Анохину Сергею Владимировичу

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Белгород 15 июня 2023 года

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе

председательствующего судьи Мишеневой Н.А.,

при секретарях Витих М.С., Чуевой Е.С.

с участием государственного обвинителя – Аснашевой Ю.О., Бушковой Ю.С., Ирининой А.Ю.,

представителя потерпевшего И.Н.С.

обвиняемого Шаркова Н.С.,

его защитника: – адвоката Анохина С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке, судебного разбирательства уголовное дело в отношении:

Шаркова Н.С., <данные изъяты>, не судимого

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ,

у с т а н о в и л :

Шарков с использованием своего служебного положения совершил покушение на мошенничество, в особо крупном размере. Преступление совершено, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ДМБ» (далее – ООО «ДМБ») зарегистрировано в качестве юридического лица и постановлено на налоговый учет в инспекции Федеральной налоговой службы по г.Белгороду (далее – ИФНС России по г.Белгороду, налоговый орган) 12.12.2014.

Юридическим адресом Общества в период с 12.12.2014 по 19.04.2018 являлся дом <адрес>, а в период с 19.04.2018 по 19.03.2021 в качестве юридического адреса ООО «ДМБ» установлен офис <адрес>. С момента регистрации ООО «ДМБ» присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) – №

В соответствии с решением № 1 от 09.12.2014 единственного участника и учредителя ООО «ДМБ» Ш. (супруги Шаркова Н.С.), а также в соответствии с приказом ООО «ДМБ» № 1 от 12.12.2014, единоличным исполнительным орг...

Показать ещё

...аном – директором ООО «ДМБ» с момента регистрации являлся Шарков Н.С. (по 15.01.2020).

Далее, в связи с его дисквалификацией по постановлению мирового судьи судебного участка №16 Центрального судебного района г.Симферополя Республики Крым от 07.05.2020 по делу об административном правонарушении №№ в период с 16.01.2020 по 07.10.2021 на должность директора ООО «ДМБ» по инициативе Шаркова Н.С. формально назначен К.Н.В. (соответствующие сведения в Единый государственный реестр юридических лиц внесены 24.01.2020), далее, с 07.10.2021 по настоящее время директором ООО «ДМБ» формально выступил отец Шаркова Н.С. – Ш.. При этом, Ш. К.Н.В.. и Ш.. управлением деятельности ООО «ДМБ» не занимались, денежными средствами на расчетных счетах Общества не распоряжались. Исключительными полномочиями высшего органа управления ООО «ДМБ» в течение всего периода существования юридического лица фактически обладал Шарков Н.С., являющийся также фактическим руководителем ООО «ДМБ» и исполняющий все административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации.

Согласно уставным документам ООО «ДМБ» (Уставу, утвержденному решением учредителя 09.12.2014 и Уставу, утвержденному решением единственного участника №3 от 11.05.2018), а также в соответствии со ст. 40 Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, данное Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Основными видами деятельности Общества являются: производство изделий из бетона для использования в строительстве; производство товарного бетона; производство прочих изделий из гипса, бетона или цемента; торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием и другие.

Единоличным исполнительным органом Общества является директор, который действует без доверенности от имени Общества, руководит текущей деятельностью Общества, принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени Общества, утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, издает приказы и распоряжения, поощряет работников, а также налагает на них взыскания.

Таким образом, Шарков Н.С., являясь с 12.12.2014 (с момента регистрации ООО «ДМБ») по 15.01.2020 директором, обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в указанной коммерческой организации, а в дальнейшем, после 15.01.2020, являлся фактическим руководителем данного Общества, имел возможность распоряжаться в полном объеме денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ООО «ДМБ» и иным имуществом организации, принимать от имени организации все решения посредством подконтрольных ему третьих лиц – супруги (Ш.. – учредителя), друга (К.Н.В. – последующего директора) и отца (Шаркова С.Н. – последующего директора), фактически принимавших решение от имени ООО «ДМБ» только по просьбе и согласованию с Шарковым Н.С.

С момента регистрации и в процессе своей деятельности ООО «ДМБ» применяло общую систему налогообложения, то есть в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую исчисленную сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

Статьей 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии со ст. 169 НК РФ и в порядке, установленном Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, применяемых при расчетах по НДС (далее – Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137, в целях определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению) в установленном порядке, налогоплательщик ведет книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами. В соответствии с Приложением №4 к данным Правилам подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. За каждый налоговый период в книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

В соответствии с Приложением № 5 указанных Правил, продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур, в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В книге продаж регистрируются составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. Контроль за правильностью ведения книги продаж и дополнительных листов книги продаж на бумажном носителе или в электронном виде, составленных организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.

В соответствии со ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 176 НК РФ предусматривает, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В соответствии с абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе заявить вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров.

В связи с занимаемым служебным положением директора и фактического руководителя ООО «ДМБ», у Шаркова Н.С. в конце 2017 года (более точную дату в ходе следствия установить не представилось возможным), возник прямой преступный умысел, направленный на совершение на территории г.Белгорода с корыстной целью хищения чужого имущества в особо крупном размере – денежных средств, принадлежащих государству (бюджетной системе РФ), путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС в пользу ООО «ДМБ» по изготовленным и представленным в налоговый орган документам, содержащим заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей возмещению из бюджета.

Шарков Н.С. разработал преступный план (схему) по незаконному возмещению НДС путем обмана в пользу ООО «ДМБ», согласно которому будет приискано юридическое лицо, состоящее на общей системе налогообложения (ООО «Реалстройтрейд» (ИНН №)), от имени которого будут подготовлены счета-фактуры и иные документы, содержащие заведомо ложные сведения о поставке в пользу ООО «ДМБ» товара – песка мытого на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС от которой по ставке 18 % составит 5 011 169,49 рублей. После учета указанной суммы к вычету (в порядке ст. ст. 171, 172 НК РФ), от имени ООО «ДМБ» в налоговый орган будет представлена налоговая декларация по НДС с указанием в ней суммы НДС, якобы подлежащей возмещению из бюджета от указанного объема якобы приобретенного у ООО «Реалстройтрейд» товара, в действительности же который приобретаться и оплачиваться ООО «ДМБ» не будет. Осознавая установленный НК РФ порядок проверки, проводимой налоговым органом перед принятием решения о возмещения НДС в пользу ООО «ДМБ», а также тот факт, что налоговая нагрузка по уплате в бюджет суммы НДС в размере 5 011 169,49 рублей от реализации в пользу ООО «ДМБ» товара будет возложена на ООО «Реалстройтрейд», Шарков Н.С. спланировал «перекрыть» образовывающуюся у налогоплательщика – ООО «Реалстройтрейд» сумму НДС к уплате в бюджет за счет фиктивных вычетов по фиктивным документам, согласно которым ООО «Реалстройтрейд» тоже якобы в текущем налоговом периоде приобрело товар с предъявлением различными продавцами к уплате ООО «Реалстройтрейд» НДС в общей сумме, примерно равной сумме НДС, предъявленной при продаже товара в пользу ООО «ДМБ».

Осознавая, что налоговым органом будет осуществляться поиск и проверка фактического наличия приобретенного ООО «ДМБ» товара, в действительности которого не имелось и который не приобретался, Шарков Н.С., спланировал представить также в налоговый орган фиктивные документы, о наличии у ООО «ДМБ» возможности для хранения товара, и о якобы уже реализации на момент проверки приобретенного песка мытого в пользу третьих организаций. При этом, понимая, что при отражении в учете реализации указанного товара у ООО «ДМБ» возникнут обязательства по предъявлению покупателям НДС к уплате и, как следствие этому, у ООО «ДМБ» образуется сумма НДС, которую Общество обязано будет исчислить и уплатить в бюджет, Шарков Н.С., решил «перекрыть» образовывающуюся у ООО «ДМБ» от продажи песка мытого сумму НДС к уплате, вычетами, которые якобы сформировались от приобретения ООО «ДМБ» других товаров у контрагентов, предъявивших в адрес ООО «ДМБ» НДС к уплате.

При этом, согласно разработанному Шарковым Н.С., преступному плану, как сделки, оформляемые от ООО «Реалстройтрейд» о реализации песка мытого в пользу ООО «ДМБ», так и сделки, оформляемые о реализации этого же товара ООО «ДМБ» в пользу третьих лиц, будут носить фактически бестоварный характер, то есть не отвечать требованиям ст. 146 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения по НДС признаются только операции по реализации товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации, и ст. 171 НК РФ, согласно которой вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику только при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Шарков Н.С., являющийся директором и фактическим руководителем ООО «ДМБ», реализуя свой преступный умысел, зная о том, что И. является индивидуальным предпринимателем (ИНН №), а также будучи осведомленными о нахождении у него под полным контролем помимо ООО «Реалстройтрейд» иных субъектов предпринимательской деятельности, состоящих на общей системе налогообложения, а именно: индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) С.Ю.А. (ИНН №) и М.О.П. (ИНН №), которые также как и И.. не были осведомлены о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С., зная, кроме того, о наличии в его (И. распоряжении реквизитов организаций ООО «Мегаполис» (ИНН №), ООО «Стройторг» (ИНН №), ООО «СМК» (ИНН №), обратился к последнему с просьбой формального отражения движения товара на интересующую сумму в отсутствии такового от поставщиков в пользу ООО «Реалстройтрейд» и от последнего в адрес ООО «ДМБ».

Одновременно сообщил И. о необходимости подготовки от имени указанных подконтрольных контрагентов первичных бухгалтерских документов, содержащих заведомо ложные сведения о поставке товара (песка мытого) в пользу ООО «Реалстройтрейд» и от последнего в адрес ООО «ДМБ», отражения всех указанных фиктивных операций по бухгалтерским учетам контрагентов, через которых (якобы) осуществлена поставка в пользу ООО «ДМБ», и, при необходимости, предоставления в налоговый орган указанных документов в будущем, или в распоряжение лиц, не установленных в ходе следствия, по его требованию.

Далее, Шарков Н.С., находясь на территории г.Белгорода, получив от Ищенко, информацию о реквизитах организации ООО «Реалстройтрейд», изготовил в период с 11.01.2018 по 23.04.2018, и, используя своё служебное положение директора, подписал со стороны ООО «ДМБ» фиктивный, содержащий заведомо ложные сведения договор поставки №3 от 11.01.2018 и спецификацию №1 от 11.01.2018 к нему, согласно которым ООО «Реалстройтрейд» обязалось поставить в адрес ООО «ДМБ», а ООО «ДМБ», в свою очередь, принять и оплатить на условиях постоплаты товар – песок мытый в объеме 66 500 тонн, на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % в размере 5 011 169,49 рублей.

Кроме того, Шарков Н.С., в указанный период изготовил, подписал и заверил оттиском печати от имени ООО «ДМБ» иные первичные бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения, в том числе о принятии якобы приобретенных ООО «ДМБ» в 1-м квартале 2018 года у подконтрольного ООО «Реалстройтрейд» товарно-материальных ценностей – песка мытого, которые передал И. (не осведомленному о преступных намерениях Шаркова Н.С.) для простановки оттиска имеющейся в распоряжении последнего печати ООО «Реалстройтрейд», подписания от имени номинального директора Л.А.Н.. и отражения в данных бухгалтерского учета ООО «Реалстройтрейд», а именно:

- товарную накладную ООО «Реалстройтрейд» №3 от 14.02.2018, содержащую заведомо ложные сведения о поставке в пользу ООО «ДМБ» песка мытого в объеме 66 500 тонн, по цене 418,64 рублей за тонну, на общую сумму 32 851 000 рублей, НДС по ставке 18 % составил 5 011 169,49 рублей и о получении указанного груза директором ООО «ДМБ» Шарковым Н.С. и бухгалтером П.З.И. (не осведомленной о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С.);

- счет-фактуру ООО «Реалстройтрейд» № 3 от 14.02.2018, содержащую заведомо ложные сведения о передаче права собственности на товар - песок мытый в объеме 66 500 тонн, якобы приобретенный ООО «ДМБ» по цене 418,64 рублей за тонну, на общую сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % составил 5 011 169,49 рублей.

Указанные изготовленные фиктивные первичные документы бухгалтерского учета, Шарков Н.С., используя свое служебное положение, предоставил на подпись бухгалтеру ООО «ДМБ» П.З.И (не осведомленной о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С.), а также дал указание последней отразить в программе «1:С» ООО «ДМБ» на основе содержащихся в представленных документах заведомо для него, ложных сведений, операции по не имевшим место в действительности финансово-хозяйственным взаимоотношениям по поставке песка мытого ООО «Реалстройтрейд» в пользу ООО «ДМБ».

В дальнейшем, по итогам 3-го квартала 2018 года, Шарковым Н.С., с использованием своего служебного положения, на основе данных бухгалтерского учета, содержащего заведомо для Шаркова Н.С., в бухгалтерской программе «1С» ООО «ДМБ», сформирована первичная налоговая декларация ООО «ДМБ» по НДС за 3-й квартал 2018 года, также содержащая заведомо ложные сведения о сумме НДС от стоимости покупок в размере 5 011 238 рублей, в том числе о сумме НДС за счет включения в книгу покупок ООО «ДМБ» сделки со стоимости якобы приобретенных товарно-материальных ценностей в ООО «Реалстройтрейд» в размере НДС 5 011 169,49 рублей, об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 532 937 рублей, а также о сумме НДС, якобы подлежащей возмещению в размере 4 478 301 рублей.

После чего, 10.10.2018 в 15 часов 38 минут Шарков Н.С., находясь в офисе ООО «ДМБ», расположенном по адресу: <адрес>, при помощи учетной записи, созданной для сдачи налоговой отчетности от имени ООО «ДМБ» в программе, установленной ООО «Компания «Тензор», а также сертификата ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданного на его имя, произвел по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) отправку налоговой декларации ООО «ДМБ» по НДС за 3-й квартал 2018 года, в соответствии с которой исчислена к возмещению из бюджета сумма налога в размере 4 478 301 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (5 011 238 рублей – 532 937 рублей).

Далее, Шарков Н.С., действуя в продолжение своего прямого умысла, направленного на корыстное незаконное обогащение за счет хищения денежных средств, принадлежащих бюджетной системе РФ, на основании выставленного ИФНС России по г. Белгороду по ТКС в адрес ООО «ДМБ» требования № 19976 от 15.10.2018 о предоставлении документов, подтверждающих заявленный налоговый вычет, вынесенного в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «ДМБ» по НДС за 3-й квартал 2018 года, используя свое служебное положение директора, подготовил, в подтверждение достоверности заявленных в налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» за 3-й квартал 2018 года вычетов, документы от имени ООО «ДМБ», содержащие заведомо для него, ложные сведения, среди которых:

- информационное письмо, содержащее заведомо ложные сведения о якобы приобретении в ООО «Реалстройтрейд» товара – песка мытого, и его запланированной в 4 квартале 2018 года реализации в адрес третьих лиц;

- копии ранее оформленных фиктивных документов: товарной накладной № 3 и счета-фактуры № 3 ООО «Реалстройтрейд» от 14.02.2018 о реализации песка в адрес ООО «ДМБ», а также сформированные автоматизированным способом посредством используемой ООО «ДМБ» бухгалтерской программы «1С» на основе отраженных операций: оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 01, 08, 10.01, 10.03, 10.07, 19.03, 19.04, 60, 62, 76 АВ, 90, 91, содержащие заведомо ложные сведения о принятии ООО «ДМБ» товарно-материальных ценностей, приобретенных в ООО «Реалстройтрейд», которые (документы и их копии) 23.10.2018 по ТКС через оператора электронного документооборота ООО «Компания «Тензор» предоставил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7.

Также установлено, что 26.10.2018, И. получив требование налогового органа № № от 26.10.2018, вынесенное налоговым органом в адрес ООО «Реалстройтрейд» о предоставлении документов, подтверждающих заявленную ООО «ДМБ» сумму налогового вычета по НДС, будучи не осведомленным о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С., действуя в рамках ранее достигнутой с последним договоренности, предоставил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г.Белгород, ул. Садовая, д. 7, от имени ООО «Реалстройтрейд» по ТКС через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» следующие копии ранее изготовленных фиктивных документов, содержащих заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения, а именно:

- договора поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ» со спецификацией №1, согласно которым ООО «Реалстройтрейд» якобы обязалось поставить в адрес ООО «ДМБ», а ООО «ДМБ» в свою очередь принять и оплатить на условиях постоплаты песок мытый в объеме 66 500 тонн на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % составил 5 011 169,49 рублей;

- товарной накладной № 3 от 14.02.2018 о якобы поставке ООО «Реалстройтрейд» в адрес ООО «ДМБ» песка мытого в объеме 66 500 тонн, по цене 418,64 рублей за тонну, в общей сумме 32 851 000 рублей, включая НДС по ставке 18% в размере 5 011 169,49 рублей, а также сведения о якобы получении указанного груза директором ООО «ДМБ» Шарковым Н.С. и бухгалтером П.З.И., не осведомленной о преступных намерениях Шаркова Н.С.;

- счета-фактуры №3 от 14.02.2018, содержащего ложные сведения о товаре – песке мытом в объеме 66 500 тонн, якобы приобретенным ООО «ДМБ» у продавца ООО «Реалстройтрейд» по цене 418,64 рублей за тонну, на общую сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % якобы составляет 5 011 169,49 рублей.

Кроме указанного, Шарков Н.С., действуя в рамках разработанного преступного плана (схемы), зная о проведении налоговым органом при камеральной налоговой проверке контрольных мероприятий в отношении контрагентов ООО «Реалстройтрейд», поручил И. не осведомленного о его преступных намерениях, изготовить документы с заведомо для Шаркова Н.С., ложными сведениями о приобретении песка мытого ООО «Реалстройтрейд» от подконтрольных И.. организаций и ИП.

В свою очередь И. находясь по адресу: <адрес> будучи не осведомленным о преступных намерениях Шаркова Н.С., действуя по просьбе последнего, сформировал в бухгалтерском учете подконтрольных ему субъектов предпринимательской деятельности, и изготовил копии следующих документов, в том числе за прошлые периоды, содержащие заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения об участниках, объемах, суммах, условиях поставок песка мытого:

- договоры поставки №24-07/17П от 24.07.2017 между ИП С.Ю.А.. (Поставщиком товаров) и ИП И.. (Покупателем товаров);

- счета-фактуры ИП С.Ю.А. №1 от 09.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И. товарно-материальных ценностей на общую сумму 1 798 748,69 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 666,16 рублей за тонну, в общей сумме 163 422,48 рублей, в том числе НДС 18% - 24 928,85 рублей;

- счета-фактуры ИП С.Ю.А.. № 3 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И. товарно-материальных ценностей на сумму 940 886,40 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 197,07 рублей за тонну, в общей сумме 914 444,49 рублей, в том числе НДС 18% - 139 491,53 рублей;

- счета-фактуры ИП С.Ю.А. №7 от 28.03.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И.. песка мытого на сумму 983 200 рублей, в объеме 4 200 тонн по цене 198,39 рублей за тонну, в том числе НДС 18% - 149 979,66 рублей;

- договоры поставки №0901/18 от 09.01.2018 между ООО «Стройторг» в лице Директора З.С.Н. (Поставщиком товаров) и ИП С.Ю.А. (Покупателем товаров);

- счета-фактуры ООО «Стройторг» №18 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП С.Ю.А. товарно-материальных ценностей на сумму 935 285,53 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 195,92 рублей за тонну, в общей сумме 909 113,43 рублей, в том числе НДС 18 % - 138 678,32 рублей;

- счета-фактуры ООО «Стройторг» №11 от 09.01.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП С.Ю.А. товарно-материальных ценностей на сумму 1 792 761,19 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 659,49 рублей за тонну, в общей сумме 161 788,25 рублей, в том числе НДС 18 % - 24 679,56 рублей;

- договора поставки №1108/17п от 11.08.2017 между ИП И. (Поставщиком товаров) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Генерального директора Л.А.Н. (Покупателем товаров);

- счета-фактуры ИП И.. №3 от 28.03.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого на сумму 986 200 рублей, в объеме 4 200 тонн по цене 198,99 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 150 437,29 рублей;

- счета-фактуры ИП И. №2 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» товарно-материальных ценностей на сумму 950 487,29 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 199,08 рублей за тонну, в общей сумме 923 775,56 рублей, в том числе НДС 18 % - 140 914,92 рублей;

- счета-фактуры ИП И.. №1 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» товарно-материальных ценностей на сумму 1 817 103,27 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 672,95 рублей за тонну, в общей сумме 165 090,06 рублей, в том числе НДС 18 % - 25 183,23 рублей;

- договора поставки №14/02-18п от 14.02.2018 между ИП М.О.П.. (Поставщиком товаров) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Генерального директора Л.А.Н. (Покупателем товаров) с приложением сведений о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого в объеме 66 500 тонн по цене 493,77 рублей на сумму 32 836 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 5 008 881,36 рублей;

- счета-фактуры ИП М.О.П.. №2 от 14.02.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого на сумму 32 836 000 рублей, в объеме 66 500 тонн по цене 418,45 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 5 008 881,36 рублей;

- договора поставки №1202/18 от 12.02.2018 между ООО «СМК» в лице Директора В.Е.А.. (Поставщиком товара) и ИП М.О.П.. (Покупателем товаров);

- счета-фактуры ООО «СМК» №83 от 14.02.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП М.О.П. песка мытого на сумму 32 830 000 рублей, в объеме 66 500 тонн по цене 418,38 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 5 007 966,10 рублей.

Действуя во исполнение своего преступного умысла, Шарков Н.С., используя свое служебное положение, 22.01.2019, находясь в г.Белгороде (более точное место в ходе следствия не установлено), подготовил заявление от имени ООО «ДМБ» о возврате согласно налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года денежных средств в сумме 4 478 301 рублей на расчетный счет №№, открытый на имя данной организации и находящийся на обслуживании в операционном офисе «Преображенский» ОАО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Ватутина, д. 9 «Б», которое лично подписал и представил в ИФНС России по г.Белгороду, расположенную по адресу: г.Белгород, ул. Садовая, д. 7.

