Авлияев Рустам Миргалимович

Дело №

66RS0№-13

Мотивированное решение

изготовлено 07.09.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 августа 2021 года

Верх-Исетский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Реутовой А.А., при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску <ФИО>1 к ООО Завод «ВЕК» о признании действий незаконными, возложении обязанности оплатить налоги,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец работал в ООО Завод «ВЕК» в должности начальника склада материалов и комплектации.

В ноябре 2020 года при мониторинге портала https://www.gosuslugi.ru/ истец обнаружил, что у него имеется задолженность по налоговым отчислениям в размере 33 169 рублей 37 копеек. Обратившись в ИФНС России, истец получил ответ от ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ №@ с разъяснением, что ответчик представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаками ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога ответчиком не удерживалась, в связи с чем, на истца была возложена обязанность уплатить сумму не удержанного налога.

Истец, уточнив исковые требования, просил признать незаконным действия ООО Завод «ВЕК» по неоплате удержанных с <ФИО>1 налоговых платежей за 2018 год; обязать ООО Завод «ВЕК» оплатить сумму неоплаченных удержанных с заработной платы истца налоговых платежей в налоговый орган за 2018 год в размере 33 029 рублей.

В судебном заседании истец требования иска поддержал, ...

...просил удовлетворить.

В судебном заседании представитель ответчика требования иска не признал, просил в иске отказать. Суду пояснил, что представленная истцом справка формы 2-НДФЛ не может быть принята во внимание, поскольку не соответствует размеру заработной платы истца.

Представитель третьего лица ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в суд не явился, о причинах неявки не известил.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено судом и не оспаривается сторонами, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец работал в ООО Завод «ВЕК» в должности начальника склада материалов и комплектации.

Согласно трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, истцу был установлен оклад в размере 25 000 рублей.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, в соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется по форме сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденной в Приложении № к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/566@. В справке указывается признак «2» в общем случае.

Согласно ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письма ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ №@, в соответствии с данными, имеющимися в налоговом органе, налоговый агент ООО Завод «ВЕК» представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму дохода 265 268,82 рубля. Код дохода, согласно представленной справки- 2000 – заработная плата. При этом сумма налога не удержана налоговым агентом – 38 759 рублей.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, полученного истцом, сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год составляет 33 029 рублей.

На указанную сумму истцом также получено требование об уплате налога.

Как следует из письма ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ №@, ООО Завод «ВЕК» представил сведения о доходах истца за 2018 год, с которых сумма налога не удержана налоговым агентом. Согласно данным справки от ДД.ММ.ГГГГ № (признак 2) налоговый агент с суммы полученных истцом доходов исчислил сумму налога в размере 33 029 рублей, но не удержал и не перечислил ее в бюджет.

Вместе с тем, налоговый агент ООО Завод «ВЕК» в отношении истца представил справку о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данным справки, исчисленная сумма налога составила 33 029 рублей, удержанная сумма налога 38 759 рублей, сумма налога перечисленная 13 530 рублей, сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 5 730 рублей.

Истцом представлена суду справка формы 2-НДФЛ, согласно которой общая сумма дохода составила 259 737,34 рубля, сумма налога удержанная – 25 346 рублей; сумма налога перечисленная - 13 530 рублей.

Учитывая, что в налоговый орган ответчик предоставлял сведения самостоятельно, представитель ответчика в судебном заседании оспаривал подписание бухгалтером справки 2-НДФЛ, представленной истцом, иных первичных документов, подтверждающих отработанный период и начисление истцу заработной платы, как того требует ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, работодателем не предоставлено, суд считает установленным, что доход истца за 2018 год составлял 265 268,82 рубля, исчисленная сумма налога составила 33 029 рублей, поскольку именно данные сведения работодатель представил по работнику в налоговый орган.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил налог на доходы физического лица <ФИО>1 в размере 13 206 рублей 42 копейки, сумма неоплаченных удержанных с заработной платы <ФИО>1 налоговых платежей за 2018 год составит 19 822 рубля 58 копеек (33 029 руб. – 13 206,42 руб.).

Таким образом, суд удовлетворяет требования истца в части признания незаконными действий ООО Завод «ВЕК» по неоплате удержанных с <ФИО>1 налоговых платежей за 2018 год и возлагает обязанность на ООО Завод «ВЕК» оплатить сумму неоплаченных удержанных с заработной платы <ФИО>1 налоговых платежей в ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга за 2018 год в размере 19 822 рубля 58 копеек.

