Азнабаев Айрат Габдульянович

Дело № 2а-164/2023

(УИД 74RS0037-01-2022-002913-61)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 12 января 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барчуковой Ю.В.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Азнабаеву А.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к Азнабаеву А.Г., просит взыскать недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1877 руб. 25 коп. за 2021 год, пеня в размере 28 руб. 79 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 7965 руб. 25 коп. за 2021 год, пеня в размере 225 руб. 97 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ ...

...по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог в размере 5931 руб., пеня в размере 37 руб. 08 коп.,

на общую сумму 16065 руб. 34 коп.

В обоснование требований указала, что административный ответчик Азнабаев А.Г. является плательщиком страховых взносов в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, а также является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов. В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога и пени, оставлены без удовлетворения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Азнабаев А.Г. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 2 ст. 25 указанного Закона).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Азнабаев А.Г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1877 руб. 25 коп. за 2021 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 7965 руб. 25 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

Данные налоги были исчислены, но не уплачены административным ответчиком в бюджет.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14 737 руб. 33 коп. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 225 руб. 97 коп., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1877 руб. 25 коп. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 28 руб. 79 коп., предложено уплатить недоимку по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование направлено Азнабаеву А.Г. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, но оставлено им без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Сатка и Саткинского района от ДД.ММ.ГГГГ с Азнабаева А.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1877 руб. 25 коп., пеня в размере 28 руб. 79 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 14737 руб. 33 коп., пеня в размере 225 руб. 97 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В период исполнения судебного приказа с административного ответчика было удержано 6 772 руб. 08 коп.

Доказательств того, что Азнабаевым А.Г. уплачена недоимка по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1877 руб. 25 коп. и в размере 7965 руб. 25 коп. (14 737 руб. 33 коп. – 6 772 руб. 08 коп.) суду не представлено, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец также просит взыскать с Азнабаева А.Г. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб. 79 коп. (по налогу в размере 1877 руб. 25 коп. за ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 225 руб. 97 коп. (по налогу в размере 14 737 руб. 33 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

Требования в данной части также подлежат удовлетворению полностью, поскольку доказательств того, что Азнабаевым А.Г. были уплачены пени в указанном размере, суду не представлено.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии с п.1 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6 %.

В соответствии со ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (далее - ПВД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера ПВД на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Таким образом, в рамках применения ПСН размер налога зависит от размера ПВД и срока действия патента. Фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы при определении суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением ПСН, не учитываются.

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, направляют уведомление об уменьшении суммы налога на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ страховых платежей (взносов) и пособий в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН. Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики производят уплату налога, уплачиваемого при применении ПСН, по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На основании Патента от ДД.ММ.ГГГГ № Азнабаев А.Г. является плательщиком ПСН, сумма налога к уплате составляет 8581 руб. 00 коп. Налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 2860 руб. 00 коп. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 5721 руб. 00 коп.

На основании Патента от ДД.ММ.ГГГГ № Азнабаев А.Г. является плательщиком ПСН, сумма налога к уплате составляет 2762 руб. 00 коп. Налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 2762 руб. 00 коп..

Азнабаев А.Г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:

- если он утратил право на применение ПСН;

- если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ (и. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ).

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата его перехода на иной режим налогообложения либо дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН ( п.3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась ПСН, величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Учитывая изложенное, величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН была пересчитана, Азнабаев А.Г. обязан в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 2860 руб. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 2813 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить 1258 руб.

Данные налоги были исчислены, но не уплачены административным ответчиком в бюджет.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения размере 2860 руб. 00 коп. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 29 руб. 31 коп., указанное требование направлено Азнабаеву А.Г. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, но оставлено им без исполнения.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения размере 4071 руб. 00 коп. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 10 руб. 17 коп., указанное требование направлено Азнабаеву А.Г. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, но оставлено им без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Сатка и Саткинского района от ДД.ММ.ГГГГ с Азнабаева А.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области взыскана недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог в размере 6931 руб., пеня в размере 37 руб. 08 коп.

По указанному судебному приказу частично взыскана недоимка в размере 1 000 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Доказательств того, что Азнабаевым А.Г. уплачена недоимка по налогу в размере 5931 руб. 00 коп. и пеня размере 37 руб. 08 коп. суду не представлено, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания недоимки, соблюдены.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с Азнабаева А.Г. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 642 руб. 61 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Азнабаеву А.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Азнабаева А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1877 руб. 25 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 28 руб. 79 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 7965 руб. 25 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 225 руб. 97 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог в размере 5931 руб., пеня в размере 37 руб. 08 коп., на общую сумму 16065 (шестнадцать тысяч шестьдесят пять) руб. 34 коп.

Взыскать с Азнабаева А.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 642 (шестьсот сорок два) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Барчукова Ю.В.

Мотивированное решение составлено 25 января 2023 года.

Копия верна.

Судья Барчукова Ю.В.

Секретарь Ермолаева Н.Д.