Таким образом, Шарков Н.С., используя свое служебное положение директора и фактического руководителя ООО «ДМБ», руководствуясь корыстной целью, реализуя совместный преступный умысел и имея намерение совершить мошенничество, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения вреда имуществу государства (бюджетной системе РФ) и желая их наступления, выполнил активные действия, направленные на обман сотрудников ИФНС России по г.Белгороду относительно наличия у ООО «ДМБ» законных оснований на возмещение НДС за 3-й квартал 2018 года, и обеспечил предоставление в налоговый орган по адресу: г.Белгород, ул. Садовая, д.7, всех необходимых документов (копий), которые заведомо для Шаркова Н.С., являлись фиктивными и содержали заведомо ложные сведения о фактически не осуществленных и не планируемых к осуществлению поставках песка мытого от ООО «Реалстройтрейд» в адрес ООО «ДМБ», а также в адрес ООО «Реалстройтрейд» от ИП С.Ю.А.., ИП М.О.П.., ИП И. ООО «Мегаполис», ООО «СМК», ООО «Стройторг».

Однако, довести свои преступные действия Шарков Н.С., до конца не смог по независящим от них обстоятельствам, так как по результатам мероприятий налогового контроля, проведенным в порядке, установленном ст. 88 НК РФ, главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г.Белгороду П.А.А. составлен акт №1242 от 24.01.2019 о неправомерном применении ООО «ДМБ» налоговых вычетов по НДС в размере 4 478 301 рублей.

25.02.2019, Шарков Н.С., в целях доведения до конца своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с использованием своего служебного положения, продолжая обманывать сотрудников налогового органа, представил в ИФНС России по г. Белгороду возражения на акт камеральной налоговой проверки № 1242 от 24.01.2019, в которых изложил заведомо ложные сведения о правомерности заявленного им к возмещению от имени ООО «ДМБ» в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года налогового вычета в размере 4 478 301 рублей. По результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком ООО «ДМБ» возражений, налоговым органом принято решение № 35 от 22.03.2019 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 22.04.2019.

В дальнейшем, Шарков Н.С., на основании выставленного ИФНС России по г.Белгороду требования №5554 от 29.03.2019 о предоставлении документов, подтверждающих заявленный налоговый вычет, вынесенного в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках налоговой проверки налоговой декларации ООО «ДМБ» по НДС за 3-й квартал 2018 года, с целью доведения преступного умысла до конца, изготовил и предоставил 05.04.2019 по ТКС в налоговый орган подтверждающие достоверность заявленного в налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» за 3-й квартал 2018 года вычета копии документов, содержащие заведомо для него, ложные сведения о наличии у ООО «ДМБ» возможности принять и осуществить хранение товара – песка мытого в объеме 66 500 тонн, приобретённого в ООО «Реалстройтрейд», на якобы арендуемых земельных участках, о географических местах их расположения и сроках арендных отношений, а именно:

- договора аренды земельного участка №17 от 01.01.2018 с ООО «Дом Бетона» в лице Б.Д.М. согласно содержанию которого ООО «Дом Бетона», являющееся арендодателем, передает ООО «ДМБ» в аренду под склад и производственные нужды часть земельного участка общей площадью 1000 кв. м. по <адрес>, который фактически между ООО «ДМБ» и ООО «Дом Бетона» не заключался;

- договора аренды земельного участка б/н от 01.01.2018 с ООО «ЖБИ-4», согласно содержанию которого ООО «ЖБИ-4» в лице директора С. являющееся арендодателем, передает ООО «ДМБ» в аренду под склад и производственные нужды часть земельного участка общей площадью 500 кв. м. по <адрес>, который фактически между ООО «ДМБ» и ООО «ЖБИ-4» не заключался, недвижимость в пользование не предоставлялась.

По результатам рассмотрения представленных дополнительных документов, 20.05.2019 главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г.Белгороду М.П.С. вынесено дополнение к акту налоговой проверки, в соответствии с которым как первоначальные, так и дополнительные мероприятия налогового контроля не подтвердили наличие приобретенного ООО «ДМБ» песка мытого в заявленном объеме.

02.09.2019 руководителем налогового органа, в лице заместителя начальника ИФНС России по г.Белгороду С.И.В. не осведомленной о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С., и не осведомленной о фиктивности предоставленных в подтверждение заявленного налогового вычета документов по взаимоотношениям ООО «ДМБ» с ООО «Реалстройтрейд», по результатам рассмотрения: материалов камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» за 3-й квартал 2018 года; акта налоговой проверки №1242 от 24.01.2019; дополнительных мероприятий налогового контроля, проведенных на основании решения от 22.03.2019 №35; возражений налогоплательщика от 25.02.2019, вынесено решение №4 об отказе ООО «ДМБ» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 4 478 301 рублей, а также решение №4347 от 02.09.2019 о привлечении ООО «ДМБ» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В дальнейшем, действуя во исполнение преступного умысла, Шарков Н.С., с целью обмана должностных лиц вышестоящего налогового органа, обратился к ранее известной ему Б.М.И. оказывающей юридические услуги ООО «ДМБ», не осведомленной о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С. В свою очередь Б.М.И. исполняя поручение Шаркова Н.С., полагая о реальности приобретения ООО «ДМБ» вышеуказанного товара, подготовила апелляционную жалобу на решения ИФНС России по г.Белгороду от 02.09.2019, которую 07.10.2019, выступая представителем ООО «ДМБ», подала в УФНС России по Белгородской области. По итогам рассмотрения данной жалобы 06.12.2019 требования ООО «ДМБ» о возврате НДС за 3-й квартал 2018 года удовлетворены, решения ИФНС России по г.Белгороду отменены.

После чего, в силу не организации налоговым органом зачисления денежных средств на расчетный счет ООО «ДМБ», Шарков Н.С., руководствуясь единым преступным умыслом, с целью реализации плана по хищению бюджетных денежных средств, дал указание Б.М.И. не осведомленной о его преступных намерениях, обратиться от имени ООО «ДМБ» в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением, содержащим заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения о наличии у ООО «ДМБ» законного права на возмещение НДС за 3-й квартал 2018 года, в частности о приобретении товара (песка мытого) в объеме 66 500 тонн в ООО «Реалстройтрейд», а также незаконное требование возложить на ИФНС России по г.Белгороду обязанность возвратить в пользу ООО «ДМБ» из бюджета сумму НДС, фактически похищаемую, в размере 4 478 301 рублей, и взыскать неустойку за несвоевременный возврат НДС в сумме 431 795,59 рублей, также спланировав похитить последнюю указанную сумму.

В результате рассмотрения данного заявления, 21.08.2020 по делу №А08-1202/2020 Арбитражным судом Белгородской области вынесено решение об отказе в удовлетворении требований ООО «ДМБ».

Продолжая свои преступные намерения и действия, направленные на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, осознавая, что по решению ИФНС России по г.Белгороду №10 от 10.07.2020 в отношении ООО «ДМБ» дополнительно начата выездная налоговая проверка, имея намерения довести свои преступные действия до конца, то есть похитить бюджетные денежные средства, Шарков Н.С., не согласившись с вынесенным вышеуказанным судебным актом, обратился к ранее знакомой ему К.С.В.., оказывающей юридические услуги, для составления и подачи апелляционной жалобы в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, без посвящения последней о своих преступных намерениях.

В свою очередь, К.С.В.., действуя по поручению Шаркова Н.С., будучи не осведомленной о преступных намерениях и действиях Шаркова Н.С., обратилась от имени ООО «ДМБ» с жалобой в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, содержащей заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения о наличии у ООО «ДМБ» законного права на возмещение НДС за 3-й квартал 2018 года, в частности о приобретении товара (песка мытого) в объеме 66 500 тонн в ООО «Реалстройтрейд» и о реализации две трети указанного объема товара в период с 03.10.2018 по 14.12.2018 в адрес следующих контрагентов: ООО «Фаворит Стиль-групп» (ИНН №), ООО «Деломастер» (ИНН №), ООО «СК Рудстрой» (ИНН №), ООО «Стройбел» (ИНН №).

При этом, в период с 01.07.2018 по 25.02.2019, Шарков Н.С., в целях дополнительного введения в заблуждение должностных лиц налогового органа о наличии приобретенного ООО «ДМБ» в ООО «Реалстройтрейд» товара и исключения возможности его разоблачения путем установления факта отсутствия товара (песка мытого), через лиц, не установленных в ходе следствия, получил в свое распоряжение заведомо фиктивные документы о якобы реализации ранее приобретенного ООО «ДМБ» песка мытого в адрес ООО «Фаворит Стиль-групп», ООО «Деломастер», ООО «СК Рудстрой», ООО «Стройбел», а именно:

- акт сверки между ООО «ДМБ» (Поставщик товаров) и ООО «Стройбел» (Покупатель товаров), в соответствии с которым на 30.09.2018 задолженность в пользу ООО «Стройбел» составляет 3000 рублей, оплата в пользу ООО «ДМБ» произведена в размере 1 500 000 рублей;

- акт сверки между ООО «ДМБ» (Поставщик товаров) и ООО «СК Рудстрой» (Покупатель товаров), в соответствии с которым отражена задолженность перед ООО «ДМБ» в размере 172 900 рублей;

- договор поставки от 01.07.2018 №299 между ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С. (Поставщик товаров) и ООО «Стройбел» (Покупатель товаров);

- договор поставки от 20.09.2018 №303 между ООО «ДМБ» (Поставщик товаров) и ООО «СК Рудстрой» (Покупатель товаров);

- счет-фактура ООО «ДМБ» №27 от 03.08.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «СК Рудстрой» песка мытого на сумму 1 497 000 рублей, в объеме 3000 тонн по цене 422,88 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 228 355,93 рублей;

- счет-фактура ООО «ДМБ» №33 от 20.09.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «СК Рудстрой» песка мытого на сумму 172 900 рублей, в объеме 350 тонн по цене 418,64 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 26 374,58 рублей;

- платежное поручение №169 от 14.02.2019 об оплате ООО «Фаворит Стиль – групп» в пользу ООО «ДМБ» товаров на сумму 150 000 рублей;

- договор поставки №01/09/2018 от 01.09.2018 между ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С. (Поставщиком товаров) и ООО «Фаворит Стиль-групп» в лице директора К.Е.А. (Покупателем товаров);

- счет-фактура ООО «ДМБ» №35 от 03.10.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «Фаворит Стиль-групп» песка мытого на сумму 5 089 718 рублей, в объеме 10 282,260 тонн по цене 419,49 рублей за тонну, в том числе НДС – 776 397,66 рублей;

- счет-фактура ООО «ДМБ» №36 от 23.10.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «Фаворит Стиль-групп» песка мытого на сумму 5 116 307 рублей, в объеме 10 335,970 тонн по цене 419,49 рублей за тонну, в том числе НДС – 780 453,61 рублей;

- счет-фактура ООО «ДМБ» №37 от 31.10.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «Фаворит Стиль-групп» песка мытого на сумму 3 120 000 рублей, в объеме 6 303,030 тонн по цене 419,49 рублей за тонну, в том числе НДС – 475 932,20 рублей;

- счет-фактура ООО «ДМБ» №38 от 18.11.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «Фаворит Стиль-групп» песка мытого на сумму 3 597 823 рублей, в объеме 7 268,330 тонн по цене 419,49 рублей за тонну, в том числе НДС – 548 820,46 рублей;

- счет-фактура ООО «ДМБ» №39 от 14.12.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ООО «Фаворит Стиль-групп» песка мытого на сумму 3 683 420 рублей, в объеме 7 441,250 тонн по цене 419,49 рублей за тонну, в том числе НДС – 561 877,63 рублей, которые Шарков Н.С. предоставил 25.02.2019 в копиях в ИФНС России по г.Белгороду: по адресу: г.Белгород, ул. Садовая, д. 7 в качестве приложения к возражениям на акт налоговой проверки №1242 от 24.01.2019, а также по ТКС в качестве ответа на требования налогового органа, адресованные ООО «ДМБ», №19976 от 15.10.2018, №38261 от 20.12.2018, №7186 от 16.04.2019.

Установлено, что по итогам рассмотрения апелляционной жалобы, 09.02.2021 Девятнадцатым арбитражным апелляционным судом отменено решение суда первой инстанции и возложена обязанность на налоговый орган возвратить из бюджета в адрес ООО «ДМБ» указанную в декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года сумму НДС в размере 4 478 301 рублей и произвести оплату процентов, начисленных за период с 23.02.2019 по 14.08.2020 в сумме 431 795,59 рублей за нарушение сроков возврата НДС.

Далее, 26.05.2021, Шарков Н.С., не оставляя намерений совершить хищение бюджетных денежных средств путем обмана в суммах, указанных в решении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, в продолжении своих активных действий, непосредственно направленных на совершение указанного преступления, действуя умышленно и с корыстной целью, будучи на указанную дату фактическим руководителем ООО «ДМБ», достоверно осведомленным об отсутствии в действительности сделки с ООО «Реалстройтрейд», дал указание формально назначенному директору ООО «ДМБ» К.Н.В. не осведомленному о преступных намерениях Шаркова Н.С., подписать и представить от имени ООО «ДМБ» 26.05.2021 в Управление Федерального казначейства по Белгородской области по адресу: г.Белгород, проспект Богдана Хмельницкого, д. 139 заявление (исх. №25/05-21 от 25.05.2021), подготовленное Кифичак С.В. (неосведомленной о преступных намерениях и действиях по хищению бюджетных средств) по просьбе Шаркова Н.С., о возврате на расчетный счет ООО «ДМБ» №№, открытый 25.05.2021 и находящийся на обслуживании в операционном офисе «Славный» АО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Славы, д. 68, в качестве возмещения НДС за 3-й квартал 2018 года суммы в размере 4 478 301 рублей и неустойки в размере 431 795,59 рублей за несвоевременный возврат НДС в соответствии с исполнительным листом серии ФС№035384040, выданным 12.03.2021, а всего на общую сумму 4 910 096,59 рублей (4 478 301 рублей + 431 795,59 рублей).

Установлено, что 11.06.2021 в ИФНС России по г.Белгороду сформированы в электронном виде заявки (файлы) на возврат денежных средств, которые по электронным каналам связи направлены в Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области, расположенное по адресу: г.Белгород, ул. Преображенская, д. 61, для дальнейшего перенаправления для исполнения в Управление Федерального казначейства по Белгородской области, расположенное по адресу: г.Белгород, проспект Богдана Хмельницкого, д. 139, путем перечисления денежных средств со счета УФК по Белгородской области №№: идентификатор документа № на сумму, подлежащего возврату ООО «ДМБ» НДС в размере 4 478 301 рублей и идентификатор документа № на сумму процентов за нарушение сроков возврата НДС в размере 431 795,59 рублей.

Однако в дальнейшем довести до конца свои преступные намерения и действия, направленные на хищение путем обмана всех указанных бюджетных денежных средств Шарков Н.С., не смогли по независящим от них обстоятельствам, так как правоохранительными органами установлена противоправность действий Шаркова Н.С., и пресечена его преступная деятельность, а именно: по обстоятельствам совершенного преступления, 02.06.2021 возбуждено данное уголовное дело, в рамках которого 11.06.2021 изъята в УФНС России по Белгородской области заявка (файл) в электронном виде на возврат ООО «ДМБ» НДС в размере 4 478 301 рублей в связи с чем указанная сумма не зачислена на расчетный счет ООО «ДМБ».

16.06.2021 со счета УФК по Белгородской области №№ находящегося по адресу: г.Белгород, проспект Богдана Хмельницкого, д. 139 списаны и этого же числа зачислены на расчетный счет №№, открытый на имя ООО «ДМБ» и находящийся на обслуживании в операционном офисе «Славный» АО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Славы, д. 68, денежные средства в размере 431 795,59 рублей (проценты за нарушение сроков возврата НДС), тем самым Шарков Н.С., путем обмана похитил указанную сумму денежных средств в размере 431 795,59 рублей, которая является крупным размером, чем причинили ущерб имуществу государства (бюджетной системе РФ) на указанную сумму.

Однако, в дальнейшем, зачисленными 16.06.2021 на расчетный счет ООО «ДМБ» №№ денежными средствами в сумме 431 795,59 рублей Шарков Н.С., распорядиться не смог по не зависящим от него обстоятельствам, так как по решению ИФНС России по г. Белгороду №32784 от 16.06.2021 приостановлены расходные операции по указанному выше счету, а в дальнейшем по решению №28 от 04.08.2021 в отношении ООО «ДМБ» на основании п. 10 ст. 101 НК РФ приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества, а также по решению №42517 от 04.08.2021 продолжено дальнейшее приостановление расходных операций по указанному выше счету.

Далее, налоговым органом оформлены решение №10296 от 05.10.2021 и поручения от указанного числа на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика ООО «ДМБ» №№: 57002; 57004; 57005; 57006, в результате чего, на основании платежных поручений №№57003, 89386, 72812 в пользу УФК по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) в период с 05.10.2021 по 02.11.2021 с расчетного счета ООО «ДМБ» №№, открытого и находящегося на обслуживании в операционном офисе «Славный» АО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Славы, д. 68, принудительно списаны денежные средства в общей сумме 446 109,32 рублей (178 732,50 рублей + 267372,54 рублей + 4,28 рублей), куда входила сумма 431 795,59 рублей, незаконно похищенная путем обмана и списанная с вышеуказанного счета УФК по Белгородской области 16.06.2021 в пользу ООО «ДМБ» в виде процентов за нарушение налоговым органом сроков возврата НДС.

Таким образом, Шарков Н.С., используя свое служебное положение директора ООО «ДМБ», а также являясь фактическим руководителем данного Общества, в период с конца 2017 года по 02.11.2021, действуя с прямым преступным умыслом и преследуя корыстную цель, совершил умышленные действия, непосредственно направленные на противоправные безвозмездное изъятие и обращение в пользу ООО «ДМБ» чужого имущества – денежных средств в сумме 4 910 096,59 рублей (4 478 301 рублей + 431 795,59 рублей) из федерального бюджета бюджетной системы РФ, путем обмана, выразившегося в предоставлении в ИФНС России по г.Белгороду, УФНС России по Белгородской области, Арбитражный суд Белгородской области, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд документов, содержащих заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения о приобретении ООО «ДМБ» товара, его происхождении и движении от продавца к покупателю и об образовавшейся к возмещению у ООО «ДМБ» сумме НДС, а также в последующем предоставлении заявления в УФК по Белгородской области от ООО «ДМБ» о возврате указанной суммы (исх. №25/05-21 от 25.05.2021), то есть на хищение указанным способом 4 910 096,59 рублей из бюджетной системы РФ, похитив только указанным способом часть указанной суммы и причинив ущерб государству на сумму 431 795,59 рублей (что является крупным размером), чем (в случае перечисления со счета УФК по Белгородской области всех денежных средств) мог причинить ущерб имуществу государства (бюджетной системе РФ) на общую сумму 4 910 096,59 рублей, которая является особо крупным размером, однако, данное преступление не было доведено до конца по не зависящим от Шаркова Н.С., обстоятельствам, так как противоправные действия по хищению всей вышеуказанной суммы были пресечены правоохранительными органами, а именно:

- изъятием 11.06.2021 в рамках предварительного следствия по настоящему уголовному делу в УФНС России по Белгородской области в электронном виде заявки (файла) на возврат денежных средств в размере 4 478 301 рублей, подлежащих перечислению в адрес ООО «ДМБ» в качестве возмещения НДС на расчетный счет ООО «ДМБ» №№ открытый и находящийся на обслуживании в операционном офисе «Славный» АО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Славы, д. 68,

- приостановлением по решениям налогового органа №32784 от 16.06.2021 и №42517 от 04.08.2021 расходных операций по расчетному счету ООО «ДМБ» №№, открытому и находящемуся на обслуживании в операционном офисе «Славный» АО «Альфа-Банк» по адресу: г.Белгород, проспект Славы, д. 68, а также последующим принудительным списанием с указанного расчетного счета в пользу УФК по Белгородской области (ИФНС России по г.Белгороду) средств в общей сумме 446 109,32 рублей (178 732,50 рублей + 267372,54 рублей + 4,28 рублей), куда входила незаконно полученная 16.06.2021 в пользу ООО «ДМБ» на данный расчетный счет сумма 431 795,59 рублей (по решению налогового органа №10296 от 05.10.2021 и платежным поручениям №57003 от 05.10.2021, №89386 от 07.10.2021, №72812 от 02.11.2021).

Подсудимый Шарков Н.С. вину признал частично, пояснил, что в 2010 году он познакомился с Н.А.Н. и К.. В 2014 году было учреждено ООО «ДМБ», учредителем была Ш. а он директором. Организация располагались по ул.Магистральная, потом на ул.Сумской д.64. Они занимались поставкой, производством строительных материалов. Поскольку он находился в процедуре банкротства, он покинул пост директора, попросил своего близкого друга К.Н.В. чтобы он занял этот пост, пока он находился в стадии банкротства. К.Н.В. действовал от его имени, как и Шарков С.Н. (его отец), который был директором после К.Н.В.. С 2017 года он сопровождал постоянных клиентов. В конце 2017 года, начале 2018 года он встретился с Н.А.Н. и его супругой и они договорились о том, что он ООО «ДМБ» продавать не будет, а отдаст в пользование Н.А.Н., за что последний будет ему платить 25000 -30 000 рублей. Он работал со своими постоянными клиентами, а в остальном предприятием будет пользоваться Н.А.Н.

Указал, что не исключает, что он подписывал счета фактуры ООО «Реалстройтрейд» №3 от 14.02.2018 года, содержащие сведения о передачи права собственности на товар песок мытый, в размере 66000 тонн, приобретенный ООО «ДМБ». Все документы подписывал он, их готовили бухгалтеры. Часть документов привозились контрагентами, часть Н.А.Н. привозил в офис. Документы и договор о покупке песка пришли от Н.А.Н., он же был инициатором заключения указанной сделки.