В силу ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ООО Завод «ВЕК» в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 092 рубля 91 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 12, 194-198, 209 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск <ФИО>1 к ООО Завод «ВЕК» о признании действий незаконными, возложении обязанности оплатить налоги, удовлетворить частично.

Признать незаконным действия ООО Завод «ВЕК» по неоплате удержанных с <ФИО>1 налоговых платежей за 2018 год.

Обязать ООО Завод «ВЕК» оплатить сумму неоплаченных удержанных с заработной платы <ФИО>1 налоговых платежей в ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга за 2018 год в размере 19 822 рубля 58 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ООО Завод «ВЕК» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 092 рубля 91 копейку.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Свердловский областной суд через суд, вынесший решение.

Судья

66RS0006-01-2021-006483-05

2а-613/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2022 года г. Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А. Е., при секретаре Богдановой Ю. А., с участием представителя административного истца Шолоховой А. С., административного ответчика Авлияева Р. М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к Авлияеву Р. М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Авлияеву Р. М. о взыскании задолженности в размере 33 319 рублей 10 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 33 029 рублей, пени – 290 рублей 10 копеек, указав, что в адрес Инспекции во исполнение обязанности, предусмотренной ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, ООО Завод «ВЕК» представлена справка < № > от 19.11.2019 формы 2-НДФЛ за 2018 год с информацией о выплаченном доходе Авлияеву Р. М., код дохода – 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), 2012 – суммы отпускных выплат, 2013 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск, 2300 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма дохода составила 265 268 рублей 82 копейки, сумма вычета – 11200 рублей, размер налоговой базы – 254068 рублей 82 копейки, сумма начисленного налога – 33 029 рублей. Инспекцией ответчику было направлено через интернет-сервис «личный ка...

...бинет налогоплательщика» налоговое уведомление < № > от 03.08.2020. В связи с неуплатой налога Авлияеву Р. М. были направлены через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требования < № > от 02.02.2021 об уплате налога в срок до 12.03.2021. Инспекцией за неуплату налога за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 исчислены пени в размере 290 рублей 10 копеек. Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.05.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ. Определением от 16.06.2021 судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Шолохова А. С. заявленные требования и доводы искового заявления поддержала, суду пояснила, что в карточку расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Авлияева Р. М. спорная сумма налога не поступала, сумма налога за Авлияева Р. М. в размере 13206 рублей 42 копеек, уплаченная директором ООО Завод «ВЕК» Молочниковым М. В., поступила в карточку расчетов с бюджетом самого Молочникова М. В., и самостоятельно, без заявления последнего, налоговым органом зачтена в уплату спорной суммы быть не может.

В судебном заседании административный ответчик Авлияев Р. М. заявленные требования не признал, суду пояснил, что спорная сумма налога была удержана работодателем ООО Завод «ВЕК», однако им в налоговый орган были представлены три разные справки о доходах за 2018 год. После получения налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год обратился в суд с иском к ООО Завод «ВЕК», апелляционным определением суда на ООО Завод «ВЕК» возложена обязанность оплатить сумму неоплаченных и удержанных из заработной платы Авлияева Р. М. налоговых платежей в установленном законом порядке за 2018 год в размере 19822 рублей 58 копеек, поскольку судом установлено, что налог за Авлияева Р. М. в сумме 13206 рублей 42 копеек уплачен.

Представитель заинтересованного лица Общества с ограниченной ответственностью Завод «ВЕК» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л. д. 55), о причинах неявки суд не уведомлен, в письменном отзыве против удовлетворения заявленных требований возражал, указав, что вступившим в законную силу апелляционным определением Свердловского областного суда от 28.12.2021 действия ООО Завода «ВЕК» по неоплате удержанных с Авлияева Р. М. налоговых платежей за 2018 год признаны незаконными, на ООО Завод «ВЕК» возложена обязанность оплатить сумму неоплаченных и удержанных из заработной платы Авлияева Р. М. налоговых платежей за 2018 год в размере 19822 рублей 58 копеек (принимая во внимание совершенную 30.08.2021 Молочниковым М. В. от имени ООО Завод «ВЕК» оплату за Авлияева Р. М. сумму в размере 13206 рублей 42 копеек). В совокупности указанные суммы составляют 33029 рублей, являющуюся предметом настоящего административного иска. Таким образом, учитывая преюдициальное значение названного судебного акта, удовлетворение исковых требований будет являться мерой двойного взыскания одной суммы с разных лиц, чем будут нарушены права и законные интересы ответчика (л. д. 58).

