Аристова Галина Геннадьевна

Дело № 2а-99/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года р.п. Москаленки

Москаленский районный суд Омской области под председательством судьи Кобзарь О.В., рассмотрел в порядке упрощенного производства гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к Аристовой Галине Геннадьевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Аристовой Г.Г., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 200 (двести) рублей 08 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 184 рублей за 2016 год, пени в размере 16,08 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018.

В обоснование заявленных требований указано, что Аристова Г.Г. является (являлась) собственником следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №.

В связи с наличием в собственности указанного имущества, на основании ст. 388, ст. 389 НК РФ Аристова Г.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В отношении данного объекта налоговым органом исчислен имущественный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 02.08.2017 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2016 год в размере 122 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 руб...

.... в срок не позднее 01.12.2017.

Ввиду того, что обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме, должнику было направлено требование № по состоянию на 19.11.2018 со сроком исполнения до 28.12.2018, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 122 руб. (04.07.2022 недоимка по земельному налогу уплачена), а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 18.11.2018 размере 10,66 руб. и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 18.11.2018 размере 16,08 руб.

До настоящего времени указанная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в бюджет не поступила, требование налогоплательщиком не исполнено. Судебный приказ от 04.07.2022 № 2а-1207/2022 отменен 20.07.2022. Задолженность по налогам административный ответчик до настоящего времени не погасил, в связи с чем, просит взыскать с Аристовой Г.Г. заявленную выше сумму задолженности по имущественному налогу и пени.

Судом административному ответчику по адресу его регистрации было направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно порядка рассмотрения административного иска, а также относительно предмета рассмотрения суду не представлено.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Поскольку Аристовой Г.Г. не представлено возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч.ч. 1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) отражено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик Аристова Г.Г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью: 40825 рублей, квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью: 502439 рублей.

Инспекция произвела начисление земельного и имущественного налогов за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением № от 02.08.2017 (л.д. 10).

В установленные законом сроки, налог уплачен не был.

В связи с чем, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, истцом в адрес ответчика направлялось Требование об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу, пени № 24960 по состоянию на 19.11.2018, с установлением срока его исполнения до 28.12.2018 (л.д. 12).

Однако требования истца были исполнены 04.07.2022 лишь в части задолженности по земельному налогу.

В данной связи, административный истец 27.06.2022 в порядке ст. 48 НК РФ (в установленный законом срок - до 28.06.2022) обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Аристовой Г.Г. задолженности по налогам и пени в указанных размерах.

20.07.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 13 в Москаленском судебном районе Омской области судебный приказ от 04.07.2022 № 2а-1207/2022 о взыскании с Аристовой Г.Г. задолженности по налогам и пеней отменен.

В связи с чем, 19.01.2023 истец, согласно ст. 48 НК РФ (то есть, в установленный законом срок - до 20.01.2023) в порядке искового производства обратился в суд с данным иском.

Из материалов дела установлено, что до настоящего времени указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по налогам.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику Аристовой Г.Г. обоснованы, подтверждены представленными письменными доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета Москаленского муниципального района Омской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 180, ст. 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Аристовой Галине Геннадьевне удовлетворить.

Взыскать с Аристовой Галины Геннадьевны в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 200 (двести) рублей 08 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 184 рублей за 2016 год, пени в размере 16,08 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018.

Взыскать с Аристовой Галины Геннадьевны в бюджет Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Москаленский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.В.Кобзарь

Мотивированное решение изготовлено 06.04.2023.

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

секретарь судебного заседания_______

__Р.Т. Искакова____

(инициалы, фамилия)

«_____»_________________20_____ г.

УИД 55RS0№-18