Электронно - цифровой подписью он пользоваться не умел, все отчеты готовились бухгалтером. Доступ к банковскому счету был у него, но по просьбе Н.А.Н. он снимал деньги и передавал их последнему. И. и Н.А.Н. работали вместе. С И. его познакомил Н.А.Н., в 2018 году. Утверждал, что схему с ООО «Реалстройтрейд», М.О.П. ИП придумал И. он его об этом не просил.

Первичную декларацию о возмещении НДС подал он. Потом его вызвали в налоговый орган и попросили декларацию отозвать, так как денег в бюджете не было, попросили преподавать в третьем квартале. Он рассказал об этом Н.А.Н., который уверил его, что сделка «чистая» и они отозвали декларацию. Он доверял Н.А.Н. и был уверен в законности сделок с песком. В 3 квартале переподали декларацию, но он к этому отношение не имел. Кто ее подавал ему не известно. Заявление на возврат суммы НДС за 3 квартал 2018 года подписывал он.

После подачи декларации, в конце 2018 года его вызвали в налоговую инспекцию, после чего начались проверки.

В рамках проверки, кроме него опрашивали К.Н.В., Л.А.Н. и других. У него появились вопросы к Н.А.Н. по сделке, в 2018-2019 году ему позвонили из ООО «Карата», приехали люди и сказали, что надо по «Карату» закрываться по сделке. Сказали, что если он не заплатит 1100000 рублей, то они изымут из налоговой документы, книгу продаж, в которых была отражена фиктивная сделка между ООО «ДМБ» и ООО «Карат». Он понял, что сделка носила фиктивный характер. Он взял деньги у Н.А.Н. и погасил заложенность.

Он мог бы отозвать декларацию за 3 квартал, но так как понимал, что схема была выстроена так, что в любом случае, он, как директор организации ООО «ДМБ», оставался должником налоговой, от чего могли пострадать его контрагенты, он пытался получить контроль над ООО «Реалстройтрейд», дубликат печати находился в автомобиле (дубликат печати ему сделал И. по его просьбе). Когда он узнал, что Б.М.И. (его юрист) в конце 2020 года составила договор цессии, согласно которого деньги от НДС должны были перейти в ООО «Альянс бизнеса и права», то он задним числом составил договор цессии между ООО «ДМБ» и ООО «Территория папатория».

ООО «ДМБ» обращалось в налоговую об оспаривания выплаты НДС, интересы организации предоставляла Б.М.И.. Он начал бороться за деньги, когда понял, что они могут не остаться на фирме, а ответственность за это понесет он.

В следующий раз он понял, что сделка носила фиктивный характер и поставок песка не было, после начала обысков в его домовладении 15.07.2021 года.

В судебном заседании Шарков указал, что поставки песка не было.

Вина Шаркова Н.С. в совершении инкриминируемого ему преступления доказана показаниями представителя потерпевшего, свидетелей, заключениями судебных экспертиз, результатами оперативно розыскной деятельности, обысков, выемок и осмотров документов и предметов, другими доказательствами.

Представитель потерпевшего ИФНС России по г.Белгороду И.Н.С.. пояснила, что 10.10.2018 по ТКС ООО «ДМБ» представило в ИФНС России по г.Белгороду первичную декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 4 478 301 рублей. В декларации налогоплательщик отразил сумму к уплате, но в связи с тем, что были заявлены налоговые вычеты, 5 011 238 рублей, она перекрывала налог к уплате, тем самым образовался налог на возмещение из бюджета. Было установлено, что ООО «ДБМ» приобрела по счет фактурам песок мытый, от организации ООО «Реалстройдтрейд» на сумму 5011169,49 и еще три мелких счет фактур, с которыми никто не спорит.

Налоговый орган запросил у ООО «ДМБ» пакет документов для подтверждения заявленного налогового вычета: счет фактура, договор купли продажи, оборотно- сайтовые ведомости, а так же сопроводительные документы, как перевозился данный товар. Так как товар приобретался у организации, налоговый орган запросил документы у контрагента, для подтверждения реальности поставки товара. Так же проводятся допросы свидетелей, которые могу дать пояснения по сделке. Проводились так же осмотры, где хранился якобы товар, были запрошены в банках выписки по движению расчетных счетов, по оплате за приобретенный товар.

Камеральная проверка была продлена до 3 месяцев, поскольку директор ООО «Реалстройдтрейд» не представила документы, подтверждающие оплату, транспортировку товара, так же эти документы не были представлены налогоплательщиком ООО «ДМБ». Сумма приобретения мытого песка 32 000 000 рублей по договору поставки. Было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в течении месяца (ст.101 НК РФ).

При сопоставлении всех запрошенных документов, налоговым органом в рамках камеральной проверки было установлено, что организация ООО «ДМБ» заявила возмещение НДС по сделке, которая не соответствовала действительности, присутствует формальный документооборот, факта поставки песка не было. Бухгалтер П.З.И говорила, что декларацию мог подписать и предоставить только Шарков. Факта того, что он кому либо передавал ЭЦП, или не предоставлял налоговую декларации не было. Нигде он не говорил, что не он предоставлял декларацию.

Налоговый орган установил цепочку: ООО «ДМБ» приобретает песок у директора ООО «Реалстройдтрейд», они приобретают у ИП М.О.П. и ИП И. в дальнейшем было установлено, что ИП М.О.П. предоставляет покупку песка у ООО «СМК», И. приобретает этот же песок у С.Ю.А., а она у «Стройторг», в конечном итоге у ООО «Мегаполис». У всех них запрашивался пакет документов по купле продаже песка, по документам и пояснениям, было установлено, что в реальности песок не приобретался, не перевозился. Шарков говорил о том, что он приобретал песок в Шебекинском районе, а лица, которые закрывали данную покупку, говорили, что песок возился с Воронежской области. Ни у одного из заявленного контрагента не было оборудования в собственности или в аренде для промывки песка, не было транспортных средств, чтобы перевести песок, не было оплаты за транспортировку песка, не представлены документы, из которых можно было бы установить, на каком транспортном средстве перевозился песок. Такой объём песка должен был перевозиться ни на одной машине. Нужно было сделать более 1000 рейсов, чтобы перевести песок.

На ЖБИ-4 и пос.Терновка не было 66 000 тонн песка, это было установлено при осмотре площадок.

Когда проводилась выездная проверка, налоговым органом были запрошены снимки из космоса, по тем объектам, где якобы был песок. Но в 3 квартале 2018 года песка на этих двух объектах не зафиксировано. Так же, Шарков указал на С., О.Р.Н., которые принимали песок, но те пояснили, что никакого песка не перевозилось, не хранилось, песок они не принимали.

Было принято решение об отказе в возмещении НДС, а так же о привлечении данной организации к налоговой ответственности за начисление суммы налога, пени, привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Налогоплательщик обратился в УФНС по Белгородской области, но не подтвердил, что песка не было. Управление, рассмотрев доказательную базу, отменил их решение, обязав вернуть НДС по заявленной декларации.

Так же ФНС неоднократно направляло материалы в полицию по формальному документообороту купли продажи песка.

Налогоплательщик обратился в Арбитражный суд с заявлением, что налоговый орган незаконно не возвращает деньги на расчетный счет налогоплательщика (дело № При этом они заявили проценты за незаконное удержание денег. Счет исчислялся от 22.01.2020 года с заявления в налоговый орган. Данное заявление было изначально подписано Шарковым Н.С. (обвиняемым). Решением Арбитражного суда было изначально отказано в удовлетворении заявления, так как не подтверждён факт приобретения песка. Решение суда было обжаловано в 19 Арбитражный суд. Арбитражный суд отменил решение Арбитражного суда Белгородской области, 9.02.2021 года. В рамках камеральной налоговой проверки, когда допрашивались лица И., М.О.П. подтвердили, что они песок покупали, продавали, в лицо никого не видели, но песок перевозился. 19 Арбитражный суд посчитал, что в представленных документах этого достаточно. Инспекция обжаловала решение суда. Параллельно, налоговый орган выходит на выездную проверку, проводится полный комплекс мероприятий. Это не повторная, а выездная налоговая проверка в рамках ст.89 НК РФ. Она проводится в целях выявления ошибок, недостоверностей, неточностей, установленных в ходе камеральной проверки. В это время проводились мероприятия оперативно розыскного характера, где В., С.Ю.А. подтвердили факт, что реально поставки песка не было. Л.А.Н. сказала, что она номинальный руководитель ООО «Реалстройдтрейд», ее попросили зарегистрировать данную организацию на себя, никаких документов она не подписывала, ни о каком песке она не знает. Данная организация не осуществляла никакую финансовую хозяйственную деятельность.

26.02.2021 года ООО «ДМБ» обратилась в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа. Исполнительный лист был выдан 12.03.2021 года. Несмотря на то, что налоговый орган обратился с кассационной жалобой, с просьбой о приостановлении постановления 19 Арбитражного суда, Арбитражный суд центрального округа не принял объяснения, посчитав постановление 19 Арбитражного суда законным. Было вынесено постановление об отказе в удовлетворении жалобы.

Исполнительный лист был предъявлен в казначейство для возврата суммы и процентов с суммы. В налоговый орган поступили документы из казначейства. Заявление было подписано К.Н.В. но первоначально заявление было подписано Шарковым Н.С. К.Н.В. в ходе опроса говорил, что он являлся номинальным директором, все действия совершал по указанию Шаркова, так же пояснил, что если бы деньги были бы получены организацией, он бы ими не воспользовался, так как Шарков распорядился все деньги передать ему. Налоговый орган сформировал решение на возврат налога на указанный расчетный счет. По сути, налоговым органом судебный акт был исполнен, деньги, заявленные к возмещению, были направлены в организацию, но поскольку уже было постановление о возбуждении уголовного дела, в рамках этого факта, денежные средства были заблокированы на расчетных счетах.

Вся эта процедура говорит о том, что Шарков, подавая декларацию, пытался забрать деньги из федерального бюджета. Ущерб фактически бюджету не причинен.

Свидетель М.П.С (главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДС №1 ФНС по Белгородской области) суду сообщил, что 10.10.2018 года ООО «ДМБ» в лице Шаркова (которому принадлежала ЭЦП) с IPадреса, расположенного по географическому адресу: ул.Сумская д.64, по ТКС была представлена декларация по НДС за третий квартал 2018 года, в которой было заявлено возмещение НДС из бюджета в 4 478 301 рублей. Проверку проводил другой инспектор, ему было поручено проведение этой проверки после того, как инспектор уволился. Проверка проводилась в соответствии со ст. 88 НК РФ. Были истребованы документы, подтверждающие налоговые вычеты, документы были представлены, но не в полном объеме. При проведении камеральной налоговой проверки, были установлены факты о фиктивности сделки по приобретению песка. Была установлена цепочка контрагентов по фиктивному приобретению мытого песка. Поскольку ООО «ДМБ» являлась конечной организацией, которая хотела возмещение из бюджета, данная организация была признана выгодоприобретателем. На момент окончания проверки отсутствовала оплата за товар со стороны ООО «ДМБ» в сторону ООО «Реалстройдтрейд», так же было длительное неиспользование песка в хозяйственной деятельности организации. По результатам проведенной проверки, было вынесено два решения: об отказе в возмещении НДС и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем, эти решения были обжалованы, по итогам рассмотрения апелляционной жалобы, решения инспекции от 02.09.2019 года были отменены.

Свидетель С.О.В. (работала начальником ИФНС №2 России по Белгородской области), сообщила, что Шарковым была заявлена декларация, за первый квартал 2018 года, с суммой к возмещению, затем была предоставлена уточненная декларация, в которой сумма возмещения была заменена «с нулевыми показателями» и дальше была представлена сначала одна декларация за третий квартал, затем была уточненная, которая и была на рассмотрении в их отделе. В связи с чем корректировалась декларация, ей не известно.

После проведения ряда проверок они пришли к выводу, что налогоплательщиком сумма, заявленная к возмещению, не обоснована, было вынесено решение об отказе возмещения суммы.

В ходе проведения проверки ни каких рекомендаций по вопросу предоставления налоговой декларации она Шаркову не давала.

Свидетель И.Н.В. (главный инспектор отдела камерных проверок УНФС по Белгородской области), сообщила, что была назначена выездная проверка, предметом которой был НДС за 3 квартал 2018 года. Она была руководителем проверки. В составе были: начальник отдела, сотрудники контрольно - внутренних органов. Ими были проведены допросы свидетелей, истребованы документы у проверяемого лица, контрагентов первого и последующих звеньев, проведены осмотры, сделаны запросы в банки на движение денежных средств проверяемого лица и контрагентов, на счетах физических лиц, проведена почерковедческая экспертиза. По результатам мероприятий, было установлено, что директором ООО «ДМБ» в проверяемый период являлся Шарков Н.С., учредителем была Ш.. Был составлен акт выездной налоговой проверки, согласно которого выявлено, что ООО «ДМБ» была представлена налоговая декларация за 3 квартал 2018 года заявлено о возмещении НДС свыше 4 000 000 рублей, но было установлено, что в состав налогового вычета была включена счет фактура с контрагентом ООО «Реалстройтрей», предметом сделки был песок мытый. Л.А.Н. была директором ООО «Реалстройтрей», согласно объяснений последней она являлась номинальным директором, открыла ООО по просьбе семьи И., никакой песок не продавался ООО «ДМБ». Фиктивность сделки была установлена, подписи в договорах, счетах фактурах, которые были представлены, были сделаны не Л.А.Н. а иными лицами. Финансово- хозяйственная деятельность между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд» не установлена. Так же, в ход проверки была установлена цепочка движения песка: М.О.П., СМК, С.Ю.А. расчетов между ними не было.

В рамках допроса, Шарков говорил, что покупал песок у ООО «Реалстройтрейд», для хранения песка они арендовали землю в поселке Терновка, у организации «Домбетон». Согласно снимков представленных роскосмос, песка там не было. Директор «Домбетон» сообщил, что договор с ООО «ДМБ» на аренду земельного участка не заключался, деятельность «Домбетон» не велась в 2018 году. Так же на ул.Сумской д.64 (по юридическому адресу ООО «ДМБ» была яма, которая не позволяла хранить такой объем песка.

По результатам проведенной проверки было принято решение о привлечении ООО «ДМБ» к ответственности.

Свидетель К.П.В.. (на период 2018 года была заместителем начальника отдела камеральной проверки №1 ИФНС России по г.Белгороду), суду сообщила, что в первом квартале 2018 года ООО «ДМБ» представило налоговую декларацию по НДС с суммой налога к возмещению около 4.5 млн рублей. По данной декларации проводилась камеральная проверка, с полным комплексом мероприятий: допрос, осмотр, для подтверждения или не подтверждения суммы налога, заявленного к возмещению. Причиной возмещения было: приобретение большой партии песка, в ходе проведения камеральной проверки это не подтвердилось. Данный песок нужно было осмотреть, для этого выезжали на место ул.Сумская д.64, песка не было. Объем был заявлен 66 000 тонн.

Шарков как директор организации приглашался в инспекцию для опроса. В ходе опроса он пояснил, что песок был приобретен у ООО «Реастройтрейд» для дальнейшего производства.

Поскольку песка не было Шаркову предложили предоставить уточненную декларацию. Уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2018 года была предоставлена. Камеральная проверка была закрыта.

Специалист Г.А.Н. (заместитель начальника отдела документальных исследований управления экономической безопасности противодействия коррупции УМВД России по Белгородской области), пояснила, что следователем ей была представлены налоговая декларация за 3 квартал 2018 года ООО «ДМБ», там были отражены сведения по реализации товара, налоговые вычеты, предъявленные налогоплательщиком, а так же сумма к возмещению. Были представлены сведения из книги покупок, продаж. Итоговые сведения соответствовали декларации, они сделали вывод, что сведения относятся к данным налоговым декларациям. И так же аналогично декларация за 4 квартал 2018 года: сведения о реализации товара, налоговых вычетах, сумма налога была исчислена к уплате за 4 квартал.

При сопоставлении двух деклараций и книги покупок и продаж за 3 и 4 кварталы 2018 года, за счет чего сложилась сумма возмещения за 3 квартал 2018 года, за 4 квартал идет НДС к уплате. Сумма к возмещению сложилась за счет того, что НДС, который идет с реализации, он меньше суммы вычета (книга продаж и книга покупок). Существенных нарушений выявлено не было.

Свидетель И., сообщил, что познакомился с Шарковым С.Н. в конце 2017 начало 2018 года, в тот же период времени последний обратился к нему с просьбой решить проблемы по документам, нужно было создать фирму, чтобы пропустить песок по документам. За помощь Шарков передал ему 50 000 – 60 000 рублей. Схему придумал он сам.

Он попросил знакомую Л.А.Н. создать фирму ООО «Реалстройтрейд», через нее провели песок. ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройдтрейд» заключило фиктивную сделку о перевозе, покупке песка на сумму больше 30 миллионов. Так же в документах фигурировали ИП М.О.П. ИП С.Ю.А., ИП И. и др. это делалось для того, чтобы было несколько фирм. Шарков попросил сделать так, что песок прошел по документам на другие фирмы, на несколько других фирм. После того, в течение квартала, в течении полгода - года, Шарков должен был уплатить всё то есть налог этот или же закрыть другим НДС. Разговора о возмещении НДС из бюджета не было.

Л.А.Н. М.О.П., С.Ю.А. были номинальными директорами, все документы, в том числе электронные подписи были у него. Указанные люди лишь подписывали документы, которые он предоставлял им. За данную работу он заплатил им примерно по 10 000 рублей.

В 2019 году по просьбе Шаркова он предал последнему ООО «Реалстройдтрейд», печать и документы. Шарков обещал сменить директора и учредителя. Он точно не помнит, кому передавал документы, Шаркову или его юристу Б.М.И., но точно это делал по согласованию с Шарковым.

О том, что Шарков решил возместить НДС с использованием фиктивных документов по закупке песка он узнал когда его вызвали в налоговую инспекцию.

По просьбе Шаркова, он дал в инспекции объяснения о том, что песок закупался и перевозился, так как Шарков обещал решить проблему. После того, как начались повторные проверки он дал правдивые объяснения, о том, что документы по приобретению песка фиктивные.

Показания И. данные в ходе судебного заседания подтверждаются исследованными в судебном заседании документы, которые изготовлены им по просьбе Шаркова Н.С. для подтверждения приобретения ООО «Реалстройтрейд» песка мытого и его дальнейшей реализации в ООО «ДМБ» без осуществления фактических поставок товара, а именно: договоры поставки №24-07/17П от 24.07.2017 между ИП С.Ю.А. (Поставщиком товаров) и ИП И.. (Покупателем товаров); счета-фактуры ИП С.Ю.А.. №1 от 09.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И.. товарно-материальных ценностей на общую сумму 1 798 748,69 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 666,16 рублей за тонну, в общей сумме 163 422,48 рублей, в том числе НДС 18% - 24 928,85 рублей; счета-фактуры ИП С.Ю.А. № 3 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И. товарно-материальных ценностей на сумму 940 886,40 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 197,07 рублей за тонну, в общей сумме 914 444,49 рублей, в том числе НДС 18% - 139 491,53 рублей; счета-фактуры ИП С.Ю.А. №7 от 28.03.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ИП И.. песка мытого на сумму 983 200 рублей, в объеме 4 200 тонн по цене 198,39 рублей за тонну, в том числе НДС 18% - 149 979,66 рублей; договор поставки №0901/18 от 09.01.2018 между ООО «Стройторг» в лице Директора З.С.Н. (Поставщиком товаров) и ИП С.Ю.А. (Покупателем товаров); счета-фактуры ООО «Стройторг» №18 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП С.Ю.А. товарно-материальных ценностей на сумму 935 285,53 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 195,92 рублей за тонну, в общей сумме 909 113,43 рублей, в том числе НДС 18 % - 138 678,32 рублей; счета-фактуры ООО «Стройторг» №11 от 09.01.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП С.Ю.А.. товарно-материальных ценностей на сумму 1 792 761,19 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 659,49 рублей за тонну, в общей сумме 161 788,25 рублей, в том числе НДС 18 % - 24 679,56 рублей; договора поставки №1108/17п от 11.08.2017 между ИП И.. (Поставщиком товаров) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Генерального директора Л.А.Н.. (Покупателем товаров); счета-фактуры ИП И. №3 от 28.03.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого на сумму 986 200 рублей, в объеме 4 200 тонн по цене 198,99 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 150 437,29 рублей; счета-фактуры ИП И. №2 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» товарно-материальных ценностей на сумму 950 487,29 рублей, в том числе песка мытого в объеме 3 932,410 тонн по цене 199,08 рублей за тонну, в общей сумме 923 775,56 рублей, в том числе НДС 18 % - 140 914,92 рублей; счета-фактуры ИП И. №1 от 10.01.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» товарно-материальных ценностей на сумму 1 817 103,27 рублей, в том числе песка мытого в объеме 207,900 тонн по цене 672,95 рублей за тонну, в общей сумме 165 090,06 рублей, в том числе НДС 18 % - 25 183,23 рублей; договора поставки №14/02-18п от 14.02.2018 между ИП М.О.П. (Поставщиком товаров) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Генерального директора Л.А.Н. (Покупателем товаров) с приложением сведений о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого в объеме 66 500 тонн по цене 493,77 рублей на сумму 32 836 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 5 008 881,36 рублей; счета-фактуры ИП М.О.П. №2 от 14.02.2018 о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого на сумму 32 836 000 рублей, в объеме 66 500 тонн по цене 418,45 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 5 008 881,36 рублей; договора поставки №1202/18 от 12.02.2018 между ООО «СМК» в лице Директора В.Е.А.. (Поставщиком товара) и ИП М.О.П. (Покупателем товаров); счета-фактуры ООО «СМК» №83 от 14.02.2018 о якобы реализации указанным Обществом в пользу ИП М.О.П.. песка мытого на сумму 32 830 000 рублей, в объеме 66 500 тонн по цене 418,38 рублей за тонну, в том числе НДС 18 % - 5 007 966,10 рублей (т. 1 л.д. 87-90, 91-93, 94-97, 98-99, 100-103, 104-106, 107-111, 112, 113-116, 117).