С учетом мнения сторон суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в Инспекцию ООО Завод «ВЕК» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год < № > от 19.11.2019, согласно которой Авлияевым Р. М. получен доход (коды дохода 2000, 2012, 2013, 2300) в размере 265 268 рублей 82 копеек, сумма вычета – 11200 рублей, исчислен налог по ставке 13% в размере 33 029 рублей (л. д. 13).

В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Инспекцией ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлено и получено им 25.09.2020 налоговое уведомление < № > от 03.08.2020 об уплате не позднее установленного законом срока налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в размере 33 029 рублей (л. д. 14, 15).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела содержится направленное Инспекцией ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и полученное им 06.02.2021 требование < № > по состоянию на 02.02.2021 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 33 029 рублей и пени - 290 рублей 10 копеек со сроком уплаты до 12.03.2021 (л. д. 16-17, 18).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании установлен срок исполнения 12.03.2021, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем недоимки, задолженности по пени должно быть подано не позднее 12.09.2021.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Авлияева Р. М. задолженности по налогу и пени, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, содержащегося в материалах административного дела №2а-1209/2021, подано мировому судье 12.05.2021, то есть в пределах установленного срока;

19.05.2021 мировым судьей судебного участка №8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ;

16.06.2021 мировым судьей судебного участка №8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.05.2021 (л. д. 10);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 01.12.2021 (л. д. 6-9), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу п. п. 1, 3-5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 23.12.2021 частично удовлетворены исковые требования Авлияева Р. М. к ООО Завод «ВЕК», признаны незаконными действия ООО Завод «ВЕК» по неоплате удержанных с Авлияева Р. М. налоговых платежей за 2018 год; возложена на ООО Завод «ВЕК» обязанность оплатить сумму неоплаченных и удержанных из заработной платы Авлияева Р. М. налоговых платежей в установленном законом порядке за 2018 год в размере 19822 рублей 58 копеек.

Из данного судебного постановления следует, что в данном деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, принимали участие ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области, а также Межрайонная ИФНС России №32 по Свердловской области.

При этом апелляционным определением суда установлено, что ни одна из представленных в материалы дела справок по форме 2-НДФЛ за 2018 год не отвечает критерию достоверности отражения сведений о доходах Авлияева Р. М. за указанный период и не может быть принята за основу при утверждении о выплате ООО Завод «ВЕК» Авляеву Р. М. сумм оплаты труда, облагаемых налогом, без удержания данного налога работодателем, в том числе справка от 19.11.2019, в которой отражена сумма задолженности по налогу в размере 33029 рублей как неудержанная налоговым агентом.

Также данным судебным постановлением установлено, что ООО Завод «ВЕК» представлены доказательства уплаты налога за Авлияева Р. М. в сумме 13206 рублей 42 копейки (что подтверждается квитанцией от 30.08.2021), в связи с чем обязанность по выплате неоплаченных налоговых платежей установлена в сумме 19822 рубля 58 копеек (л. д. 33-39).

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, в данном случае вступившим в законную силу апелляционным определением по ранее рассмотренному делу с участием как Авлияева Р. М., так и Инспекции установлено, что справка о доходах < № > от 19.11.2019 не подтверждает факт неудержания с Авлияева Р. М. налога налоговым агентом, установлен факт уплаты ООО Завод «ВЕК» налога за Авлияева Р. М. в сумме 13206 рублей 42 копейки, обязанность по оплате в установленном законом порядке оставшейся суммы неоплаченных и удержанных из заработной платы Авлияева Р. М. налоговых платежей за 2018 год в размере 19822 рублей 58 копеек (что составляет в сумме 33029 рублей) возложена на ООО Завод «ВЕК». Данные обстоятельства в силу вышеприведенной нормы ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении настоящего административного дела оспариванию не подлежат.

По тем же основаниям не имеют правового значения доводы представителя административного истца о том, что уплаченная Молочниковым М. В. от имени ООО Завод «ВЕК» за Авлияева Р. М. сумма в размере 13206 рублей 42 копеек не поступила в карточку расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Авлияева Р. М., а находится в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Молочникова М. В. (л. д. 41-42).

При таких обстоятельствах, поскольку спорная сумма налога налоговым агентом с ответчика удержана, в связи с чем подлежит уплате налоговым агентом, то установленных законом оснований для взыскания с ответчика Авлияева Р. М. налога на доходы физических лиц за 2018 год не имеется.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку, как установлено выше, у ответчика отсутствовала обязанность по уплате спорной суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год, установленных законом оснований для взыскания с него пеней, начисленных за неуплату данного налога, также не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к Авлияеву Р. М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 13.04.2022.

Судья