Байрамлы Дарья Сергеевна

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 мая 2023 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-2264/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 3632,00 руб., пени в сумме 17,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 28 944,35 руб., пени 2273,48 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 45,38 руб., пени 1,57 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 5 151,20 руб., пени 21,46 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2738,45 руб., пени 11,41 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. пени 0,68 руб.; а всего взыскать 42 837 (сорок две тысячи восемьсот тридцать семь) руб. 17 коп., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не опл...

...атила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (ШПИ 80403282629710, электронное письмо вручено дата).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с получением гражданами дохода от соответствующих источников.

На основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от дата N 272-О, от дата N 809-О, от дата N 2014-О и др.).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в МИФНС России №... по адрес дата представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за 2020 г.) с суммой к уплате 5 998,00 руб. В срок до дата НДФЛ налогоплательщиком уплачен не был.

Также как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в МИФНС России №... по адрес с дата по дата, за период 2019-2021 г. в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем за плательщиком взносов образовалась задолженность по их уплате.

В связи с неуплатой в полном объеме налогов и взносов налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налогов:

- №... по состоянию на дата, которым предложено погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 53 757,00 руб., пени 2306,35 руб. в срок до дата;

- №... по состоянию на дата, которым предложено погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 45,38 руб., пени 1,57 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 4298,00 руб., пени 17,19 руб. в срок до дата;

- №... по состоянию на дата, которым предложено погасить имеющуюся задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 0,68 руб. в срок до дата.

Требования об уплате налогов выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату направления требования №... по состоянию на дата) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, совокупный размер задолженности по требованию №... по состоянию на дата превышал 10000 рублей, им был установлен срок его исполнения до 26.07.2021г., таким образом, по указанному требованию налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до дата

Как усматривается из материалов дела, дата, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС России №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-2529/21 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес - мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-2529/21 отменен по возражению должника.

В Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд пришёл к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – в сумме 2738,45 руб., пени в сумме 11,41 руб. за период с дата по дата, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – в сумме 5151,20 руб., пени в сумме 21,46 руб. за период с дата по дата, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – в сумме 28944,35 руб., пени в сумме 2273,48 руб. за период с дата по дата (по требованию об уплате налога №... по состоянию на дата).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на дату направления требований №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от дата N 374-ФЗ, вступивших в силу дата) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, как отмечено судом, сумма, подлежащая к взысканию по требованиям №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата не превысила 10000 рублей, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться за взысканием данной суммы задолженности в судебном приказе не ранее дата и до дата

Вместе с тем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности по требованиям №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата - дата, то есть ранее установленного законом дня обращения.

При таких обстоятельствах взыскание с ФИО1 задолженности и пени по требованиям об уплате налогов (взносов) №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата противоречит положениям НК РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением, поскольку заявление о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности менее 10000 рублей подано инспекцией ранее срока установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК.

Перечень оснований, по которым административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения, указан в части 1 статьи 196 КАС РФ.

Частью 2 названной статьи предусматривается возможность оставления административного искового заявления без рассмотрения и в иных предусмотренных названным Кодексом случаях.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 3632,00 руб., пени в сумме 17,19 руб. за период с дата по дата, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – в сумме 45,38 руб., пени в сумме 1,57 руб. за период с дата по дата, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 0,68 руб. за период с дата по дата (по требованиям об уплате налогов (взносов) №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата), подлежит оставлению без рассмотрения, как поданное ранее указанного срока, поскольку не соблюдены условия его предъявления.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 1374,21 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180, 194, 196 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата г.р., место рождения: адрес, паспорт №... выдан дата ГУ МВД России по адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – в сумме 2738,45 руб., пени в сумме 11,41 руб. за период с дата по дата,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – в сумме 5151,20 руб., пени в сумме 21,46 руб. за период с дата по дата,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – в сумме 28944,35 руб., пени в сумме 2273,48 руб. за период с дата по дата,

а всего взыскать 39 140 (тридцать девять тысяч сто сорок) руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №... дата г.р., место рождения: адрес, паспорт №... выдан дата ГУ МВД России по адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1374 (одна тысяча триста семьдесят четыре) рублей 21 коп.

Административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 3632,00 руб., пени в сумме 17,19 руб. за период с дата по дата, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – в сумме 45,38 руб., пени в сумме 1,57 руб. за период с дата по дата, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 0,68 руб. за период с дата по дата (по требованиям об уплате налогов (взносов) №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата), оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято дата.