Сведениями представленными ИФНС России по г.Белгороду, установлено, что ip-адреса при документообороте с налоговым органом ООО «Мехтехстрой», ООО «Реалстройтрейд», ИП Ищенко ФИО256., ИП М.О.П.., ИП С.Ю.А.., ИП Л.А.Н. совпадают (т. 22 л.д. 5-8).

ЗАО «Калуга Астрал», подтвердили сдачу налоговой отчетности от имени ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А. ИП М.О.П.., ИП И. И.. одними лицами (супруги И.) (т.22 л.д. 169-198).

Свидетель И.. сообщила, что вела бухгалтерскую документацию мужа И. но в связи с тем, что она с декабря 2021 года проходит курс химиотерапии у нее ухудшилась память.

Из оглашенных показаний данных И. в ходе предварительного следствия видно, что 21.02.2017 она является генеральным директором и учредителем ООО «Мехтехстрой». Дополнительно на платной основе она оказывает бухгалтерское сопровождение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Ее супруг И.. является владельцем магазина по адресу: <адрес> Сейчас магазин функционирует в рамках ИП И.. Всеми налоговыми и бухгалтерскими вопросами, возникающими в связи с деятельностью ИП И. и ООО «Мехтехстрой» занимается она. По обстоятельствам регистрации (открытия) ООО «Реалстройтрейд» (директор, учредитель Л.А.Н..), ИП М.О.П. ИП С.Ю.А.., показала, что Л.А.Н. С.Ю.А. и М.О.П.. она знает как соседей, все проживали в одном районе города, периодически виделись, общались. ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А.., ИП М.О.П.. были зарегистрированы (открыты, учреждены) в конце января, в феврале 2017 года, примерно в одно время с регистрацией ее фирмы ООО «Мехтехстрой» в ИФНС России по г. Белгороду. Ей известно, что стать директором и учредителем ООО «Реалстройтрейд», приобрести статус ИП – Л.А.Н., С.Ю.А. и М.О.П. просил в начале 2017 года ее муж И.. Последний занимался всеми техническими вопросами, возникающими с регистрацией этих субъектов в ИФНС России по г. Белгороду, открытием расчетных счетов в банках, регистрацией сим-карт, получением печати ООО «Реалстройтрейд». Чтобы указать конкретный адрес при регистрации ООО «Реалстройтрейд» она обратилась к знакомой М.М.В., у которой в собственности имеется офис по адресу: <адрес>. Она Попросила М.М.В. дать ей гарантийное письмо для регистрации ООО «Реалстройтрейд» по этому адресу. М.М.В. согласилась. Далее, оформили между М.М.В. и ООО «Реалстройтрейд» договор аренды от 21.01.2018, но платы по данному договору никто не вносил, фактически общество там никогда не находилось. Она на своем рабочем месте по адресу: <адрес> (по месту нахождения магазина ее мужа) осуществляла ведение бухгалтерии ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А.., ИП М.О.П. совместно с ООО «Мехтехстрой» и ИП И. Так, она формировала и отправляла налоговую отчетность, в том числе налоговые декларации по НДС. Внесение сведений в указанные бухгалтерские, налоговые декларации ею осуществлялось в том числе на основании данных, сообщенных Шарковым ее супругу, а также на основании предоставленных последним документов. Также ею был оформлен документооборот, в частности счета-фактуры, договоры по поставкам песка мытого в 1 квартале 2018 года между ООО «Реалстройтрейд», ИП М.О.П. ИП С.Ю.А.. Для работы она использовала программу «1С», установкой и сопровождением которой занимался провайдер ранее это был «АРС», последние года два «Энергия бизнеса». Отметила, что ни она, ни ее муж И.. не были инициаторами оформления этих документов. Насколько ей известно, об этом попросил Шарков Н.С., пояснив, что нужно провести по документам поставку товара через фирмы или ИП, открытые на подставных лиц. Шаркова Н.С. она знает с конца 2016 – начала 2017 года через общих знакомых. На вопрос о том, известно ли ей что-либо о том, кто платил за понесенные расходы, связанные с регистрацией ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А. ИП М.О.П., открытием банковских счетов, заказом печатей, сим-карт, оплатой услуг подставных лиц, показала, что Шарков Н.С. давал ее мужу И.. какую-то сумму в размере около 50 - 60 000 рублей. Также Шарков давал деньги И. в случаях, когда надо было платить штрафы за Л.А.Н., С.Ю.А. или М.О.П. которые приходили по почте за какие-то выявленные налоговые нарушения. По ИП С.Ю.А., ИП М.О.П. вплоть до ликвидации данных ИП, произведенной по ее с И. инициативе в сентябре 2018 года и начале 2019 года, все документы, телефоны, ЭЦП хранились у них в магазине. По ООО «Реалстройтрейд» также все хранилось в магазине. При открытии счета в ПАО «Сбербанк» Л.А.Н.. оформлена доверенность на ее имя.

Договор поставки № 3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд»; спецификации № 1 от 11.01.2018 к указанному договору; счет-фактуры № 3 от 14.02.2018; товарную накладную № 3 от 14.02.2018, предоставил ее мужу Шарков Н.С.. На основании этих документов, полученных от мужа, ею вносились данные в «1С» ООО «Реалстройтрейд». Также отталкиваясь от этих сумм и количества песка, А. оформлялись иные документы, отражающие поступление песка в ООО «Реалстройтрейд», в частности от ООО «СМК» в адрес ИП М.О.П., от ИП М.О.П. в адрес ООО «Реалстройтрейд» и от ООО «Стройторг» в адрес ИП С.Ю.А., от ИП С.Ю.А. в адрес ИП И.. В документах просили расписаться именно Л.А.Н. Никаких поставок песка по этим документам от ООО «Реалстройтрейд», от ООО «СМК», от ИП М.О.П., от ООО «Стройторг», ИП С.Ю.А., ИП И. не было. Движение товара было оформлено только по документам. Грузоперевозки никто не искал и не заказывал, самого товара не было и последний нигде не выгружался. Кроме того, по расчетным счетам оплата по этим договорам не производилась. Расчетные счета ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А., ИП М.О.П. администрировал И. с их рабочего кабинета в магазине. Поступлений от ООО «ДМБ» за товар – песок в адрес ООО «Реалстройтрейд» не было. В дальнейшем все счета этой фирмы она и ее супруг закрыли и хотели организацию ликвидировать. Однако летом 2019 года или 2020 года, точно она не помнит, Шарков лично просил И. передать ему все по ООО «Реалстройтрейд», все документы и печать. Шарков не объяснял зачем это нужно, но насколько она поняла, Шарков с мужем договорились, что последний отдаст Шаркову эту фирму при условии, чтобы директор и учредитель в ООО «Реалстройтрейд», то есть Л.А.Н., был сменен. Позднее она с мужем просто узнали из Интернета, что смена в ООО «Реалстройтрейд» директора и учредителя произведена (т.14 л.д. 140-145).

Оглашенные показания И. подтвердила, указав, что в протоколе допроса ее подпись.

Свидетель М.М.В.., подтвердила показания И. о том, что по ее просьбе заключила договор аренды с ООО «Реалстройтрейд» по адресу: <адрес> Данная организация ни когда фактически по данному адресу не располагалась, только по документам.

Свидетель Л.А.Н.. суду сообщила, что в 2016 году И. попросил ее открыть ИП. В 2017 он попросил открыть ООО «Реалстройтрейд», пообещал, что будет платить 10000 рублей в месяц. После составления всех документов она сделала доверенность на И., которая и вела организацию. О. ее звала, в банк съездить для открытия счета, подписать документы, которые она подписывала не читая. Некоторые документы они подписывали за нее. Договор поставки №3 от 11.01.2018 она не подписывала.

Она как директор деятельность организации не вела.

Летом 2020 года было принято решение о закрытии ООО. И. посылал ее к нотариусу, всегда ее сопровождал кто - то из юристов. Девушку звали М.. В 2021 году ее вызвала налоговая, где она рассказала о смене директора. В налоговой инспекции об этом сведений не было. Выяснилось что ей приходили штрафы, Ищенко оплачивал их. Потом И. сказал, что Шарков Н.С., который будет заниматься ООО «Реалстройтрейдом», будет оплачивать.

Она пописывала договоры уступки прав требований, когда продавали ООО, происходило это в г. Москве у натариуса.

Потом Шарков ей присылал 2-3 договора которые она подписала.Так же по просьбе Шаркова она отозвала доверенности у Ц. Н. и Б.М.И.

Согласно сведениям ООО «Белгородская курьерская служба» (представитель Major Express), подтвержден факт отправки договоров цессии в адрес Л.А.Н.. в г. Москву Шарковым Н.С. и получение документов его работницей К.О.М.. (т. 22 л.д. 107).

Свидетель М.О.П. суду сообщила, что в 2016 году к ней обратился И. с просьбой оформления ИП. За оформление ИП он предложел платить ей 10 000 в месяц. Она согласилась. Подписала какие то документы, с супругой И. – И. открыли счет в банке. Все документы, печать были у И.. Она была номинальным директором. В какой то момент ее вызвали в ИФНС России по г.Белгороду, она сообщила, И. об этом, он научил что говорить. В инспекции она дала объяснения о том, что покупала и продавала какой то песок, хотя в действительности ни чего не делала.

Свидетель С.Ю.А. сообщила, что в 2016-2017 году И. попросил оформить ИП. В 2019 году это ИП закрыли. За открытие ИП ей И. заплатил 10 000 рублей. Ни каких документов на ИП у нее не было. Все документы составлялись И. она их подписывала по его просьбе.

Ее приглашали в налоговый орган для дачи объяснений, где она по просьбе И. сказала, что приобретала какой то песок и ведет деятельность ИП.

Ей знакомы Л.А.Н. и М.О.П. Они так же по просьбе И. открывали на себя ИП и как и она сама не вели ни какой деятельности.

Свидетель Л.Н.И. сообщил, что был учредителем ООО «Строй Инвест Холдинг». В 2015 – 2016 году он работал и заключал договоры с ООО «ДМБ», руководителем которого был Шарков. С 2017 по 2018 год у ООО «ДМБ» и ООО «Строй Инвест Холдинг» каких - либо договорных отношений не было. С 2016 год по 2018 год, песок у Шаркова он не приобретал.

Свидетель Б.Д.М.. сообщил, что был директором ООО «Дом бетона». Отношения с Шарковым, руководителем ООО «ДМБ» были деловые. Указал, что договор между ООО «ДМБ» и ООО «Дом бетона» о том, что они арендуют часть участка по адресу п.Терновка, площадью 1000м2 не заключался.

Из оглашенных показаний свидетеля Б.Д.М. данных им на предварительном следствии установлено в процессе деятельности ООО «Дом бетона» арендовало производственную базу, расположенную по адресу: <адрес> Собственником данной базы являлось ООО «СУ-31». Договор аренды им заключался с директором ООО «СУ-31» В.С.Е.. Фактически с начала 2018 года ООО «Дом бетона» не осуществляет производственную деятельность на территории указанной базы. В период 2017 года ООО «Дом бетона» имело финансово-хозяйственные отношения с ООО «ДМБ» в лице директора этой фирмы – Шаркова Н.С. В 2018 году на базе в п. Терновка никакой деятельности им и его организацией ООО «Дом бетона» не велось, соответственно никакие материалы ни от кого не принимались. Поэтому поставки материалов от Шаркова Н.С. имели место в п. Терновка только в 2017 году. Объем полученного от Шаркова Н.С. песка мытого в 2017 году был значительно меньше, чем 66 500 тонн. В 2018 году сделок с Шарковым Н.С. и организациями последнего у ООО «Дом бетона» не имелось.

Ознакомившись с представленными на обозрение копией договора №№ аренды земельного участка от 01.01.2018, заключенного между ООО «Дом бетона» в лице директора Б.Д.М. и ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С., в соответствии с которым ООО «ДМБ» арендует у ООО «Дом бетона» часть земельного участка общей площадью 1000 м2, расположенного по адресу: <адрес> под склад, копией акта приема-передачи земельного участка от 01.01.2018, представленные ООО «ДМБ» по требованию ИФНС России по г. Белгороду в рамках проведения проверки налогоплательщика, показал, что данные документы ему не знакомы, изготовлением и подготовкой последних он не занимался. Подпись в предъявленных документах от его имени в этих документах он не выполнял. Вероятно, тот, кто готовил указанные документы и вносил в них ложные сведения, что он якобы предоставляет этот участок в аренду, ошибся относительно действительного расположения базы в п. Терновка, поэтому указал о расположении п. Терновка в Белгородском районе, а не в Яковлевском. Кем эти документы предоставлены в ИФНС России по г. Белгороду лично ему не известно, равно как и кем и для каких целей они оформлялись (т. 15 л.д. 27-36).

Оглашенные показания свидетель подтвердил полностью, пояснив, что давал показания опираясь на документы.

Свидетель Н.А.Н. пояснил, что был директором ООО «Техкомплектплюс», ООО «Техснап». Организации занимались куплей продажей технологического оборудования, экспорт импорт. Взаимодействовали с ООО «ДМБ» под руководством Шаркова. Какого либо отношения к ООО «Реалстройтрейд» не имел. Так же он не имеет ни какого отношения к договору поставки от 11.09.2018 заключенного между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ».

О том, что Шарков подал заявление о возмещении НДС за третий кварта 2018 года, ему известно от Шаркова.

Свидетель Т.В.А.. пояснил, что с 2016 года до октября, ноября 2018 года работал менеджером в отделе продаж ООО «ДМБ», руководитель был Шарков Н.С. Кроме него в организации работал менеджером К.Н.В. помощником бухгалтера была Ю. и бухгалтер П.З.И. Н.А.Н. появлялся в офисе в конце 2018 года когда организация уже практически не работала.

Организация занималась производством и изготовлением железобетонных изделий. Закупленное сырье (песок) хранили на ЖБИ. Какой объем песка хранился там, ему не известно.

Свидетель Б.О.И. сообщила, что она является руководителем ООО «Ольгард-с». Организация ЖБИ-4 арендует почти всю территорию для производства бетона у ООО «Ольгард-с», оно расположено по адресу: ул.Сумская д.64. Руководителем ЖБИ- 4, является ее отец С.

В 2016-2018 году ООО «Ольгард-с» сдавало в аренду офис часть земельного участка ООО «ДМБ», руководителем которой был Шарков Н.С. Указала, что на земельном участке который арендовал ООО «ДМБ», нет места для хранения песка.

Свидетель С.. сообщил, что был директором организации ЖБИ-4 с 2001г. или 2002г. по день ее закрытия. Организация расположена по адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д. 64.

Примерно в 2017-2018г.г. руководитель ООО «ДМБ» арендовал площадку в его организации. Шарков производил железобетон, привозил сырье -песок, щебень. Сколько Шарков завозил сырья ему не известно. Количеством завозимого сырья руководил О.Р.Н.., он взвешивал на весах, после чего сырье выгружали. Сомневается, что на территории хранилось 66,5 тысяч тонн песка, но точно утверждать не может.

Заключался ли им, как директором ЖБИ-4 договор с ООО «ДМБ» об аренде под склад и площадки под нужды общей площадью 500 кв.м. по адресу г. Белгород, ул. Сумская, д. 64 01.01.2018г. он не помнит.

Директором ООО «ЖБИ-4» С. представлены сведения о том, что ему не известно фактов расположения ООО «ДМБ», ООО «СК «Рудстрой», ООО «Строительно-монтажном управлении ЖБИ-4» в течении 2017,2018 годов, кроме факта аренды площадки ООО «ДМБ» у ООО «Ольгаград –С» (т. 22 л.д. 166,168).

Свидетель Д.А.С. пояснил, что был трудоустроен в организации ЖБИ-4в качестве коммерческого директора. Шарков ему знаком, он возглавлял ООО «ДМБ». Кроме Шаркова в организации работали К.Н.В., П.З.И бухгалтер и две девушки, одна из них К.Ю.И.. Между ООО «ДМБ» и ЖБИ-4 были коммерческие отношения. Сообщил, что на территории ЖБИ-4 был пропускной режим в 2017-2018 году. Охранник, записывал машины, регистрировал их, О.Р.Н. взвешивал входящий и исходящий транспорт.

Пояснил, что единоразово хранить песок в объеме 66.5 тонн на территории завода скорее всего невозможно.

Н.А.Н. ему знаком, он выступал в коммерческой сделке с ООО «ДМБ», в каком качестве не знает.

Свидетель К.Т.И.. суду сообщила, что работала в ООО «ДМБ» под руководством Шаркова Н.С. до 2017 года в качестве бухгалтера. Указала, что работала из дома и при составлении отчетов, докладывала Шаркову результаты. Сообщила, что Шарков был в курсе всех документов которые она составляла.

Свидетель К.Ю.И. пояснила, что до 2017 года работала в ООО «ДМБ» помощником бухгалтера. Руководителем был Шарков Н.С., кроме них в организации работали П.З.И. и К.Т.И.

Свидетель П.З.И. суду сообщила, что работала в ООО «ДМБ» главным бухгалтером. Нанимал на работу ее Шарков Н.С., он же и был ее руководителем. Кроме нее в организации работали К.Т.И.. она занималась отчетами (кто ими потом занимался она не помнит), юрист – Б.М.И., а так же Н.А.Н. и К.Н.В. но какие они должности занимали ей не известно.

В ее обязанности входил первичный учет. Когда она приходила на работу ей приносили накладные она заносила их в программу «1С».

Пояснила, что видела договор поставки № 3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», спецификации № 1 от 11.01.2018 к указанному договору, но не может вспомнить была ли проведена оплата по данному договору. Так же ей не известно был ли предоставлен песок по данному договору.

Свидетель К.О.М.., сообщила, что в 2020 году работала в СМУ «ЖБИ-4» с сентября, примерно 2 месяца. В ее обязанности входило составлять первичную документацию. Руководителями были Шарков и К.Н.В. Кроме нее еще работала бухгалтером П.З.И.

Организации ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд» ей не знакомы.

Свидетель К.Н.В. сообщил, что был директором ООО «ДМБ» с начала 2019 года по август 2021 года.

В так же он был директором и учредителем в СК «Рудстрой», и директором СМУ «ЖБИ-4», руководителем всех организаций был Шарков Н.С., он был номинальным директором.

Во время работы его в ООО «ДМБ» трудовая деятельность по факту не велась, он подписывал только судебные документы. Все действия он согласовывал с Шарковым. Он получил ЭЦП на ООО «ДМБ», а потом передал Шаркову. Движение по расчетным счетам, совершал он, но все это было по согласованию с Шарковым Н.С.

Так же у Шаркова был юрист Б.М.И. которая приносила ему документы на подпись, он подписывал, так как Шарков ей доверял.

Свидетель О.Р.Н.. пояснил, что работал на ЖБИ-4. Шарков ему известен как руководитель ООО «ДМБ». На территории предприятия Шарков хранил песок, но когда, в какой период времени, какой объём ему неизвестно.

Свидетель Ш. (отец Шаркова С.Н.) пояснил, что у его сына была фирма ООО «ДМБ», где он был руководителем до 2018 года. Потом директором стал К.Н.В., хороший друг сына. Позже в 2021г. или 2022г. он стал директором, хотел помочь сыну решить его проблемы. Ему знаком Н.А.Н., у него были какие – то дела с сыном. Какое отношение Н.А.Н. имел к ООО «ДМБ» ему не известно, у его сына и Н.А.Н. были какие – то отношения по бизнесу.

Свидетель Б.С.П.. пояснил, что у него с Шарковом дружеские отношения. В 2017 году Шарков занимался бетоном, в 2018 году с его слов, он понимал, что последний отошел от тех дел, которыми занимался ранее, начал заниматься вином, сыровяленой продукцией. Он был руководителем ООО «СтарСпецАвто». Его компания и ООО «ДМБ» взаимодействовали, не помнит, в лице какого директора. В лице Шаркова они вели договоры по поставкам, несколько раз за год, щебня, цемента. Кто был юридически директор- он не помнит. Договоры заключались, документы подписывались.

Ему знаком Н.А.Н., слышал эту фамилию от Шаркова.

Обстоятельства, сдачи декларация ООО «ДМБ» 10.10.2018 года ему не известны.

Свидетель Ш. суду сообщила, что является учредителем ООО «ДМБ», она назначила своего супруга Шаркова Н.С. директором и больше не занималась организацией. Кто кроме Шаркова был директором в этой организации ей не известно.

У нах был знакомый Н.А.Н. которому Шарков хотел передать организацию, передал или нет не известно.

Охарактеризовала мужа с положительной стороны.

На основании рапорта об обнаружении признаков преступления, зарегистрированного в КУСП УМВД России по г. Белгороду за №№ от 17.02.2021, возбуждено уголовное дело (т. 1 л.д. 19).

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса К.С.В. обратился в СУ СК России по Белгородской области с заявлением согласно которого налоговым органом установлено умышленное завышение Шарковым Н.С. от имени ООО «ДМБ» НДС, в результате неправомерного отнесения к налоговым вычетам в период 3 квартала 2018 года сумм НДС, предъявленного организацией – контрагентом ООО «Реалстройтрейд» со стоимости песка мытого без реального осуществления финансово-хозяйственных операций. При проведении выездной налоговой проверки ООО «ДМБ» установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС в размере 4 478 301 рублей, что указывает на наличие в действиях руководителя ООО «ДМБ» признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ (т. 1 л.д. 23-29).

