Бамбушев Дорджи Викторович

дело № 2а-706/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 марта 2024 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Цедаевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Бамбушеву Д.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования следующим.

Бамбушев Д.В. состоит на налоговом учете в качестве главы КФХ, является плательщиком имущественных налогов. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, Бамбушев Д.В. обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 18 апреля 2019 г.; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 14 октября 2014 г.; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г.; земельный участок, <данные изъяты>, регистрации права 06 февраля 2019 г.; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г.; жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации права 14 октября 2014 г. Бамбушев Д.В. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 г. №12639215 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время Бамбушевым Д.А. не исполнена. В связи с несвоевременным представлением расчета по страховым взносам за 2017-2018 г.г. Бамбушев Д.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в общей сумме 2 878 руб., что подтверждается решением от 12 февраля 2020 г. ...

...№1316, от 12 февраля 2020 г. №1317. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 мая 2023 г. № 757, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 17 июля 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия 31 августа 2023 г. вынесен судебный приказ № 2а-434/2023 о взыскании с Бамбушева Д.В. недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 03 октября 2023 г. судебный приказ отменен. По состоянию на 16 января 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 126 671,35 руб., в том числе налог – 77 868,95 руб., пени – 25 682,4 руб., штраф - 23 120 руб.

Административный истец просил взыскать с Бамбушева Д.В. следующую задолженность: земельный налог за 2021 г. в сумме 3 696 руб.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 2 999 руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2017-2018 г.г. в сумме 878 руб.; пени в общей сумме 25 682,4 руб., итого на общую сумму 35 255,4 руб.

Представитель административного истца УФНС по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

В судебное заседание административный ответчик Бамбушев Д.В. не явился. Судебные повестки, направленные в адрес ответчика по почте, возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». Доказательств того, что судебные извещения не были получено административным ответчиком по обстоятельствам, не зависящим от него, в материалах дела не имеется, что в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации признается надлежащим извещением ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, материалы гражданского дела судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-434/2023 по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о вынесении судебного приказа о взыскании с Бамбушева Д.В. задолженности по налогам и пени, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Бамбушев Д.Н. имеет на праве собственности:

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 18 апреля 2019 г.;

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 14 октября 2014 г.;

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г.;

- земельный участок, <данные изъяты>, регистрации права 06 февраля 2019 г.;

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 06 февраля 2019 г.;

- жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации права 14 октября 2014 г.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 04 марта 2013 г. № 20-ФЗ, от 03 марта 2016 г. № 243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, решениями налогового органа от 12.02.2020 г. за № 1316 и от 12.02.2020 за № 1317 Бамбушев Д.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с несвоевременным представлением расчета по страховым взносам за 2017- 2018 годы, с назначением штрафа в общей сумме 2 878 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в установленные сроки налоговым органом направлялось требование от 25 мая 2023 г. № 757 с установлением срока оплаты до 17 июля 2023 г.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 03 октября 2023 г. отменен судебный приказ № 2а-434/2023 от 31 августа 2023 г., вынесенный по заявлению УФНС по Республике Калмыкия о взыскании с Бамбушева Д.В. недоимки по налогам, пени в размере 27 311,94 руб., и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 510 руб.

01 февраля 2024 г. в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Неуплата налогоплательщиком недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям в срок, указанный в требованиях явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, заявленные требования административного истца основаны на законе, и при отсутствии возражений по заявленным требованиям со стороны административного ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Налоговым органом по запросу суда предоставлен подробный расчет задолженности по налогам и пени, образовавшейся по состоянию на 01 января 2023 г. у Бамбушева Д.В. перед налоговым органом.

Суд учитывает, что административным истцом представлены в обоснование исковых требований все имеющиеся необходимые доказательства, расчет задолженности судом проверен, является верным.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об отсутствии обязанности ответчика оплатить задолженность по налогам и пени, административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, пени являются законными и подлежат удовлетворению.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 КАС РФ с Бамбушева Д.В. в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 257,66 руб.

