связи с отсутствием почтового реестра, в целях соблюдения требований, предусмотренных статьями 125, 126, 287 КАС РФ, требование об уплате задолженности 28.11.2024 повторно направлено заказным письмом от 28.11.2024 №21-18/33622 на почтовый адрес налогоплательщика (...).

В требование от < дата > ... включены пени, начисленные за несвоевременную уплату:

-страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 07.09.2021 по 26.12.2021 в размере 294,11 рублей (недоимка в размере 11119,17 рублей) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г. Уфы РБ от 29.10.2021 №2А-3141/2021, судебный приказ отменен 02.06.2023;

-страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 492,62 рублей (недоимка в размере 18624,83 рублей) взысканы решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 07.04.2025 по делу №2а-1132/2025;

-страховые взносы на ОПС за 2019 год (недоимка взыскана в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ, постановлением №2355 от 19.08.2020, взыскание 1% в ПФР за 2019 год со сроком уплаты до 31.12.2020, до 31.01.2021 произведено решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 07.04.2025 по делу №2А-1132/2025 (недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 1736,5 рублей), решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 03.04.2025 №2А-1087/2025 (недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 8682,54 рублей), а также заявлено в настоящем административном деле;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год взысканы решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 07.04.2025 по делу №2А-1132/2025, за 2019 год взысканы в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ, постановлением ... от 19.08.2020,

-транспортного налога за 2018 и 2019 годы в размере 2174,14 рублей (недоимка взыскана решениями Советского районного суда г. Уфы РБ от 07.04.2025 по делам №2А-1131/2025, №2А-1132/2025);

-страховых взносов на ОПС по сотрудникам за 1 квартал 2020 года в размере 1328 рублей взыскан в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ постановлением ... от 17.09.2020;

-страховых взносов на ОМС по сотрудникам за 1 квартал 2020 года в размере 307,96 рублей взыскан в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ постановлением ... от 17.09.2020;

-страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сотрудникам за 1 квартал 2020 года в размере 175,12 рублей взыскан в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ постановлением ... от 17.09.2020;

-налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма авансовых платежей за 2019 год в размере 9935 рублей по сроку уплаты 15.05.2020, в размере 4540 рублей по сроку уплаты 25.10.2019, в размере 10880 рублей по сроку уплаты 25.07.2019, в размере 14902 рублей по сроку уплаты 25.04.2019 взысканы в результате применения взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ постановлением ... от 17.09.2020.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает. Факт наличия задолженности подтверждается представленными доказательствами.

Между тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени в размере 294,11 рублей, начисленные на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 07.09.2021 по 26.12.2021 в размере 11119,17 рублей, удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г. Уфы РБ от 29.10.2021 №2А-3141/2021 по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 07.09.2021 по 26.12.2021 в размере 11119,17 рублей, отменен определением мирового судьи от 02.06.2023, с административным исковым заявлением налоговый орган после отмены судебного приказа в суд не обращался.

Сведений о принятии налоговым органом мер взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 11119,17 рублей административным истцом не представлено.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

В связи с чем, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней, как и для восстановления пропущенного процессуального срока, не имеется.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до 18.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судьей 23.05.2022. Судебный приказ №2А-1340/2022 вынесен мировым судьей судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ 27.05.2022г. о взыскании задолженности с Агадуллина Р.Ф. в размере 9779,21 рублей. Таким образом, заявление к мировому судье подано в установленный срок.

В связи с поступлением возражения административного ответчика Агадуллина Р.Ф. на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 02.06.2023 года судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления в суд по тем, основаниям, что определение мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г. Уфы РБ от 02.06.2023 г. получено инспекцией лишь 20.11.2024 года и указанные обстоятельства воспрепятствовали своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

То есть мировой судья должен был направить определение об отмене судебного приказа не позднее 05.06.2023 года. Однако из материалов административного дела, установлено, что копия определения от 02.06.2023 г. об отмене судебного приказа получена налоговым органом лишь 13.02.2025 года. Административным истцом в дело представлена расписка о получении определения об отмене судебного приказа 20.11.2024. С данным иском налоговый орган обратился в суд 24.12.2024 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что мировым судьей положения части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ о своевременном надлежащем направлении в адрес инспекции определения об отмене судебного приказа, не соблюдены.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено налоговым органом по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки.

В силу изложенного, при наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, при отказе в восстановлении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик необоснованно будет освобожден от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Учитывая, изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что расчет налоговым органом задолженности по обязательным платежам и санкциям соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к Агадуллину Р.Ф., законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат частичному удовлетворению.