17.10.2019 ИФНС России по г. Белгороду обращалась в УЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области для производства дополнительной проверки в целях недопущения незаконного возмещения НДС из федерального бюджета ООО «ДМБ», изложила конкретные факты, установленные ИФНС России по г.Белгороду, свидетельствующие о неправомерности применения налогового вычета, заявленного ООО «ДМБ» по счету-фактуре №3 от 14.02.2018, полученной от продавца ООО «Реалстройтрейд». Приобщив к заявлению:

- копию акта налоговой проверки №1242 от 24.01.2019, вынесенного главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г. Белгороду П.А.А.. по итогам проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации (расчета) по НДС за 3 квартал 2018 года, представленной от имени ООО «ДМБ» 10.10.2018

-копию возражений на акт налоговой проверки №1242 от 24.01.2019, поданных в ИФНС России по г. Белгороду Шарковым Н.С. от имени ООО «ДМБ» 25.02.2019 с приложением копий документов (договор поставки, счета-фактуры, платежное поручение №169 от 14.02.2019 на сумму 150 000 рублей), содержащих заведомо для Шаркова Н.С. ложные сведения о реализации 2/3 песка мытого ООО «ДМБ» в адрес ООО «Фаворит-Стиль групп» в 4 квартале 2018 года;

-копию дополнений к акту налоговой проверки от 20.05.2019, вынесенных главным государственным налоговом инспектором ИФНС России по г. Белгороду М.П.С, в отношении ООО «ДМБ» по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля, проведенных в период с 22.03.2019 по 22.04.2019;

-копию заявления на имя руководителя ИФНС России по г.Белгороду от 23.05.2019 об ознакомлении с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ДМБ» от представителя Ц.А.К. с указанием абонентских номеров «№» и «№».

-копию решения №4 об отказе в возмещении ООО «ДМБ» полностью суммы НДС, заявленной к возмещению в размере 4 478 301 рублей от 02.09.2019, вынесенного заместителем начальника ИФНС России по г.Белгороду С.И.В. полученная при проведении проверки сообщения о преступлении из ИФНС России по г.Белгороду

-копию решения №4347 о привлечении к ответственности ООО «ДМБ» за совершение налогового правонарушения от 02.09.2019, вынесенного заместителем начальника ИФНС России по г.Белгороду С.И.В.., полученная при проведении проверки сообщения о преступлении из ИФНС России по г.Белгороду с изложением фактов, свидетельствующих о том, что деятельность ООО «ДМБ» и его контрагентов направлена на создание бестоварных схем с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС с оформлением формального документооборота;

-копию заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), составленного от имени ООО «ДМБ» Шарковым Н.С. и поданного 27.06.2018 в ИФНС России по г.Белгороду с указанием суммы, подлежащей возмещению 4 877 751 рублей. В дальнейшем налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 года, соответствующая указанному заявлению, была уточнена. Счет-фактура №3 от 14.02.2018 о сделке с ООО «Реалстройтрейд» был учтен в налоговой декларации по НДС, поданной за 3 квартал 2018 года 10.10.2018;

-копию документов, представленные в ИФНС России по г.Белгороду от имени ООО «ДМБ» в ответ на требование №19976 от 15.10.2018, а именно информационное письмо, содержащее ложные сведения о приобретении товаров на склад ООО «ДМБ» с дальнейшей их реализацией в 4 квартале 2018 года, об осуществлении транспортной доставки товара организацией-поставщиком с включением стоимости поставок в стоимость товара; копия договора поставки №302 от 03.09.2018 между поставщиком ООО «ДМБ» и покупателем ООО «Белпром», копия договора поставки №303 от 20.09.2018 между поставщиком ООО «ДМБ» и покупателем ООО «СК «Рудстрой»; копия договора поставки №299 от 01.07.2018 между поставщиком ООО «ДМБ» и покупателем ООО «Стройбел» совместно с копией спецификации №1 от 01.07.2018 о поставке песка на сумму 1 500 000 рублей; копия договора поставки №3 от 11.01.2018 между поставщиком ООО «Реалстройтрейд» и покупателем ООО «ДМБ» с спецификацией №1 о поставке песка мытого на сумму 32 851 000 рублей в объеме 66 500 тонн, при этом спецификацией установлено условие о поставка товара покупателю автомобильным транспортом поставщика до г.Белгорода (п. Терновка в качестве места выгрузки не предусмотрен); копии счетов-фактур между ООО «ДМБ» и ООО «Белпром», ООО «Стройбел», ООО «СК Рудстрой», ООО «СМУ ЖБИ-4», ООО «ТайсВэб», копия счета-фактуры №3 от 14.02.2018 на поставку от ООО «Реалстройтрейд» в адрес ООО «ДМБ» песка мытого на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 5 011 169,49, в объеме 66 500 тонн, по цене 418,64 рублей за тонну; копия товарной накладной №3 от 14.02.2018; оборотно-сальдовые ведомости за 3 квартал 2018 года по счетам 91, 90, 76.АВ, 62, 60, 19.04, 19.03, 10.07, 10.03, 10.01, 08, 01.01, полученные из ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

- копии документов, представленные в ИФНС России по г.Белгороду от имени ООО «Реалстройтрейд» в ответ на требование №21047 от 25.10.2018, а именно: копия договора поставки №3 от 11.01.2018 между поставщиком ООО «Реалстройтрейд» в лице генерального директора Л.А.Н.. и покупателем ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С. с спецификацией №1 о поставке в адрес ООО «ДМБ» песка мытого на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 5 011 169,49, в объеме 66 500 тонн, по цене 418,64 рублей за тонну; копии счета-фактуры и товарной накладной №3 от 14.02.2018; копия акта сверки взаимных расчетов за период 1 квартал 2018 года между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», в соответствии с которым га 31.03.2018 задолженность в пользу ООО «Реалстройтрейд» составляет 32 851 000 рублей, полученные из ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

-копии документов, представленные в ИФНС России по г.Белгороду от имени ИП М.О.П. в ответ на требование №9508 от 25.05.2018, а именно: копия счета-фактуры №2 от 14.02.2018 между продавцом ИП М.О.П.. и покупателем ООО «Реалстройтред» в лице генерального директора Л.А.Н. на поставку песка мытого на сумму 32 836 000 рублей в объеме 66 500 тонн; копия товарной накладной №83 от 14.02.2018 между грузополучателем ИП М.О.П. и поставщиком ООО «СМК» на поставку песка мытого на сумму 32 830 000 рублей в объеме 66 500 тонн; копия счета-фактуры №2 от 14.02.2018 между продавцом ИП М.О.П. и покупателем ООО «Реалстройтрейд» на сумму 32 836 000 рублей на поставку песка мытого в объеме 66 500 тонн, копия счета-фактуры №83 от 14.02.2018 между продавцом ООО «СМК» и покупателем ИП М.О.П. на поставку песка мытого на сумму 32 830 000 рублей в объеме 66 500 тонн; копия договора поставки №14/02-18п от 14.02.2018 между ИП М.О.П. (Поставщиком товаров) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Генерального директора Л.А.Н. (Покупателем товаров) с приложением сведений о якобы реализации указанным ИП в пользу ООО «Реалстройтрейд» песка мытого в объеме 66 500 тонн по цене 493,77 рублей на сумму 32 836 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 5 008 881,36 рублей; копия договора поставки №1202/18 от 12.02.2018 между ООО «СМК» в лице Директора В.Е.А.. (Поставщиком товара) и ИП М.О.П. (Покупателем товаров), полученные из ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

-копии протоколов осмотра объектов недвижимости (обследования) от 22.01.2018, 14.05.2018, 19.07.2018, 16.11.2018, 22.11.2018, согласно которым при производстве камеральных, выездной налоговых проверок в отношении ООО «ДМБ» осмотрены офисные помещения Общества, складские и иные производственные территории (земельные участки) по адресу расположения Завода «ЖБИ-4»: г. Белгород, ул. Сумская, д. 64. Наличие песка в виде насыпи, запасов песка налоговыми инспекторами не установлено. Также осмотром офисного помещения ООО «Реалстройтрейд» по адресу: г. № установлено нерасположение данного общества по указанному адресу;

-копию письма директора ООО «Ольгард-С» Б.О.И. представленного в ответ на требование №880 от 30.11.2018 ИФНС России по г.Белгороду, согласно которому объекта недвижимости - подземного хранилища (конуса для приемки песка) на территории завода «ЖБИ-4» не имеется. С ООО «ДМБ» кроме договора аренды офисного помещения заключался один договор аренды земельного участка от 12.08.2017. Совместно с письмом в ИФНС России по г.Белгороду поступили: копия договора аренды помещения от 01.12.2017 между ООО «Ольгард-С» и ООО «ДМБ» о передаче в аренду ООО «ДМБ» офиса 4 по адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д. 64 сроком с 01.12.2017 по 31.10.2018, копия договора аренды земельного участка от 12.08.2017 между ООО «Ольгард-С» и ООО «ДМБ» о передаче ООО «ДМБ» в аренду части земельного участка, именно 2000 кв.м, расположенного по адресу: г.Белгород, ул. Сумская, д. 64 с расположенными на нем металлическими опалубками, пропарочными камерами и краном сроком с 01.01.2018 по 30.03.2018 с актами приема-передачи указанного имущества. Также от ООО «Ольгард-С» в ответ на требование представлены копии накладных между грузоотправителем ООО «ДМБ» и грузополучателем ООО «ЖБИК-4», в том числе и о поставках песка в период 2017 года в объемах, существенно меньших, чем 66 500 тонн, и копия договора поставки №209 от 10.02.2017 между Поставщиком ООО «ЖБИК-4» в лице генерального директора С. и Покупателем ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С., согласно которому покупатель обязуется поставить, а поставщик обязуется принять на себя товарными накладными и сохранить материалы, в том числе песок в объеме 812,5 тонн, поставляемые на давальческой основе для производства продукции для покупателя. Срок указанного договора до 31.12.2017;

-копию акта налоговой проверки №15-12/5899 от 03.03.2021, вынесенного ИФНС России по г. Белгороду по итогам проведения выездной налоговой проверки ООО «ДМБ» за период с 01.07.2018 по 30.09.2018 (срок проведения проверки с 10.07.2020 по 01.03.2021), согласно которому установлены обстоятельства, свидетельствующие о непосредственном участии Шаркова Н.С. в оформлении фиктивного документооборота по приобретению песка мытого у ООО «Реалстройтрейд». Директор ООО «ДМБ» Шарков Н.С. в целях умышленного заявления сумм НДС к возмещению предоставил налоговую декларацию по НДС с включенными в состав налоговых вычетов суммами НДС, предъявленными ООО «Реалстройтрейд» по нереальной поставке. Шарков Н.С. очевидно осознавал противоправный характер действий, желал наступления неблагоприятных последствий для государственного бюджета, так как полностью владел данными относительно заявленных операций. ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С. представлена налоговая декларация по НДС с заявленной в ней суммой к возмещению, необоснованно применяя налоговые вычеты, также снижен и размер налоговой базы. Действия ООО «ДМБ» в лице директора Шаркова Н.С. направлены на хищение из бюджета денежных средств, а также на уклонение от уплаты налогов. Главной целью, преследуемой налогоплательщиком являлось получение дохода исключительно за счет налоговой экономии в отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. О наличии умысла в действиях Шаркова Н.С. свидетельствуют также факты противодействия проведению выездной налоговой проверки, которые выразились в систематическом предоставлении заведомо ложных сведений, срыве допросов, уклонении от проведения инвентаризации. Выгодоприобретателем от совершенных нарушений налогового законодательства является непосредственно ООО «ДМБ», которое формировало налоговую декларацию по НДС с заявленными суммами НДС к возмещению из бюджета;

-распечатку налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» за 3 квартал 2018 года, поданной по ТКС 10.10.2018 от имени Шаркова Н.С., представленная ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

- распечатку сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период 3 квартал 2018 года ООО «ДМБ», с включенным счетом-фактурой ООО «Реалстройтрейд», представленная ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

-копию заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданного Шарковым Н.С. от имени ООО «ДМБ» 22.01.2019 в ИФНС России по г.Белгороду с указанием подлежащей возмещению суммы 4 478 301 рублей;

-копию решения учредителя Ш. об учреждении ООО «ДМБ» от 09.12.2014 и копию приказа о приеме на работу на должность директора ООО «ДМБ» с 01.04.2015 Шаркова Н.С., представленные ИФНС России по г.Белгороду при проведении проверки сообщения о преступлении;

-копию протокола осмотра территории, помещения, документов, предметов от 20.07.2020, согласно которому осмотрено в присутствии К.Н.В. офисное помещение ООО «ДМБ» по адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д 64, офис 4, в ходе чего установлено, что офис закрыт, вывески ООО «ДМБ «не имеется; копия протокола осмотра объекта недвижимости от 28.07.2018, согласно которому осмотрено офисное помещение ООО» Реалстройтрейд» по адресу: <адрес>, организации по данному адресу не обнаружено; копия протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 03.12.2020, в ходе которого с участием директора ООО» ЖБИК-4» С. осмотрен объект «загрузочный бункер песка», расположенный по адресу г.Белгород, ул. Сумская, д. 64, представляющий собой углубление в земле квадратной формы ориентировочными размерами 6*6 метров. Сверху имеется металлическая решетка. Углубление ориентировочно 4 метра. Вокруг осматриваемого объекта имеются незначительные объемы песка хранимого навалом. Через «загрузочный бункер» песок подаётся по ленте через галерею подачи в производство;

-копию протокола осмотра объекта недвижимости №№ от 31.07.2020, в ходе которого должностными лицами ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа произведен осмотр объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в ходе которого установлено отсутствие ООО «СМК» по месту регистрации;

-копию протокола осмотра объекта недвижимости №1973 от 10.07.2019, в ходе которого должностными лицами ИФНС России по г. Белгороду произведен осмотр объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в ходе которого установлено отсутствие контрагента ООО «ДМБ» - ООО «Стройбел» по месту регистрации (т. 1 л.д. 162-222, т. 2 л.д. 1-250, т. 3 л.д 1 - 194).

Руководитель ИФНС России по г.Белгороду 11.06.2021 №04-22/19456 информировал заместителя начальника СУ УМВД России по Белгородской области о формировании заявок на возврат в пользу ООО «ДМБ» НДС в размере 4 478 301 рублей и на выплату процентов за нарушение сроков возврата НДС в размере 431 795,59 рублей, которые направляются в УФК по Белгородской области через УФНС России по Белгородской области по электронным каналам связи для исполнения (т.16 л.д. 166-167).

В ходе предварительного следствия был осмотрен оптический компакт диск, содержащий материалы оперативно-розыскного мероприятия - опрос, представленный в следственный орган ОЭБ и ПК УМВД России по г.Белгороду в соответствии с Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995 № 144-ФЗ, для использования в качестве доказательства по уголовному делу (т. 21 л.д. 165-166), а именно видеозапись опроса свидетеля И. в которой он указывает на Шаркова Н.С., как на лицо, которое обратилось к нему с просьбой об изготовлении документов о поставках песка мытого в адрес ООО «ДМБ» без их фактичсекого осуществления. Содержание видеозаписи соответствует показаниям И. данным в судебном заседании. Диск признан вещественным доказательством (т. 21 л.д. 172-177, 179-180).

В ходе осмотра места происшествия - территории по адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д. 64, огороженной забором с въездными воротами с вывеской «ЖБИ-4», установлено, что по данному адресу находится завод по производству бетона и изделий из него, с производственными площадками, железнодорожными путями, зданием с офисными помещениями. Для выгрузки песка на территории имеется одна площадка, к которой возможен подъезд автомобильного транспорта. На момент осмотра установлены незначительные остатки песка, который находится в виде насыпи возле металлической решетки, расположенной в земле. По периметру указанная площадка на момент осмотра используется для стоянки транспортных средств. Территория площадки с металлическими опалубками, краном, передаваемая в аренду ООО «ДМБ» в 2018 году, располагается на отдалении от места выгрузки песка, возле железнодорожных путей. На момент осмотра на указанной площадке находится производственный мусор, остатки железобетонных плит ООО «ДМБ» (т. 16 л.д. 196-209).

Так же в ходе следствия было осмотрено помещение операционного офиса «Славный» АО «Альфа-Банк», расположенное по адресу: г. Белгород, проспект Славы, д. 68, в котором открыт и находится на обслуживании расчетный счет ООО «ДМБ» №№ на который 16.06.2021 зачислены от УФК по Белгородской области денежные средства в размере 431795,59 рублей по основанию: №; ст. 78 НК РФ. год: 2021 решение об уплате процентов N 36598 от 11.06.2021 Наименование: ООО "ДМБ". ИНН: №. КПП: № Наименование НО: Инспекция Федеральной налоговой службы». Указанные денежные средства в последующем принудительно списаны с указанного расчетного счета в пользу УФК по Белгородской области (ИФНС России по г.Белгороду) по решению №10296 от 05.10.2021 (поручения №№57002; 57004; 57005; 57006, а также №№57003, 89386, 72812) (т. 16 л.д. 210-215).

С участием И.. и И. по адресу: <адрес>, по месту их работы, был проведен осмотр места происшествия, в ходе которого обнаружены и изъяты: бухгалтерская, банковская и налоговая документация различных юридических лиц и ИП, в том числе ООО «Реалстройтрейд», ИП И.., ИП М.О.П.., ИП С.Ю.А.., ИП Л.А.Н. ООО «СМК», ООО «Стройторг», а также мобильные телефоны, системный блок персонального компьютера (т. 1 л.д. 75-80).

В ходе следствия были осмотрены два мобильных телефона «Samsung SM-G975F/DS MADE IN VIETNAM BY SAMSUNG IMEI: № IMEI: № S/N: №» и «MEIZU Model: M871H LTE Mobile Phone №», изъятые у И.. и И. по адресу: <адрес>, по месту их работы. В ходе осмотра получены сведения, подтверждающие взаимосвязь И. И.. с Л.А.Н. С.Ю.А. М.О.П. нахождение ООО «Реалстройтрейд», ИП Л.А.Н.., ИП С.Ю.А. ИП М.О.П. под контролем И.., ведение бухгалтерского учета данных лиц И. Осмотром также установлено наличие в телефонной книге мобильного телефона И. контакта с наименованием «Коля ЖБИ-4», использующего абонентский номер №, журнал вызовов представлен на устройстве за период с 14.08.2020 по 17.02.2021 (дата изъятия телефона). Мобильные телефоны признаны вещественными доказательствами (т. 16 л.д. 1-19, 20-21).

Так же были осмотрены предметы и документы, изъятые у И.. и И. по адресу: <адрес>, по месту их работы. В ходе осмотра получены сведения, подтверждающие нахождение ООО «Реалстройтрейд», ИП Л.А.Н.., ИП С.Ю.А. ИП М.О.П. под контролем И. ведение бухгалтерского учета данных лиц И. Среди документов представлены договоры и счета-фактуры, товарные накладные по сделкам с ООО «СМК», ООО «Стройторг» и иными организациями г. Воронежа. Осмотром также установлено, что в скоросшивателе с документами по сделкам ООО «Реалстройтрейд», имеются: акт сверки взаимных расчетов за 1 квартал 2018 года между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», в соответствии с которым на 31.03.2018 задолженность в пользу ООО «Реалстройтрейд» со стороны ООО «ДМБ» составляет 2 795 546,04 рублей, акт содержит подписи от имени сторон и оттиски печатей, при этом на оттиске печати ООО «ДМБ» имеется ИНН – №, а также иные первичные бухгалтерские документы о сделках ООО «Реалстройтрейд», в том числе с ООО «СК Рудстрой», деятельность которого подконтрольна Шаркову Н.С.

Среди осмотренных документов также обнаружен лист формата А 4 с напечатанным и рукописным текстом следующего содержания: «ДМБ СТАРОЕ ИНН № Накладная на сумму 32 851 000 рублей по этой накладной можно любой товар закупить СК РУДСТРОЙ ИНН № Накладная на сумму 991 200 рублей, по этой накладной можно любой товар закупить ДМБ новый № Две накладные на сумму 960 088 рублей и 1 835 457 рублей, только тот товар который в накладной и накладных должно быть две, все так как они распечатаны, изменений не должно быть. За 1 кв. 18 г. 75546570 провести нужно»; скан (проект, заказ) товарной накладной с указанием грузополучателя и плательщика ООО «ДМБ» (ИНН №), в графе поставщик напечатано: «Шарков Н.С. ИНН №, <адрес> 8», товар пропечатан – песок мытый, сумма с НДС всего пропечатана 32 851 000 рублей, цена за тонну 418,64 рублей, количество пропечатано 66 500 тонн, дата и номер документа не пропечатаны, рукописным способом синем цветом вписано «№3 14.02.18», аналогичный проект товарной накладной с пропечатанным грузополучателем, плательщиком – ООО «СК «Рудстрой» (ИНН №), название поставщика пропечатано – не директор К.Н.В. а «Шарков Н.С. ИНН №, <адрес>», товар пропечатан песок мытый на сумму 991 200 рублей, дата накладной пропечатана 28.03.2018, номер указан рукописно «4»; аналогичный проект товарной накладной с пропечатанным грузополучателем, плательщиком – ООО «ДМБ» (ИНН №), название поставщика пропечатано – «Шарков Н.С. ИНН № <адрес>», товар пропечатан песок мытый, шланг, щебень кварцитопесчника фр.20-40 мм на сумму 960 088,18 рублей, дата накладной пропечатана 10.01.2018, номер указан рукописно «2», на ней также имеется рукописная запись «не менять»; аналогичный проект товарной накладной с пропечатанным грузополучателем, плательщиком – ООО «ДМБ» (ИНН №), название поставщика пропечатано – «Шарков Н.С. ИНН №, <адрес>», товар пропечатан песок мытый, фундамент ФЗ-А на сумму 1 835 457,86 рублей, дата накладной пропечатана 10.01.2018, номер указан рукописно «1», на ней также имеется рукописная запись «не менять». В ходе следственного действия также осмотрен системный блок персонального компьютера «ASUS NT ТУ №», используемый И.. для составления фиктивных документов по просьбе Шаркова Н.С. и ведения бухгалтерского учета ООО «Реалстройтрейд» посредством программного обеспечения «1С» (т. 16 л.д. 24-63). Исследованные предметы и документы признаны вещественными доказательствами (т. 16 л.д. 64-83).