Руководствуясь статьями 175-179, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ОГРН 1040866732070 ИНН 0814162988) к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 3 696 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 2 999 руб.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2017-2018 г.г. в сумме 878 руб.;

пени в общей сумме 25 682,4 руб., всего на общую сумму 35 255,4 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 1 257,66 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Решение суда в окончательной форме принято 22 марта 2024 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева

дело №2а-57/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.,

при секретаре судебного заседании я Ходжиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – Управление ФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось к Бамбушеву Д.В. в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Административный ответчик Бамбушев Д.В. состоял на учете в налоговом органе с 7 ноября 2017 года как индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (далее ИП – глава КФХ). 21 сентября 2020 года налогоплательщик исключен из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя как индивидуальный предприниматель. Приказом Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия. Следовательно, Бамбушев Д.В. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года. Управлением установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога не исполнена, образовался штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам. Кроме этого, за Бамбушевым Д.В. также числится задолженность по транспортному налогу, ...

...по земельному налогу. Налоговым органом в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлены требования об уплате налоговых и страховых взносов, а также пени и штрафов от 03 февраля 2021 года №2915, от 4 февраля 2021 года №1097, от 17 мая 2021 года №3431, которые должником в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ о взыскании с Бамбушева Д.В. обязательных платежей от 6 августа 2021 года отменен. Просит суд взыскать с Бамбушева Д.В. недоимку по единому сельскохозяйственному налогу, пени и штрафам, штрафу, страховым взносам, пени по земельному и транспортному налогам в размере 47 398, 39 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Бамбушев Д.А., надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не подал.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения административного ответчика и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, изучив ходатайство административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, а также объект незавершенного строительства, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Калмыкия № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в соответствии с частью второй НК РФ установлен и введен транспортный налог на всей территории Республики Калмыкия.

Статьей 1 Закона № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена налоговая база, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 360 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог и применяющие ее в установленном порядке, являются плательщиками данного налога.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 346 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленные сроки вышеуказанных налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Бамбушев Д.В. состоял на учете с 7 ноября 2017 года по 27 сентября 2020 года в МРИ ФНС России №2 по Республике Калмыкия в качестве ИП – главы КФХ.

Также судом установлено, что Бамбушев Д.В. на праве собственности принадлежат: 1) жилой дом, кадастровый №, площадью 44, 2 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок, кадастровый №, площадью 955 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 3) земельный участок, кадастровый №, площадью 11000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 11, 7 км по направлению на северо-восток от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельный участок, кадастровый №, площадью 134000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 9,8 км по направлению на северо-запад от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 5) земельный участок, кадастровый №, площадью 491000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 11, 6 км по направлению на северо-восток от ориентира села Малые Дербеты, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 6) автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; 7) трактор <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, №, ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия

Из существа административного искового заявления следует, что у Бамбушева Д.В. имеется задолженность в размере 47 398, 39 руб., из них: единый сельскохозяйственный налог в размере 25 839, 41 руб., пени 1240, 86 руб., штраф 5355, 00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 67, 74 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года, пени по транспортному налогу в размере 8,38 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года, штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщику в установленном законом порядке налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №50194511, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговым органом в установленные сроки, налоговым органом направлены требования: 1) от 3 февраля 2021 года №2915 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года в размере 54, 10 руб. с указанным сроком по его исполнению до 19 марта 2021 года; 2) от 4 февраля 2021 года №1097 по уплате пени по транспортному налогу в размере 18, 13 руб.за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года в размере 13, 64 руб. – срок исполнения до 30 марта 2021 года; 3) от 17 мая 2021 года №3431 по уплате недоимки по единому сельскохозяйственному налогу в размере 26770, 00 руб., пени – 1240, 86, штрафа – 5355, 00 руб., а также штрафа за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб. - срок исполнения до 15 июня 2021 года.

Данные письменные доказательства тщательно исследованы в судебном заседании.

Также представленными истцом скриншотами подтверждается, что требования об уплате налога, пени и штрафов направлялись должнику Бамбушеву Д.В. своевременно, однако в установленный срок исполнено не было.

Как следует из материалов дела налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 марта 2021 года №441, от 30 марта 2021 года №453 по уплате недоимки по единому сельскохозяйственному налогу в размере 26770, 00 руб., пени – 1240, 86, штрафа – 5355, 00 руб., а также штрафа за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам в размере 14 887, 00 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 6 августа 2021 года выдан судебный приказ о взыскании с Бамбушева Д.В. задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем 13 января 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с Бамбушев Д.В. о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени.

Должником Бамбушевым Д.В. доказательств об уплате указанной задолженности в судебное заседание не представлено. Кроме этого, указал на отсутствие возражений против удовлетворения исковых требований.