С административного истца подлежит взысканию задолженность на общую сумму 9485,1 рублей, по налогу в размере 4341,25 рублей, пени в размере 5143,85 рублей.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на исполнении Советского РОСП г.Уфы находилось исполнительное производство ...-ИП, возбужденное 14.11.2022 на основании судебного приказа №2а-1340/2022. Постановлением от 29.06.2023 указанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа, сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 241,59 рублей.

В связи с чем решение суда в части взыскания задолженности по взысканию задолженности в размере 241,59 рублей следует считать исполненным.

С административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Рустему Фаритовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года): пени в размере 4,63 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 2174,14 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 35,13 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 8,14 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 386,34 рублей по состоянию на 26.12.2021;

- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 1064,79 рублей по состоянию на 26.12.2021;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4341,25 рублей за 2019 год (авансовые платежи), пени в размере 1470,68 рублей по состоянию на 26.12.2021;

всего задолженность на общую сумму 9485,1 рублей.

Решение в части взыскания задолженности в размере 241,59 рублей считать исполненным.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.

Дело №2а-1131/2025

03RS0007-01-2025-000021-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1131/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Р. Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Агадуллину Р.Ф. о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 41099 рублей, пеня в размере 381,19 рублей по состоянию на 16.01.2020, всего на общую сумму задолженности 41480,19 руб.

Одновременно с административным иском заявлено ходатайство о восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании, поскольку срок пропущен по уважительной причине, определение об отмене судебного приказа получено 20.11.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в его отсутствие в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Агадуллин Р.Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных над...

...лежащим образом.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Также в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

При этом согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2004 г. N 367-О и от 18 июля 2006 г. N 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного процессуального срока; выводы суда формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов, по внутреннему убеждению, основанном на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как усматривается из материалов дела, у Агадуллина Р.Ф. в собственности находился следующий объект налогообложения:

-транспортного средства марки ..., государственный регистрационный знак ..., VIN: ..., год выпуска 2008, дата регистрации права 20.01.2018, дата утраты права 13.12.2019.

Налоговым органом в адрес Агадуллина Р.Ф. направлялось налоговое уведомление от 22.08.2019 ... (вручено 02.10.2019 ШПИ ...), на уплату транспортного налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога в размере 41099 рублей за 2018 год.

Реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление административному ответчику налогового уведомления за 2019 год административным истцом не представлен в связи с уничтожением в связи с истечением срока хранения - акт от 03.05.2024 №1. Срок хранения почтовой документации согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций с указанием срока хранения, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@, составляет 2 года.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной статьи).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Налоговым органом в отношении Агадуллина Р.Ф. выставлено требование от 16.01.2020 ... об уплате транспортного налога за 2018 гд в размере 41099 рублей, пени по транспортному налогу в размере 381,19 рублей, со сроком исполнения до 11.03.2020. Требование ... направлено почтовой корреспонденцией по месту жительства налогоплательщика, реестр отправки требования ... у налогового органа не сохранился, в связи с чем налоговым органом повторно направлено требование ... от 16.01.2020 (ШПИ ...).

Суд признает расчет транспортного налога за 2018 год и начисленных пени, верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена.

Таким образом, у Агадуллина Р.Ф. возникла объективная обязанность по уплате налога на имущество, которая им не исполнена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до внесения изменений ФЗ-374 от 23.11.2020г.) и ч.2 ст.286 КАС РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, если при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок обращения в суд подлежит расчету по требованию ... по состоянию на 16.01.2020 г. со сроком его исполнения до 11.03.2020 года.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу должно было быть подано к мировому судье не позднее 11.09.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 20.05.2020 г., мировым судьей судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ 20.05.2020г. вынесен судебный приказ №2А-1411/2020 о взыскании с Агадуллина Р.Ф. задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

02.06.2023 судебный приказ был отменен мировым судьей по заявлению должника.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Суд находит уважительными причины пропуска срока налогового органа для обращения в суд и счел возможным восстановить пропущенный срок.

Исходя из ч.3 ст.48 НК РФ исковое заявление может быть предъявлено налоговым органом не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в Советский районный суд г.Уфы 24.12.2024г., то есть по истечению 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, поскольку налоговым органом определение об отмене судебного приказа от 02.06.2023 получено 20.11.2024, что подтверждается распиской о получении данного определения.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено налоговым органом по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки.

В силу изложенного, при наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, при отказе в восстановлении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик необоснованно будет освобожден от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Учитывая, изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к Агадуллину Р.Ф., законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Агадуллину Р. Ф. о взыскании налогов и сборов, - удовлетворить.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в виде недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 41099 рублей, пеня в размере 381,19 рублей по состоянию на 16.01.2020,

всего на общую сумму задолженности 41480,19 рублей.

Взыскать с Агадуллина Р. Ф., < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: 450006, ... доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 18.04.2025.