При осмотре с участием специалиста – главного эксперта отделения компьютерных экспертиз отдела фоноскопичсеких и компьютерных экспертиз ЭКЦ УМВД России по Белгородской области Б.Н.Н. системного блока персонального компьютера «ASUS NT ТУ №» с содержащейся в памяти, установленного в нем НЖМД (жесткого диска, накопителя на жестких магнитных дисках) информацией, используемый И.. обнаружены информационные базы данных программного продукта с наименованием «1С:Предприятие» (ИБД), в том числе в виде архивных копий ИБД, а также информация об ИБД, доступ к которой осуществлялся с использованием облачных технологий. Из обнаруженных ИБД извлечена информация о наименованиях организаций (ИП) и их реквизитах, среди них установлены ООО «Реалстройтрейд», ИП М.О.П.., ИП Л.А.Н. (т. 16 л.д. 86-92).

При производстве обыска 15.07.2021 по месту жительства Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> обнаружены и принудительно изъяты, в том числе мобильный телефон «S?MSUNG DUOS SM-G965F/DS SAMSUNG, YATELEY, GU46 6GG.UK DESIGNED & ENGINEERED BY SAMSUNG MANUFACTURED IN VIETNAM IMEI: № IMEI: № S/N: № с сим-картой «№ и картой памяти «micro SD Samsung 32 EVO Plus – MB-MC32 G MBMCBGVEGMAW-T AXA8F №» (установлена в ходе следствия принадлежность Шаркову Н.С.), флеш накопители информации, ноутбуки, банковские карты, документация, денежные средства (т. 17 л.д. 10-25).

Свидетель С.А.В. поясняла, что являлась понятой при производстве обыска в жилище Шаркова. Указала, что при производстве обыска присутствовали понятые и супруги Шарковы. Всем были разъяснены права и обязанности. Пояснила, что Шарков препятствовал производству обыска, не отдавал телефон, который находился у него в руках. Потом телефон пропал из рук Шаркова и был обнаружен следователем в морозилке.

В ходе осмотра места происшествия проведенного с участием Ш.., осмотрен автомобиль «Ягуар» белого цвета с государственным регистрационным знаком «№», находящийся припаркованным на участке местности вблизи места жительства Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> В ходе осмотра среди личных вещей Шаркова Н.С. обнаружены и изъяты печать ООО «Реалстройтрейд», договоры уступки права требования (цессии) между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория», а также денежные средства, ноутбук, банковские карты на имя третьих лиц, флеш накопители информации, иная документация (т. 17 л.д. 50-52).

С участием специалиста, состоящего в должности следователя-криминалиста отдела криминалистики СУ СК России по Белгородской области, в помещении СУ СК России по Белгородской области, проведен осмотр с мобильного телефона принадлежащего Шаркову Н.С., в ходе которого с помощью технических средств, в том числе аппаратно-программного комплекса «UFED Touch 2» фирмы-производителя «Cellebrite» (серийный номер №, идентификатор №) и программного обеспечения «Physical Analyzer», произведено физическое извлечение данных, имеющихся во внутренней (встроенной) памяти осматриваемого мобильного телефона и находящейся в нем карты-памяти. Полученная при извлечении из осматриваемого мобильного телефона с картой-памяти информация обработана для формирования отчета в удобочитаемом формате. Отчеты об извлечении информации с сим-карты, карты-памяти и самого мобильного телефона, с прилагаемыми (извлеченными и систематизированными по разделам самим программным обеспечением «Physical Analyzer») файлами скопированы на 7 (семь) оптических компакт-дисков (DVD-R) (т. 17 л.д. 83-92).

В ходе следствия были осмотрены 7 (семь) оптических компакт-дисков (DVD-R) с информацией, извлеченной из вышеуказанного мобильного телефона. В ходе осмотра достоверно установлена принадлежность изъятого мобильного телефона (с сим-картой, и картой памяти) Шаркову Н.С.

В ходе осмотра файла с наименованием «Samsung GSM_SM-G965F Galaxy S9+_Отчет» в формате «ПДФ» установлено содержание переписки владельца телефона, использующего абонентский номер № и имя «Nikolauskas», в приложении (мессенджере) «ВотсАпп», в том числе:

- Переписка в приложении «ВотсАпп» за период с 31.01.2019 по 22.06.2021 с абонентом, использующим номер № (указан свидетелем Н.А.Н. как номер телефона в допросе). Согласно указной переписке Шарков и Н.А.Н. обсуждают проблемы возникшие с ООО «Карат», подтверждается осведомленность Шаркова о безтоварности сделки ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд».

- Переписка в приложении «ВотсАпп» за период с 26.08.2019 по 16.12.2020 с абонентом, использующим номер № (Б.М.И. «Ж» - абонент, использующий номер №, «М» - абонент, владелец телефона. Согласно данной переписке Шарков достоверно понимает незаконность следки ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд» и активно участвует в обжаловании решения налоговой инспекции об отказе в возмещении ндс и решения о привлечении к ответственности. А так же обсуждает с собеседником составление договоров цессии а так же других фиктивных документов. Шарков указывает собеседнику, что оплата услуг последней будет произведена только после выплаты НДС налоговой инспекцией.

- Переписка в приложении «ВотсАпп» за период с 14.12.2020 по 12.07.2021 с абонентом, использующим номер № (указан свидетелем К.С.В. «Ж» - абонент, использующий номер №, «М» - абонент, владелец телефона. Содержание указанной переписки подтверждает сохранение за Шарковым Н.С. полного контроля над ООО «ДМБ» после смены директора на находящегося с ним в дружеских отношениях К.Н.В.. Именно Ш.. осуществляется руководство деятельностью юриста К.С.В. вступившей в арбитражное судопроизводство по делу о возврате НДС в пользу ООО «ДМБ» после Б.М.И. Шарков Н.С. следит за исходом арбитражного процесса и интересуется механизмом перечисления денежных средств «казначейством» по исполнительному листу в пользу налогоплательщика (ООО «ДМБ»).

В указанном диалоге упоминается намерение Шаркова Н.С. перерегистрировать ООО «Реалстройтрейд» на имя нового учредителя.

Телефон признан вещественным доказательством (т. 17 л.д. 93-212, 213-215).

Сведениями, представленными ПАО «ВымпелКом», подтверждается принадлежность абонентского номера № с 01.03.2013 Шаркову Н.С. (от имени ООО «ДМБ», ООО «СМУ «ЖБИ-4», ООО «Территория Паппатория»), IMSI (№ сим-карты) № (т. 17 л.д. 217-219).

ПАО «МТС» подтвердило принадлежность абонентского номера № И. (т. 22 л.д. 118);

ПАО «МТС» подтвердило принадлежность абонентского номера № Б.М.И. № К.Н.В.. (т. 22 л.д. 120-121).

В ходе следствия была осмотрена информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами от 17.01.2022, согласно которому осмотрена детализация соединений по абонентскому номеру № с привязкой к базовым станциям ПАО «ВымпелКом», за период с 12.09.2018 по 04.08.2021, предоставленная Обособленным подразделением ПАО «ВымпелКом» г. Белгород. В ходе осмотра зафиксированы соединения с абонентами, с которыми имеется переписка в мессенджере «ВотсАпп» согласно вышеизложенному протоколу осмотра.

При осмотре информации в судебном заседании установлено, что абонентский номер Шаркова Н.С. 10.10.2018 находился в пределах Белгородской области.

Информация признана вещественным доказательством (т.17 л.д. 228-243,244-245).

Кроме того были осмотрены: печать ООО «Реалстройтрейд»; флеш-накопитель в корпусе белого цвета с текстом «MrDooRS»; банковские карты в количестве пять штук: 1) «Сбербанк Бизнес Виза» №№ на имя К.С.В. (№), 2) «Сбербанк Мир» №№ на имя Н.С. Шаркова срок действия до 02/24, номер №) «ВТБ бизнес Мастеркард» №№ сроком действия до 06/21 на имя Н.С. Шаркова, 4) «ВТБ бизнес Виза» №№ на имя А. «ONIKS», 5) «Мегафон Мастеркард» №№ сроком действия 10/22 на имя Мегафон клиент, изъятые в ходе осмотра места происшествия 15.07.2021 из автомобиля «Ягуар» белого цвета государственный регистрационный знак «О №», находящегося припаркованным на участке местности вблизи места жительства подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> Осмотром подтверждаются показания И. о передачи печати ООО «Реалстройтрейд» в адрес Шаркова Н.С. Осмотренные предметы признаны вещественными доказательствами (т. 19 л.д. 3-13, 14-15).

Из автомобиля «Ягуар» белого цвета государственный регистрационный знак «№ припаркованного на участке местности вблизи места жительства подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> так же были изъяты и осмотрены ноутбука и документы, в том числе, касающиеся ООО «Реалстройтрейд» (договоры цессии от 2020 года заключенные между ООО «Территроии Паппатория» и ООО «Реалстройтрейд». Документы признаны вещественными доказательствами (т. 19 л.д. 17-21, 22-24, 25-34, 35-39,97, 99)

В ходе обыска по месту нахождения офисного помещения ООО «ДМБ» по адресу: <адрес> обнаружены и изъяты бухгалтерские, регистрационные и иные документы ООО «ДМБ», а также системный блок персонального компьютера, корпус которого изготовлен из металла и пластика черного и частично серебристого цвета (т. 16 л.д. 221-233).

При осмотре бухгалтерских, регистрационных и иных документов ООО «ДМБ», а также системного блока персонального компьютера, изъятого в ходе производства обыска 15.07.2021 в офисе ООО «ДМБ» по адресу: г. <адрес>, установлено наличие в офисе ООО «ДМБ» документов, подтверждающих организационные и административно-хозяйственные полномочия Шаркова Н.С. в период с момента регистрации фирмы до 15.01.2020. Среди изъятой документации имеются: договор аренды земельного участка от 01.01.2018 г., на 3-м листе которого вставлено изображение подписей сторон, арендатора директора ООО «ДМБ» Шаркова Н.С. и арендодателя ген.директора ООО «ЖБИ-4» С. договор поставки №308 от 01.09.2018 поставщик ООО «КАРАТ» покупатель ООО «ДМБ» (ИНН №) со спецификацией, все листы договора не содержат подписей, последний лист и спецификация представлены в копиях и содержат копии подписей, выполненных от имени генерального директора ООО «КАРАТ» Б. и директора ООО «ДМБ» Шаркова Н.С., товар в спецификации указан – щебень кварцитопесчаника на сумму 31 230 251,20 рублей (объем 22 963,42 тонн); договор поставки №01/09/2018 от 01.09.2018, поставщик ООО «ДМБ» покупатель ООО «ФАВОРИТ СТИЛЬ-ГРУПП», договор поставки №3 от 11.01.2018, поставщик ООО «РеалСтройТрейд» покупатель ООО «ДМБ».

Также осмотром изъятых документов подтверждается наличие финансово-хозяйственных отношений ООО «ДМБ» с ООО «Дом Бетона» в 2017 году, с ООО «Стройинвестхолдинг» в 2016 году.

Полномочия Б.М.И. являющейся юристом и исполняющей поручения Шаркова Н.С. по обжалованию решений ИФНС России по г. Белгороду об отказе в возмещении НДС и о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, подтверждаются изъятым и осмотренным договором № 1-О/17 на оказание юридических услуг (договор аутсорсинга) от 01.03.2017, где заказчиком выступает ООО «ДМБ» в лице Генерального директора Шаркова Н.С. и исполнителем ООО «Альянс Бизнеса и Права» в лице Генерального директора Б.М.И. Исследованные документы и предметы признанны вещественными доказательствами (т.16 л.д. 234-221, 253-261).

На основании постановления Октябрьского районного суда г. Белгорода от 22.06.2021 в ИФНС России по г. Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7 были изъяты документы и оптический компакт-диск с электронными версиями документов, составляющие материалы камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» ООО «ДМБ» за 3-й квартал 2018 года со всеми заявлениями (письмами) директора ООО «ДМБ» Шаркова Н.С. о возмещении налога на добавленную стоимость за указанный налоговый период, и иными копиями представленных налогоплательщиком и его контрагентами документов, а также регистрационные дела ООО «Реалстройтрейд» (ИНН № ИП М.О.П.. (ИНН №), ИП И.. (ИНН №), ИП С.Ю.А. (ИНН №) с выписками из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в отношении данных лиц.

Указанные документы были осмотрены. В ходе осмотра установлено, исполнение налогового платежа 27.12.2018 при совершении регистрационных действий в ЕГРИП в отношении ИП С.Ю.А.. посредством «Сберабанк Онлайн» с банковской карты (счета) И.

В отношении ООО «Реалстройтрейд» получены сведения о регистрации юридического лица в ИФНС России по г.Белгороду 27.02.2021, генеральным директором и учредителем при регистрации выступала Л.А.Н.. Юридическим адресом ООО «Реалстройтрейд» с 03.02.2021 являлся офис <адрес>». С 03.02.2021 генеральным директором в ЕГРЮЛ указан А.Р.В., проживающий в г. Москве. 05.05.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице. 11.09.2019 произведено принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. 16.12.2019 представлено заявление лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ. 04.03.2020 произведено принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. 11.06.2020 представлено заявление лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ. 30.06.2020 и 19.03.2021 произведены изменения сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ. Заявитель – Нотариус Н.

Для совершения регистрационных действий в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Реалстройтрейд» в ИФНС России по г.Белгороду представлялись копии документов, содержащих ошибки в фамилии генерального директора и учредителя Л.А.Н. в частности: копия договора аренды нежилого помещения и передаточного акта к нему от 31.12.2019 на 01 листе между М.М.В. и ООО «Реалстройтрейд» в лице Л.А.Н.. о передаче нежилого помещения по адресу: <адрес>, площадью 8,00 кв.м. Акт содержит копии подписей от имени М.М.В.. и Л.А.Н.

В ответ на требование ИФНС России по г.Белгороду №5554 от 29.03.2019 от имени ООО «ДМБ» представлены: копия договора №17 аренды земельного участка от 01.01.2018 между ООО «Дом Бетона» в лице Б.Д.М.. (Арендодатель) и ООО «ДМБ» в лице Шаркова Н.С. (Арендатор), в соответствии с которым арендодатель передает арендатору часть земельного участка общей площадью 1000 м2, расположенный по адресу: <адрес> – под склад. При этом арендодатель гарантирует, что имеет право сдавать в аренду Объект, являющийся предметом договора. Оплата по договору предусмотрена в размере 15 000 рублей ежемесячно путем перечисления на расчетный счет, допускается внесение средств наличными в кассу, а также оплата товарами (услугами), но при заключении дополнительного соглашения об этом. Срок аренды с 01.01.2018 по 30.11.2018. Акт приема-передачи земельного участка, находящего по адресу: <адрес>

Также представлена копия договора аренды земельного участка от 01.01.2018 между ООО «ЖБИ-4» в лице С. (Арендодатель) и ООО «ДМБ» в лице Шаркова Н.С. (Арендатор), в соответствии с которым арендодатель передает в аренду часть земельного участка общей площадью 500 м2, расположенный по адресу: Белгородская область, г. Белгород, ул. Сумская, д. 64, 20 под склад. В соответствии с условиями оплаты, арендатор производит арендные платежи в размере 3000 рублей ежемесячно путем перечисления на расчетный счет, допускается внесение платы наличными средствами в кассу, а также товарами и услугами при заключении дополнительного соглашения. На третьем листе договора имеется вставка изображения подписей и оттисков печатей сторон.

Среди документов, представленных от имени ООО «ДМБ» Шарковым Н.С. в ответ на требование ИФНС России по г.Белгороду №19976 от 15.10.2018, имеются копии, выступающие непосредственным основанием для обращения ООО «ДМБ» за получением налогового вычета, а именно: копия договора поставки №3 от 11.01.2018 (пропущено место для рукописной записи даты и номера договора) между ООО «ДМБ» в лице Шаркова Н.С. (Покупатель) и ООО «Реалстройтрейд» в лице Л.А.Н. (Продавец), в соответствии с которым поставщик обязуется поставить строительные материалы в соответствии с накладными и спецификациями, а покупатель обязуется принять и оплатить товар. Поставка осуществляется партиями. Каждая поставка оформляется письменными заявками от покупателя в адрес поставщика. После получения заявки поставщик направляет счет, после оплаты которого принимается согласие покупателя с условиями поставки. Передача каждой партии оформляется отдельной товарной накладной. Каждая страница договора содержит рукописный текст «Копия верна Директор Шарков Н.С.» и подпись от имени Шаркова Н.С.

- копия спецификации №1 (ДАТА ПРОПУЩЕНА) к договору поставки между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», в соответствии с которой поставщиком производится поставка песка мытого в объеме 66 500 тонн по цене 418,64 рублей за тонну общей стоимостью 32 851 000 рублей (НДС по ставке 18 % в размере 5 011 169,49 рублей) автомобильным транспортом поставщика до г. Белгорода. Условия оплаты – рукописным способом вписано – постоплата. Копия спецификации также имеет рукописный текст «Копия верна директор Шарков Н.С.» и подпись от его имени. Изьятые и осмотренные документы признаны вещественными доказательствами (т. 16 л.д. 103-106, 107-122, 138-141).

Так же в ИФНС России по г. Белгороду была изъята часть материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «ДМБ», а именно: договор поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд»; спецификация №1 от 11.01.2018 к указанному договору; счет-фактура №3 от 14.02.2018, товарная накладная №3 от 14.02.2018, всего на 07 листах (восьмой лист титульный). Указанные документы осмотрены и признаны вещественными доказательствами (т. 16 л.д. 148-150, 151-155, 161-165).

Кроме того в УФНС России по Белгородской области по адресу: г. Белгород, ул. Преображенская, д. 61 с участием специалиста – начальника отдела информационных технологий УФНС России по Белгородской области изъята путем записи на оптический компакт диск заявка (файл) на возврат денежных средств, подлежащих перечислению на расчетный счет ООО «ДМБ» №№ открытый в АО «Альфа-Банк», идентификатор документа № от 11.06.2021 на сумму 4 478 301 рублей, поступившая от ИФНС России по г. Белгороду для направления в УФК по Белгородской области по электронным каналам связи. Оптический компакт диск, содержащий указанную информацию осмотрен и признан вещественным доказательством (т. 16 л.д. 184-187, 188-191, 192-194).

В офисе АО «Альфа-Банк» по адресу: г. Белгород, ул. Щорса, д. 57 были изъяты оптический компакт-диск и документы с информацией в отношении ООО «ДМБ» (ИНН № из юридических дел по расчетным счетам №№, №№. В ходе осмотра указанных документов получены сведения, подтверждающие служебное положение Шаркова Н.С. в ООО «ДМБ» в период с 12.12.2014 по 15.01.2020, и дальнейшее фактическое руководство фирмой через К.Н.В. Также осмотром установлено поступление 16.06.2021 на расчетный счет ООО «ДМБ» №№ денежных средств в размере 431 795,59 рублей по основанию: «№; ст. 78 НК РФ. год: 2021 решение об уплате процентов N 36598 от 11.06.2021 Наименование: ООО "ДМБ". ИНН: №. КПП: № Наименование НО: Инспекция Федеральной налоговой службы по». Анализом произведенных банковских операций по расчётному счету №№, установлено отсутствие каких-либо взаиморасчетов с ООО «Реалстройтрейд», ООО «Деломастер». 14.02.2019 платежным поручением №169 в адрес ООО «ДМБ» зачислено 150 000 рублей, поступивших с расчетного счета ООО «Фаворит-Стиль групп» по основанию «оплата за строительные материалы по договору 01/09/2018 от 01.09.2018, иные расчеты с данным юридическим лицом за период с 01.12.2017 по 17.05.2019 отсутствуют. В качестве контрагентов ООО «ДМБ» в 2017 году отражено ООО «Дом Бетона» (директор свидетель Б.Д.М. с которым в 2018 году взаиморасчеты отсутствуют. В адрес ООО «Альянс Бизнеса и права» производилась оплата юридических услуг. В свою очередь арендные платежи в адрес ООО «Дом Бетона», ООО «ЖБИ-4», ООО «ЖБИК-4», ООО «Ольгард-С» за объекты недвижимости, якобы используемые для хранения песка мытого «под склад», по расчетному счету отсутствуют. Также согласно выписки по расчетному счету ООО «ДМБ» №№ от ООО «Монолит» (ИНН №) 02.04.2019 и 29.04.2019 имеются поступления средств в размерах 1 856 651,42 рублей и 800 000 рублей по основанию «оплата за строительные материалы по договору от 15.03.2019». Документы признаны вещественными доказательствами (т. 20 л.д. 9-13, 14-50, 53-155, т.21 л.д. 141-147).

В офисе ОО «Воронежский» ПАО Банк «ФК Открытие» в г. Белгороде по адресу: <адрес> были изъяты документы с информацией в отношении ООО «Реалстройтрейд» (ИНН №) из юридических дел по расчетным счетам №№, №№. В ходе осмотра изъятых документов получены сведения о движении денежных средств по указанным расчетным счетам ООО «Реалстройтрейд», основными контрагентами которого выступают аффилированные И. ООО «Розторг» («РЗТ»), ООО «Мехтехстрой», ИП И.., ИП М.О.П. ИП С.Ю.А.. и др.

Анализом ip-адресов, используемых ООО «Реалстройтрейд» в электронном документообороте с банком, подтверждаются показания И. И. Л.А.Н. о полной подконтрольности ООО «Реалстройтрейд» И. равно как и иных вышеуказанных юридических лиц и ИП (т. 20 л.д. 164-169, 170-173).

В офисе «Белгородский» ПАО «Промсвязьбанк» по адресу: г. Белгород, ул. Преображенская, д. 59 были изъяты документов с информацией в отношении ИП М.О.П. из юридических дел по расчетным счетам №№ и №№, в отношении ИП И. из юридических дел по расчетным счетам №№ и №№. Изъятые документы были осмотрены (т. 21 л.д. 9-14, 15-18).