Направление административному ответчику Бамбушеву Д.В. перечисленных налоговых требований подтверждается отчетами почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами, имеющимися в материалах дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований сомневаться в представленных налоговым органом расчетах у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно размера исчисленной задолженности по налогам также не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с Бабмушева Д.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1621,95 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени - удовлетворить.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выдан Отделом ОФМС России по Республике Калмыкия в городе Элисте), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность по единому сельскохозяйственному налогу, земельному и транспортному налогу, страховых взносов, пени, штрафов, в общей сумме 47 398, 39 руб., из них: единый сельскохозяйственный налог в 2019 года в размере 25 839, 41 руб., пени за период с 24 сентября 2020 года по 26 марта 2021 года - 1240, 86 руб., штраф за 2019 год - 5355, 00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 54, 10 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13, 64 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года; пени по транспортному налогу в размере 8,38 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года; штраф за непредоставление налоговой декларации расчета по страховым взносам за 2019 год в размере 14 887, 00 руб.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича государственную пошлину в размере 1621,95 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Судья Л.В. Дьяконова

Копия верна: Судья Л.В. Дьяконова

дело №2а-58/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Ходжиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – Управление ФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось к Бамбушеву Д.В. в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Административный ответчик Бамбушев Д.В. состоял на учете в налоговом органе с 7 ноября 2017 года как индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (далее ИП – глава КФХ). 21 сентября 2020 года налогоплательщик исключен из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя как индивидуальный предприниматель. Приказом Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия. Следовательно, Бамбушев Д.В. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года. Управлением установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не исполнено. Налоговым ...

...органом в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлены требования об уплате страховых взносов и пени от 23 сентября 2020 года №19492, которые должником в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ о взыскании с Бамбушева Д.В. обязательных платежей от 18 декабря 2022 года отменен. Просит суд взыскать с Бамбушева Д.В. недоимку по страховым взносам и пени в размере 2124, 95 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Бамбушев Д.А., надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не подал.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения административного ответчика и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, изучив ходатайство административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 360 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленные сроки вышеуказанных налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Бамбушев Д.В. состоял на учете с 7 ноября 2017 года по 27 сентября 2020 года в МРИ ФНС России №2 по Республике Калмыкия в качестве ИП – главы КФХ.

Приказом Федарльной налоговой службы от 16 февраля 2020 года №ЕД-7-4/143 «О структуре Управления ФНС по Республике Калмыкия», Управление ФНС по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 года №01-1-04/026@ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция ФНС по г. Элисте и Межрайонные инспекции ФНС №1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 года реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Калмыкия

Из существа административного искового заявления следует, что у Бамбушева Д.В. имеется задолженность в размере 2124, 95 руб., из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 744, 08 руб., пени в размере 1124, 35 руб. за период с 1 января 2020 года по 22 сентября 2020 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 2642, 57 руб. за период с 1 января 2020 года по 22 сентября 2020 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговым органом в установленные сроки, налоговым органом направлено требование от 23 сентября 2020 года №19492 с указанным сроком по его исполнению до 23 октября 2020 года.

Представленными истцом скриншотами подтверждается, что требование об уплате страховых взносов и пени направлялись должнику Бамбушеву Д.В. своевременно, однако в установленный срок исполнено не было.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 18 декабря 2020 года выдан судебный приказ о взыскании с Бамбушева Д.В. задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 19 октября 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем 13 января 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с Бамбушев Д.В. о взыскании страховых взносов и пени.

Должником Бамбушевым Д.В. доказательств об уплате указанной задолженности в судебное заседание не представлено. Кроме этого, указал на отсутствие возражений против удовлетворения исковых требований.

Направление административному ответчику Бамбушеву Д.В. налогового требования подтверждается отчетами почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами, имеющимися в материалах дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований сомневаться в представленных налоговым органом расчетах у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно размера исчисленной задолженности по налогам также не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с Бабмушева Д.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Бамбушеву Дорджи Викторовичу о взыскании единого сельскохозяйственного налога, земельного и транспортного налогов, страховых взносов, пени - удовлетворить.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина Российской Федерации серии №, выдан Отделом ОФМС России по Республике Калмыкия в городе Элисте), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 744, 08 руб., пени в размере 1124, 35 руб. за период с 1 января 2020 года по 22 сентября 2020 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 256, 52 руб. за период с 1 января 2020 года по 22 сентября 2020 года, всего 2124, 95 руб.

Взыскать с Бамбушева Дорджи Викторовича государственную пошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Судья Л.В. Дьяконова

Копия верна: Судья Л.В. Дьяконова