В Белгородском отделении №8592 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Белгород, Гражданский проспект, д. 52 были изъяты документы и оптический компакт-диск с информацией в отношении ООО «Реалстройтрейд» (ИНН №) из юридического дела по расчетному счету №№, в отношении ИП М.О.П. (ИНН №) из юридического дела по расчетному счету №№, в отношении ИП И. (ИНН №) из юридического дела по расчетному счету №№, в отношении ООО «Мехтехстрой» (ИНН №). Изъятые документы, в том числе выписки движения денежных средств по указанным счетам и сведения о применяемых ip-адресах для осуществления электронного документооборота с банком были осмотрены (т. 21 л.д. 75-79, 80-140).

В ходе следствия был осмотрен оптический компакт-диск, полученный из ИФНС России по г. Белгороду. Осмотром установлено включение в книгу покупок и в налоговую декларацию ООО «ДМБ» по НДС за 3 квартал 2018 года счета-фактуры на сумму 32 851 000 рублей, выставленного от имени ООО «Реалстройтрейд». При этом, подписантом данной декларации указан Шарков Н.С. Кроме того, со стороны ООО «ДМБ» при формировании бухгалтерского учета в 4 квартале 2018 года, очевидно увеличены расходы (покупка у ООО «КАРАТ) и, соответственно, минимизирована сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. То есть значение НДС от суммы якобы приобретенных ООО «ДМБ» товаров (работ, услуг) в ООО «Карат» максимально приближено к значению налога, исчисленного к уплате за счет отражения реализации товара в адрес ООО «Фаворит Стиль-групп», ООО «Деломастер», диск признан вещественным доказательством (т. 22 л.д. 46-59, 60-61).

Так же были осмотрены материалы, поступившие из АО «Альфа-Банк» в качестве ответа на запрос (сопроводительное письмо №941/119579 от 04.04.2022 и оптический компакт-диск). Осмотром установлено наличие на диске выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО «ДМБ» №№ с момента поступления от УФК по Белгородской области денежных средств в качестве выплаты процентов за несвоевременный возврат НДС, то есть за период с 16.06.2021 по 18.03.2022, а также информации об ip-адресах, применяемых ООО «ДМБ» и основаниях входа в систему электронного документооборота с банком. В ходе осмотра и анализа полученных сведений установлены суммы и даты поступления денежных средств на расчетный счет ООО «ДМБ», даты и основания их списания, а также попытки фактического распорядителя данным расчетным счетом Шаркова Н.С. списать поступившие от УФК по Белгородской области денежные средства под предлогом оплаты коммерческой сделки в адрес АО «Лебединский ГОК» (т. 22 л.д. 255-261, 262,263).

Заключением эксперта установлено, что в книге покупок ООО «ДМБ» (ИНН №) за 3 квартал 2018 года содержатся сведения о стоимости покупок с НДС, которая составляет 32851449,44 рублей, сумма НДС от стоимости покупок составляет 5011238,05 рублей, в том числе за счёт включения в книгу покупок сделки со стоимости приобретённых товарно-материальных ценностей у ООО «Реалстройтрейд» (№) согласно счёту-фактуре №3 от 14.02.2018 г. стоимость товаров с НДС составляет 32851000,00 рублей, в том числе сумма НДС составляет 5 011 169,49 рублей. При сопоставлении сведений из книги продаж и книги покупок ООО «ДМБ» (ИНН №) за 3 квартал 2018 г. с данными сведений из налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» (ИНН №) за аналогичный период установлено, что общая сумма НДС, подлежащая возмещению сформирована расчётным путём, как разница меду данными книги покупок и книги продаж ООО «ДМБ» (ИНН №) за 3 квартал 2018 г. и составляет 4 478 301 рублей (т. 18 л.д. 8-17).

Из заключения эксперта № 1014 от 17.08.2021 установлено, что при сравнении оттисков печати в договоре поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд»; в спецификации №1 от 11.01.2018 к указанному договору; товарной накладной №3 от 14.02.2018 между собой установлено совпадение по общим и частным признакам, что дает основание для вывода о том, что данные исследуемые оттиски печати нанесены одним клише.

При сравнении исследуемых оттисков печатей в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техснаб» в сумме 14 084 143 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему; договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техкомплект+» в сумме 28 884 948 рублей) совместно с актом приема-передачи нанесены одним клише.

Оттиски печати «Реалстройтрейд», расположенные в договоре поставки №3 от 11.01.2018, заключенном между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», спецификации №1 от 11.01.2018 к указанному договору и товарной накладной №3 от 14.02.2018, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «ДМБ» в сумме 32 851 000 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему; договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техснаб» в сумме 14 084 143 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему; договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техкомплект+» в сумме 28 884 948 рублей) совместно с актом приема-передачи нанесены с использованием рельефного клише. Исследуемые оттиски круглой печати «РеалСтройТрейд» в указанных документах нанесены не печатью, представленной на исследование (т. 18 л.д. 26-37).

Заключением эксперта № 1012 от 09.08.2021 установлено, что исследуемые подписи, в договоре поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд», в спецификации №1 от 11.01.2018 к указанному договору, в счете-фактуре №3 от 14.02.2018, в товарной накладной №3 от 14.02.2018, выполнены не Лустенковой А.Н. а другим лицом. Исследуемые подписи, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «ДМБ» в сумме 32 851 000 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техснаб» в сумме 14 084 143 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техкомплект+» в сумме 28 884 948 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, выполнены Лустенковой А.Н. (т. 18 л.д. 46-50).

Заключением эксперта № 1155 от 24.09.2021 установлено, что рукописные записи, расположенные в товарной накладной ООО «Реалстройтрейд» №3 от 14.02.2018, содержащей сведения о поставке в пользу ООО «ДМБ» песка мытого в объеме 66 500 тонн, по цене 418,64 рублей за тонну, на общую сумму 32 851 000 рублей, НДС по ставке 18 % в размере 5 011 169,49 рублей, а также о получении указанного груза директором ООО «ДМБ» Шарковым Н.С., бухгалтером П.З.И. и рукописная запись «Документы для Л.А.Н.», расположенная на листе бумаги, изъятом в ходе производства осмотра места происшествия 15.07.2021 из автомобиля «Ягуар» белого цвета государственный регистрационный знак № находящегося припаркованным на участке местности вблизи места жительства подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> среди договоров цессии между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория», выполнены одним лицом, а именно П.З.И. Подпись о получении песка мытого в объеме 66 500 тонн в указанной товарной накладной, вероятно, выполнена также П.З.И (т. 18 л.д. 58-62).

Заключением эксперта № № от 07.08.2021 установлено, что подписи, выполненные от имени Шаркова Н.С., расположенные: в строке «покупатель» на 1,2,3,4 страницах договора поставки № 3 от 11.01.2018; в строке «директор Шарков Н.С.» на 4 странице договора поставки № 3 от 11.01.2018; в строке «От покупателя Шарков Н.С.» в спецификации № 1 от 11.01.2018, выполнены, вероятно, Шарковым Н.С. (т. 18 л.д. 76-81).

Из заключения эксперта № 1013 от 03.09.2021 видно, что подписи, расположенные в строке «Директор» «Ш. в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «ДМБ» в сумме 32 851 000 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техснаб» в сумме 14 084 143 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, в договоре уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техкомплект +» в сумме 28 884 948 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, выполнены Ш. (т. 18 л.д. 95-99).

Согласно заключению эксперта № 93 от 15.02.2022 подпись от имени К.Е.А. расположенная в графе «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял», изображение которой имеется в электрографической копии счета-фактуры «УПД» №39 от 14.12.2018 на сумму 3 683 420,00 рублей, вероятно выполнена не К.Е.А. а другим лицом, при условии, что оригинал исследуемой подписи выполнен без применения технических приемов и средств. При визуальном сравнении подписей, выполненных от имени К.Е.А. расположенных в электрографической копии счета-фактуры «УПД» №36 от 23.10.2018 на сумму 5 116 307,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №37 от 31.10.2018 на сумму 3 120 000,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №38 от 18.11.2018 на сумму 3 597 823,00 рублей с представленными образцами подписи К.Е.А. установлено, что они имеют различную транскрипцию, что не позволяет провести сравнительное исследование. Изображение записи «К.Е.А. имеющееся в графе «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» в электрографических копиях счета-фактуры «УПД» №35 от 03.10.2018 на сумму 5 089 718,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №36 от 23.10.2018 на сумму 5 116 307,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №37 от 31.10.2018 на сумму 3 120 000,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №38 от 18.11.2018 на сумму 3 597 823,00 рублей; счета-фактуры «УПД» №39 от 14.12.2018 на сумму 3 683 420,00 рублей, выполнены не К.Е.А., а другим лицом, при условии, что оригинал исследуемых записей выполнен без применения технических приемов и средств (т. 18 л.д. 107-113).

Проведенной товароведческой экспертизой установлено, что среднерыночная стоимость в ЦФО РФ товара «песок мытый» в объеме одна тонна по состоянию цен на 11.01.2018 (дату договора между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ») с учетом ставки НДС 18 % составляет 233 (двести тридцать три) рубля (т. 18 л.д. 120-125).

По результатам компьютерной экспертизы на портативном накопителе информации (жестком диске в корпусе черного цвета с надписями «Adata HD 710 Msip-Rem-A99-AHD710» с USB-проводом), изъятом 15.07.2021 по месту жительства Шаркова Н.С по адресу: <адрес>, в явном виде обнаружены файлы в содержимом которых упоминаются ключевые слова: «Андрей», «НДС», «налог», «Декларация», «возврат». Указанные файлы записаны на оптический диск однократной записи, являющийся приложением к заключению эксперта (т. 18 л.д. 134-137).

По результатам компьютерной экспертизы № 1093 от 28.09.2021 на портативном накопителе информации (жестком диске в корпусе черного цвета с надписями «ORICO Model 2588US3») изъятом 15.07.2021 по месту жительства Шаркова Н.С по адресу: <адрес> в явном виде обнаружены файлы в содержимом которых упоминаются ключевые слова: Н.А.Н.», «Н.А.Н.», «А.», «НДС», «налог», «Нотариус», «Декларация», «налоговая», «возмещение», «возврат». Указанные файлы записаны на оптический диск однократной записи, являющийся приложением к заключению эксперта. Также на указанном диске имеется электронная переписка пользователей в содержимом графических файлов. Обнаруженные файлы записаны на тот же оптический диск однократной записи, являющийся приложением к заключению эксперта. Имена файлов, их расположение на портативном накопителе информации, а также свойства, представлены в файле с именем «Электронная переписка.xlsx». Файл с именем «Электронная переписка.xlsx» записан в корневой каталог оптического диска (т. 18 л.д. 145-148).

В ходе следствия были осмотрены пять оптических компакт-дисков, упакованных в белые бумажные конверты и один оптический компакт-диск, упакованный в белый бумажный конверт полученные из ЭКЦ УМВД России по Белгородской области совместно с заключениями по компьютерным судебным экспертизам №№ 1091, 1093, 1094, 1095, 1096, 1132. В ходе осмотра обнаруженные файлы (документы), имеющие значение для дела, распечатаны, в частности реестры расходов ООО «ДМБ», среди которых основание «Н.А.Н. за документы», а также почтовая опись об отправке в ИФНС России по г. Белгороду копий документов, содержащих ложные сведения о поставке товара в адрес ООО «ДМБ» от ООО «Реалстройтрейд» (т. 19 л.д. 47-86, 87-95).

Справкой об исследовании документов ООО «ДМБ» от 01.03.2021, проведенного специалистом-ревизором отдела документальных исследований УЭБиПК УМВД России по Белгородской области С.О.В. установлено, что сумма исчисленного ООО «ДМБ» к возмещению из бюджета НДС в представленной 10.10.2018 в ИФНС России по г. Белгороду налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года составляет 4 478 301 рублей. Сумма НДС, включенная ООО «ДМБ» в состав налоговых вычетов в налоговой декларации за 3 квартал 2018 года по приобретению песка мытого на основании счета-фактуры, выставленного ООО «Реалстройтрейд», составляет 5 011 169,49 рублей. Согласно акту налоговой проверки №1242от 24.01.2019, сумма НДС, включенная ООО «Реалстройтрейд» в состав налоговых вычетов в налоговой декларации за 1 квартал 2018 года по счету-фактуре, оформленному от имени ИП М.О.П.., составляет 5 008 881 рублей (т.1 л.д. 155-159).

Фиктивность сделки заключенной ООО «ДМБ» так же подтверждается:

- документами по финансово-хозяйственным отношениям ООО ПСК «Стройтехннология» в лице генерального директора Е. фактическим руководителем которого выступает Д.А.С.., в которых установлено, что указанной организации за период с 2017-2019 года, ООО «ДМБ» не предоставляло крупные поставки пека мытого (т. 24 л.д. 1-164).

- информацией от 10.11.2021 №10/11 от имени генерального директора ООО «ПСК «Стройтехнология» об общем объеме поставок песка за период 2017-2018 годов, согласно которой ООО «СК Рудстрой» в адрес ООО «ПСК Стройтехнология» песок не поставляло, от ООО «ДМБ» (2 шт.) за указанный период получено песка в общем объеме 590,06 м3 (т. 24 л.д. 165).

- документами по финансово-хозяйственным отношениям АО «Евраз Металл Инпром» с ООО «ДМБ» (ИНН3123357782), (ИНН 3123405161), ООО «СМУ ЖБИ-4» за период с 2017-2019 года, согласно которым установлено имущество передаваемое ООО «ДМБ» (иным фирмам Шаркова Н.С.) в аренду, среди которого отсутствует площадка для хранения (выгрузки) песка (т. 24 л.д. 168-250).

- Справкой выданной АО «БМ Банк» в отношении ООО «СМК» (ИНН №), содержащей сведения о наличии счетов, расширенной выписки по счетам №№ №, № за период с 01.01.2017, информацию по ip-адресам и сведения о должностных лицах (директор Н.Д.В доверенное лицо А.Е.А. установлено, что реквизиты ООО «СМК» использованы И.. для создания документов о поставке песка мытого в ИП М.О.П.., и в дальнейшем «по цепочке» в ООО «Реалстройтрейд», оплата по фиктивным документам отсутствовала, а ООО «СМК» было подконтрольно, на ряду с ООО «Стройторг», одним и тем же лицам из г. Воронежа (т. 23 л.д. 2-9).

- ПАО «Банк Авангард» представил информацию в отношении ООО «СМК» (ИНН №), содержащую сведения о счете №№, о директоре Н.Д.В копии документов из банковского досье, выписку движения денежных средств по счету за период с 01.01.2017 по 23.01.2020, а также сведения об ip-адресах, используемых для электронного документооборота с банком (т.23 л.д. 11-59).

- ПАО «Сбербанк» сообщило сведения в отношении ООО «Мегаполис» (ИНН №), в том числе о счете №№ о директорах и доверенных лицах, об ip-адресах, используемых для электронного документооборота с банком. Анализирую указанные сведения установлена взаимосвязь ООО «Мегаполис» и ООО «Стройторг», а также отсутствие взаиморасчетов с организацией ООО «Реалстройтрейд» (т. 23 л.д. 61-63).

- материалами об исполнении запроса №18/3010 от 07.07.2021, полученные из ПАО «ВТБ 24» в отношении ООО «Мегаполис» (ИНН №), содержащие информацию о счете №№, выписку движения денежных средств по счету, а также сведения об ip-адресах, используемых для электронного документооборота с банком, согласно которым установлена взаимосвязь ООО «Мегаполис» и ООО «Стройторг», а также отсутствие взаиморасчетов с организацией ООО «Реалстройтрейд» (том № 23 л.д. 65-73)

- сведениями представленными УФНС России по Воронежской области, о том, что ООО «Мегаполис», ООО «Стройторг», исключены из ЕГРЮЛ 18.06.2019 и 26.12.2019 в связи с наличием недостоверных сведений об адресе юридического лица, информации о руководителе и учредителе организации (т. 22 л.д. 63-94).

- материалами полученными из ПАО «Банк Авангард» в отношении ИП И. (ИНН №), и ООО «Мехтехстрой» (ИНН №), содержащими информацию о счетах №№ и №№, в том числе выписки движения денежных средств по счетам, а также сведения об ip-адресах, используемых для электронного документооборота с банком, подтверждается аффилированность И. И. следующих лиц: ООО «Реалстройтрейд», ИП С.Ю.А.., ИП М.О.П. ИП Л.А.Н.. (т. 23 л.д. 75-111).

- информацией из ИФНС России по г. Белгороду, в отношении ООО «Стройинвестхолдинг» с приложением копий регистрационных документов, согласно которой движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Стройинвестхолдинг» 2018 году отсутствовало (т. 23 л.д. 114-120).

- информацией конкурсного управляющего ОАО УК «Белфарма» К.И.Н. с приложением копий документов, согласно которой ОАО УК «Белфарма» (инвестор-застройщик), ООО «Магнус Строй» (заказчик) и ООО «Стройинвестхолдинг» (генеральный подрядчик) 01.06.2016 заключили договор на строительство объекта БиоФарм кластера «Магнус», расположенного по адресу: <адрес> в границах СПК «Терновский», вдоль а/м «Москва-Крым». Договорных отношений с ООО «ДМБ», ООО «СК Рудстрой», ООО «СМУ ЖБИ-4» не имелось (т. 23 л.д. 123-142).

- ООО «Рудстрой» представило информацию, согласно которой у указанной организации имелись финансово-хозяйственные отношения с ООО «ДМБ» (ИНН №). На основании договора генподряда №ЛГ-№ от 08.05.2019, заключенного между АО «Лебединский ГОК» и ООО «Рудстрой» на объекте АО «Лебединский ГОК»: «Энергоцентр. Цех сетей и подстанций (ЦСП). ПС 330 кВ «Лебеди». 2-4й пусковой комплекс» и объект 2 этапа ВЛ 110 кВ ПС 330 «Лебеди» - ПС «ГПП-7» 1,2 цепь» выполнялся комплекс строительно-монтажных и пусконаладочных работ. ООО «Рудстрой» приобретало в ООО «ДМБ» железобетонные изделия (т. 23 л.д. 144-274).

- ООО «Строительная лаборатория», представила информацию о том, что испытания песка в 2018 году для ООО «ДМБ» и иных организаций Шаркова Н.С. не проводились (т. 22 л.д. 96-101).

- Государственной корпорацией по космической деятельности «Роскосмос», представлены изображения космической съемки, которыми установлено отсутствие насыпей песка в большом объеме в виде конусов по адресу г. <адрес> и в <адрес> (т. 22 л.д. 110-116).

- Департамент экономического развития Белгородской области представил информацию о юридических лицах, обладающих лицензией на добычу песка на территории Шебекинского городского округа (т. 22 л.д. 134-136). ООО «Облдорснаб», ООО «Белдорстрой», ООО «Строительные технологии» представили сведения об общих объемах реализации песка и об отсутствии взаимоотношений с ООО «ДМБ» (и иными организациями Шаркова Н.С.) и ООО «Реалстройтрейд» в период с 2018 года (т. 22 л.д. 139-140, 143, 146-147, 151-152).

- Согласно сведениям из Департамента воспроизводства окружающей среды Белгородской области по состоянию на 01.01.2018 балансовые запасы обводненных песков составили по категории С1 – 13 738 тыс м3, по категории С2 – 2 960 тыс.м3. Объем 66 500 тонн в масштабах области, поглощенный в рамках одной поставки, одним предприятием малого бизнеса, вызывает сомнение (т. 22 л.д. 154).

- Департамента экономического развития Воронежской области дал информацию о юридических лицах, обладающих лицензией на добычу песка на территории Воронежской области, согласно которым организации ООО «СМК», ООО «Стройторг», ООО «Мегаполис» таковой не обладали (т. 22 л.д. 155-164).

- ООО «ЛЭМ», опровергло преобретение песка в организациях Шаркова Н.С., в том числе ООО «ДМБ» (т. 22 л.д. 220-221).

Умысел Шаркова на получение НДС и пени подтверждается его действиями и действиями неустановленных лиц, при обжаловании решения ИФНС России по г.Белгороду от 02.09.2019 в УФНС России по Белгородской области, в Апелляционный суд Белгородской области, в 19 Арбитражный апелляционный суд (т. 19 л.д. 125-133, 134, 135-144, 145-157-158).

ООО «Компания Тензор», подтвердило полномочия Шаркова Н.С. по подписанию налоговой декларации, получение им ЭЦП (т. 22 л.д. 199-217).

На основании ответа ПАО «Ростелеком», установлено, что место отправки налоговой декларации по НДС ООО «ДМБ» за 3 квартал 2018 года - 10.10.2018 с применением ip-адреса № расположенного по адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д.64 (т. 22 л.д. 218-219). Аналогичная информация была предоставлена УФНС по Белгородской области.

Оглашенные государственным обвинителем копии документов из материалов проверки об отказе в возбуждении уголовного дела по заявлениям Шаркова Н.С., Ш. К.Н.В. А.С.В. (КУСП УМВД России по г. Белгороду №№) по факту противоправной деятельности Г.А.А. при истребовании в рамках арбитражного судопроизводства дебиторской задолженности ООО «Карат» (ИНН №) в результате оформления фиктивных договоров цессии с ООО «Форс мажор» (ИНН №), ООО «Дата Проджект» (ИНН №) (т. 19 л.д. 230-277), суд не оценивает, так как они не относятся к рассматриваемому дела, так же как и приобщённые стороной защиты постановления об отказе в возбуждении уголовных дел от 14.10.2022 и 28.04.2022.

Показания Шаркова о заинтересованности Н.А.Н. в возмещения НДС в пользу ООО «ДМБ» опровергаются так же представленными ИФНС Росси по г.Белгороду материалами, о возмещении НДС организациями Н.А.Н.. ООО «Техснаб», ООО «Техкомплект+». В исследованных материалах упоминания о поставке песка мытого в объеме 66 500 тонн не имеется (т. 22 л.д. 39-43).

Проверив, всесторонне исследовав и оценив представленные доказательства, суд признает их в совокупности достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Последовательные, подробные, логичные, не противоречащие друг другу показания представителя потерпевшего И.Н.С. свидетелей Б.С.П. Б.Д.М.., Б.О.И. Д.А.С.., И.Н.В.., И. И. К.П.В.., К.Т.И. К.Ю.И. К.О.М.., К.Н.В.., Л.Н.И. Л.А.Н.., М.О.П.., М.М.В. М.П.С., Н.А.Н.., О.Р.Н.., П.З.И С.А.В С.О.В. С.., С.Ю.А.., Т.В.А. Ш. суд считает правдивыми; у суда нет оснований сомневаться в достоверности этих показаний; оснований для оговора подсудимого у свидетелей и представителя потерпевшего, не имелось.

Показания названных лиц подтверждаются изложенными выше письменными доказательствами, которые получены законным путем и соответствуют требованиям закона по форме и содержанию: протоколы допросов свидетелей, соответствует нормам ст.ст. 56,189,190, УПК РФ; следственные действия по делу проведены уполномоченными лицами по правилам, установленным ст. 164 УПК РФ, протоколы следственных действий отвечают нормам ст. ст. 164, 166, 176, 177, 190 УПК РФ; выводы проведенных по делу экспертиз научно-обоснованы, содержат исчерпывающие ответы на поставленные следствием вопросы; экспертизы выполнены в соответствии с требованиями УПК РФ компетентными лицами, имеющими специальное образование. Оснований подвергать их сомнению у суда не имеется, поскольку они полностью согласуются с иными, исследованными в суде доказательствами, в том числе и материалами оперативно-розыскных мероприятий, проведенными в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

В связи с изложенным, суд признает представленные доказательства достоверными, допустимыми и относимыми по делу.

Анализируя показания Л.А.Н.., М.О.П.., С.Ю.А. видно, что ни кто из них фактически не занимался какой - либо финансово - хозяйственной деятельностью в ООО «Реалстройтрейд», ИП М.О.П.., ИП С.Ю.А. соответственно. Они лишь выполняли указания И.

Указанное обстоятельство в совокупности с показаниями свидетелей Л.А.Н.., М.М.В.., И. И.. свидетельствует о фиктивном характере договора поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ» содержащем ложные сведения о поставке ООО «Реалстройтрейд» в адрес ООО «ДМБ» товара - песка мытого в объеме 66 500 тонн на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % в размере 5 011 169,49 рублей.

Исходя из предоставленных материалов уголовного дела, а именно сведений в отношении ООО «Реалстройтрейд»,ООО «Мехтехстрой», ИП М.О.П. ИП С.Ю.А. ООО «Розторг» и др, представленных из ИФНС России по г. Белгороду следует, что вышеперечисленным организациям присущи признаки фирм однодневок («фиктивных фирм»), так как они не обладают достаточными материальными и производственными ресурсами, а именно - отсутствие работников или наличие 1 работника, предположительно номинального директора, отсутствие выплат по договорам гражданско-правового характера, отсутствие основных средств (собственных и арендованных), расчетные счета которых использовались не для расчетов по финансово-хозяйственным отношениям, а для транзитирования средств между подконтрольными субъектами (ООО «Реалстройтрейд»,ООО «Мехтехстрой», ИП М.О.П. ИП С.Ю.А. ООО «Розторг», ИП И.. и др.), реквизиты компаний применялись для формирования фиктивных данных бухгалтерского учета различных юридических лиц и ИП, а так же отсутствие организаций по юридическому адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, непредставление налоговой и иной отчетности или ее предоставление с нулевыми показателями.

Давая оценку имеющимся в уголовном деле письменным доказательствам, показаний представителя потерпевшего, свидетелей Л.А.Н. И. суд приходит к выводу, что предоставляемые в ИФНС России по г. Белгороду налоговые декларации о возмещении НДС, а также документы в подтверждение ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДМБ» и его контрагентов содержали в себе заведомо для Шаркова ложную информацию.

Указания Шаркова, в судебном заседании, о том, что ему не было известно о фиктивности сделки между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ» и что его ввел в заблуждение Н.А.Н. опровергается изложенными выше показаниями свидетелей, а так же результатами проведенных по делу экспертиз, в том числе почерковедческой, согласно которой: в договоре поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «ДМБ» о поставке ООО «Реалстройтрейд» в адрес ООО «ДМБ» товара - песка мытого в объеме 66 500 тонн на сумму 32 851 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % в размере 5 011 169,49 рублей, подпись выполненная от имени поставщика – Л.А.Н.. выполнена не ею, в то время как от имени покупателя, подпись выполнил собственноручно Шарков Н.С.

Шарков указал, что лишь он на протяжении всего времени имел доступ к счету ООО «ДМБ», то есть не мог не знать, что в адрес ООО «Реалстройтрейд» сумма 32 851 000 рублей не причислялась.

Указания защитника об отсутствии в действиях состава преступления, поскольку 09.02.2021 года Девятнадцатым арбитражным апелляционным судом обстоятельства изложенные в постановлении о возбуждении исследовались судом и им дана оценка, не отвечают законодательству Российской Федерации, поскольку наличие арбитражных решений, не имеет преюдициального значения по настоящему уголовному делу и не исключает уголовной ответственности Шаркова.

Согласно копии заявления от 25.05.2021 №25/05-21, составленного от имени директора ООО «ДМБ» К.Н.В.. в адрес УФК по Белгородской области, с указанием адреса ООО «ДМБ» (г. Белгород, проспект Богдана Хмельницкого, д. 111 «А», офис 313), последний просит перечислить денежные средства, а именно НДС, заявленный к возмещению, и неустойку за несвоевременный возврат НДС на расчетный счет ООО «ДМБ»( т. 16 л.д. 217).

Из показаний К.Н.В. данных в судебном заседании установлено, что он действовал от имени Шаркова, самостоятельно решения не принимал.

То есть, наличие арбитражных решений подтверждает, что у Шаркова был умысел направленный на противоправные безвозмездное изъятие и обращение в пользу ООО «ДМБ» чужого имущества – денежных средств в сумме 4 910 096,59 рублей (4 478 301 рублей + 431 795,59 рублей) из федерального бюджета бюджетной системы РФ, путем обмана, выразившегося в предоставлении в ИФНС России по г.Белгороду, УФНС России по Белгородской области, Арбитражный суд Белгородской области, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд документов, содержащих заведомо для Шаркова Н.С., ложные сведения.

В ходе судебного заседания достоверно было установлено, что ООО «Реалстройтрейд» не поставляло в адрес ООО «ДМБ» товара - песка мытого в объеме 66 500 тонн на сумму 32 851 000 рублей, соответственно Шаркову не было необходимости его хранить, хотя Шарковым были составлены формальные договоры на хранение песка. Заключение этих договоров опровергли Б.Д.М.. и С.

Все действия Шаркова свидетельствует о формальном документообороте, созданном им от имени ООО «ДМБ» для получения мошенническим путем необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, при движении товаров по цепочке поставщиков, в бюджете не был сформирован источник возмещения НДС, так как фактически налоги не уплачивались в необходимом размере ни одним участником данных фиктивных сделок.

Шарков не отрицал создания фиктивного договора уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «ДМБ» в сумме 32 851 000 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, с договором уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техснаб» в сумме 14 084 143 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему, с договором уступки будущего права требования (цессии) от 2020 года между ООО «Реалстройтрейд» и ООО «Территория Паппатория» (в отношении задолженности ООО «Техкомплект+» в сумме 28 884 948 рублей) совместно с актом приема-передачи к нему. Указанные обстоятельства свидетельствуют о подготовке данных договоров цессий, целью которых являлось сокрытие следов преступной деятельности и обеспечение финансовой защищенности Шаркова Н.С. от истребования со стороны третьих лиц с ООО «ДМБ» задолженности по фактически бестоварной сделке с ООО «Реалстройтрейд».

Пояснения Шаркова о том, что он пытался защитить себя от действий Н.А.Н., Б.М.И., поэтому пытался получить денежные средства из бюджета, путем обращения в арбитражный суд, создания фиктивных договоров суд расценивает, как способ защиты, поскольку он мог в любой момент отказаться от совершения преступления, однако не счел нужным это делать.

Версия Шаркова о том, что он не направлял в налоговую инспекцию декларацию за 3 квартал 2018 года, поскольку отсутствовал на территории г. Белгорода, опровергнута исследованной в судебном заседании информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами от 17.01.2022, согласно которому установлено, что абонентский номер Шаркова Н.С. 10.10.2018 находился в пределах Белгородской области, и покинул область только 11.10.2018.

Так же установлено, что Шарков был единственным, кто получал ЭПЦ и мог подписать декларацию 2018 года. Так же он был единственным выгодоприобретателем, имеющим доступ к счету ООО «ДМБ», обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в указанной коммерческой организации. Даже после того как Шарков, по причине банкротства, не мог занимать руководящую должность в организации он продолжал быть руководителем, назначая на эту должность номинальных руководителей К.Н.В. и впоследствии Шаркова С.Н., друга и отца, соответственно.

Более того, кто направил декларацию в налоговую инспекцию, сам Шарков или его бухгалтер не исключает умысел Шаркова на хищение денежных средств из бюджета, поскольку он, являлся единоличным исполнительным органом ООО «ДМБ».

Вместе с тем, органами следствия вменяется в действиях Шаркова квалифицирующий признак – «группой лиц по предварительному сговору», в ходе судебного заседания указанный признак не подтвержден.

Так, органами следствия вменяется, что распределив преступные роли, лица, не установленные в ходе следствия, действуя в соответствии с разработанным совместно с Шарковым Н.С. преступным планом (схемой), обратились к И. с просьбой формального отражения движения товара на интересующую сумму в отсутствии такового от поставщиков в пользу ООО «Реалстройтрейд» и от последнего в адрес ООО «ДМБ», и в последующем документы, предавались Шаркову от И., через неустановленных в ходе следствия лиц. В судебном заседании установлено, что Шарков непосредственно обратился к И. и последний исполнял его просьбу, ни каких других посредников между И. и Шарковым не было. Указанные выводы сделаны из показаний И. И. Л.А.Н., а так же из материалов ОРМ – опрос.

Наличие выделенного в отдельное производство уголовного делав отношении неустановленных лиц, совершивших хищение денежных средств путем мошенничества при тех же обстоятельствах, что и Шарков, само по себе не является доказательством наличия предварительного сговора Шаркова с иными лицами. Указания следствия и государственного обвинителя на наличие указанного квалифицирующего признака основан на предположении, в связи с чем данный квалифицирующий признак подлежит исключению.

Суд квалифицирует действия Шаркова Н.С. по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана, лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Шарков совершил преступление с прямым умыслом. Осознавая противоправность своих действий, понимая, что, И., не осведомлённый о его преступных намерениях, по его просьбе, вводил в заблуждение лиц, которые впоследствии стали учредителями юридических лиц, заведомо зная, что эти лица не будут наделены административно – хозяйственными и организационно-распорядительными полномочиями, предоставляя налоговую декларацию, первичные бухгалтерские и иные документы, содержащие несоответствующие действительности сведения, обманул сотрудников ИФНС России, а в последствии и арбитражные суды, делая это с целью хищения денежных средств из бюджета РФ, заявленных как возмещение налога на добавленную стоимость и процентов за нарушение сроков возврата НДС, законных оснований к чему не имелось, о чем он достоверно знал, но не довел свой умысел до конца по независящим от него причинам.

Квалифицирующий признак: «с использованием своего служебного положения», подтверждается исследованными документами, решением №1 от 09.12.2014 единственного участника и учредителя ООО «ДМБ» Ш.., а так же приказом ООО «ДМБ»№1 от 12.12.2014, согласно которых Шарков Н.С. являлся единоличным исполнительным органом – директором ООО «ДМБ». Его статус единственного руководителя подтвердил и номинальный директор К.Н.В. который числился директором с 15.01.2020.

Особо крупный ущерб по преступлениям, предусмотренным ч. 4 ст. 159 УК РФ определён в соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ.

При назначении наказания суд учитывает характер и повышенную степень общественной опасности совершённого подсудимым тяжкого преступления в сфере экономической деятельности, конкретные обстоятельства дела, личность подсудимого, условия жизни его семьи, обстоятельства, смягчающие его наказание, а также влияние назначенного наказания на его исправление.

Обстоятельств, отягчающих наказание Шаркову, суд не находит.

Суд признает смягчающими наказание подсудимого обстоятельствами частичное признание вины, наличие несовершеннолетних детей (т. 25 л.д. 1-4), неудовлетворительное состояние здоровья, инвалидность II группы (т. 25 л.д. 24,25,25,41).

Шарков впервые привлекается к уголовной и административной ответственности (т. 25 л.д. 11-12), по месту жительства характеризуется положительно (т. 25 лд 52-53).

Исходя из целей наказания и принципа его справедливости, закрепленных в статьях 6, 43 УК РФ, учитывая степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, характер его действий и конкретные обстоятельства дела, наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Шаркову Н.С. наказания в виде лишения свободы.

В связи с установленными по делу обстоятельствами, учитывая характер и степень общественной опасности преступления, данные о личности подсудимого, суд считает необходимым назначить Шаркову дополнительное наказание в виде штрафа.

Дополнительное наказание в виде ограничения свободы суд считает возможным не назначать.

Назначая наказание, суд учитывает, что в соответствии со ст. 43 УК РФ наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осуждённого и предупреждения совершения новых преступлений.

Суд полагает, что перечисленные цели наказания и исправление подсудимого могут быть достигнуты без реального отбывания наказания и изоляции Шаркова от общества, в связи с чем, приходит к выводу о возможности применения ст. 73 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного Шарковым преступления не установлено, и оснований для применения к назначаемому наказанию положений ст. 64 УК РФ суд не находит.

С учетом фактических обстоятельств совершенного подсудимым преступления, и степени его общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категории преступлений, на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

В ходе предварительного расследования были приняты меры в целях обеспечения исполнения приговора, наложен арест на денежные средства в общей сумме 30 900 рублей, которые помещены на депозитный счет УМВД России по Белгородской области, необходимость применения которого в настоящее время отпала. В связи с чем, суд считает необходимым снять арест с указанных денежных средств, и возвратить их законному владельцу Шаркову Н.С.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

приговорил:

Признать Шаркова Н.С. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30 ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года со штрафом 800 000 рублей в доход государства.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное Шаркову Н.С. наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.

Обязать Шаркова Н.С. не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление условно осужденных, являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий исправление условно осужденных, не реже одного раза в месяц в установленные инспекцией дни.

Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Меру пресечения, избранную Шаркову Н.С., до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Снять арест с денежных средств в общей сумме 30 900 рублей, которые помещены на депозитный счет УМВД России по Белгородской области, наложенные на основании постановления Октябрьского районного суда г. Белгорода от 29 июля 2021 года, возвратив их законному владельцу Шаркову Н.С..

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу:

- оптические компакт диски: содержащий материалы оперативно-розыскного мероприятия; документы ООО «ДМБ»; семь оптических компакт-дисков с извлеченной информацией находящихся в конверте «Электронные носители информации»; оптический компакт-диск, содержащие сведения о соединениях абонентского номера № с привязкой к базовым станциям ПАО «ВымпелКом», хранить при материалах уголовного дела;

- документы, изъятые в ходе выемки 25.08.2021 в офисе АО «Альфа-Банк» по адресу: г. Белгород, ул. Щорса, д. 57 в отношении ООО «ДМБ» (расчетные счета №№ и №№), хранить при материалах уголовного дела;

- документы, изъятые в ходе выемки 03.09.2021 в ОО «Воронежский» ПАО Банк «ФК Открытие» по адресу: г.Белгород, Свято-Троицкий бульвар, д. 1 в отношении ООО «Реалстройтрейд» с информацией по расчетным счетам №№ и №№ хранить при материалах уголовного дела;

- документы, изъятые в ходе выемки 02.09.2021 в офисе «Белгородский» ПАО Банк «Промсвязьбанк» по адресу<адрес> в отношении ИП М.О.П.. с информацией по расчетным счетам №№ и №№ в отношении ИП И.. с информацией по расчетным счетам №№ и №№ хранить при материалах уголовного дела;

- документы и оптический компакт-диск, изъятые в ходе выемки 11.08.2021 в офисе ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Белгород, Гражданский проспект, д. 52 с информацией в отношении ООО «Реалстройтрейд» (ИНН №), ИП М.О.П. (ИНН №), ИП И., ООО «Мехтехстрой» (ИНН №), хранить при материалах уголовного дела;

- изъятый в ходе обыска жилища подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> мобильный телефон: «S?MSUNG DUOS SM-G965F/DS SAMSUNG, YATELEY, GU46 <данные изъяты> IMEI: № IMEI: № S/N: R58K81SBLFD» с сим-картой «№ хранящийся в бумажном конверте при материалах дела, возвратить Шаркову, как законному владельцу

- два мобильных телефона: «Samsung SM-G975F/DS IMEI: 356171/10/390213/5 IMEI: № № и «MEIZU Model: M871H LTE Mobile Phone IMEI1: № IMEI2: № IMEID № 871HACSQFNQZD», изъятые в ходе осмотра местности, жилища, иного помещения 17.02.2021 по адресу: <адрес>, у И. и И. переданные им на хранение, оставить у последних как законных владельцев;

- бухгалтерские, налоговые, банковские документы (и копии документов), касающиеся деятельности ООО «Реалстройтрейд», ИП М.О.П.., ИП С.Ю.А. ИП И.., ООО «СМК», ООО «Стройторг», сформированные в 21 сшивку, изъятые в ходе осмотра местности, жилища, иного помещения 17.02.2021 по адресу: г. <адрес>, д. 1 у И. и И. хранящиеся при материалах уголовного дела в 21 сшивке и в бумажном конверте –уничтожить;

- документы и оптический компакт-диск: изъятые в ходе выемки 09.08.2021 в ИФНС России по г. Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7, представляющие собой материалы камеральной налоговой проверки –возвратить в ИФНС России по г. Белгороду;

- договор поставки №3 от 11.01.2018 между ООО «ДМБ» и ООО «Реалстройтрейд»; спецификация №1 от 11.01.2018 к указанному договору; счет-фактура №3 от 14.02.2018, товарная накладная №3 от 14.02.2018, всего на 08 листах с титульным, полученные ИФНС России по г.Белгороду при проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ДМБ», изъятые 28.07.2021 в ходе производства выемки в ИФНС России по г.Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. 7 на основании постановления Октябрьского районного суда г. Белгорода от 22.07.2021, хранить в материалах уголовного дела;

- заявка (файл) на возврат денежных средств, подлежащих перечислению на расчетный счет ООО «ДМБ»: идентификатор документа № от 11.06.2021 на сумму 4 478 301 рублей, изъятая 11.06.2021 в УФНС России по Белгородской области и записанная на оптический компакт-диск с сигнатурой «№», хранить при материалам уголовного дела;

- изъятые в ходе обыска 15.07.2021 в нежилом (офисном) помещении, расположенном по адресу: г.Белгород, проспект Б. Хмельницкого, д. 111 «А», офис 313, занимаемом ООО «ДМБ» (ИНН №) системный блок персонального компьютера в корпусе из металла и пластика черного и частично серебристого цвета, переданный на хранение Шаркову Н.С., оставить у последнего как законного владельца;

- документы, касающиеся деятельности ООО «ДМБ», находящиеся в 4-полиэтиленовых файлах и 4-х папках, упакованные в один опечатанный картонный короб, хранящиеся при материалах дела в картонном коробе –уничтожить;

- изъятые в ходе осмотра места происшествия 15.07.2021 из автомобиля «Ягуар» белого цвета государственный регистрационный знак «№ находящегося припаркованным на участке местности вблизи места жительства подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес> печать ООО «Реалстройтрейд»; флеш-накопитель в корпусе белого цвета с текстом «MrDooRS»; банковские карты в количестве пять штук: 1) «Сбербанк Бизнес Виза» №№ на имя К.С.В. (ERMISTROYTREYD), 2) «Сбербанк Мир» №№ на имя Н.С. Шаркова срок действия до 02/24, номер № 3) «ВТБ бизнес Мастеркард» №№ сроком действия до 06/21 на имя Н.С. Шаркова, 4) «ВТБ бизнес Виза» №№ на имя А. «ONIKS», 5) «Мегафон Мастеркард» №5446 3910 2096 7497 сроком действия 10/22 на имя Мегафон клиент, хранящиеся при уголовном деле №12101140029000105 в опечатанных двух полиэтиленовых пакетах (печать отдельно) – уничтожить;

- документы, изъятые в ходе осмотра места происшествия 15.07.2021 из автомобиля «Ягуар» белого цвета государственный регистрационный знак «№ припаркованного на участке местности вблизи места жительства подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес>, хранящиеся в одной сшивке при деле –уничтожить;

- документы, изъятые 15.07.2021 в ходе обыска жилища подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес>, хранящиеся при уголовном деле в двух сшивках –уничтожить;

- изъятые в ходе обыска 15.07.2021 в жилище подозреваемого Шаркова Н.С. по адресу: <адрес>, жесткий диск в корпусе черного цвета с надписями Orico Model 2588US3 и жесткий диск в корпусе черного цвета с надписями Adata HD 710 № с USB-проводом, ноутбук в корпусе серого цвета фирмы «Асус» Model UM431D № хранящиеся у Шаркова Н.С., оставить у последнего как законного владельца;

- оптический компакт-диск, представленный ИФНС России по г.Белгороду с сопроводительным письмом от 06.04.2022 №№ содержащий сведения в отношении ООО «ДМБ» (ИНН №) (налоговые декларации, бухгалтерские балансы, книги покупок, книги продаж), хранить при материалах уголовного дела;

- оптический компакт-диск, представленный АО «Альфа-Банк», хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение 15 суток со дня постановления приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Указанное ходатайство должно быть изложено в апелляционной жалобе, или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками процесса. Осужденный вправе поручать осуществление своей защиты избранному защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Свернуть