Барабанщиков Валентин Александрович

Дело № 2а-397/2021 г.

УИД 48RS0017-01-2021-000613-22

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2021 г. с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к Барабанщикову Валентину Александровичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Барабанщикову В.А. о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит Барабанщиков В.А., который обязана уплачивать законно установленные налоги. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, предоставляемых на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик Барабанщиков имеет в собственности имущество (перечень имущества указан в налоговом уведомлении). Барабанщикову В.А. на объекты налогообложения: здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, индивидуальный жилой дом, кадастровый №, шлаковое здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, квартира, кадастровый №, инспекцией исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 66934 рубля. С учетом частичной оплаты по налогу на имущество сумма к уплате за 2019 год составила 46619 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако должник в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налог не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Налоговым о...

...рганом в отношении должника выставлено требование от 18.01.2021 г. № 852 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность в бюджет не поступила. Истец просит суд взыскать с Барабанщикова В.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46619 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 313,71 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, согласно заявлению в суд просит данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Барабанщиков В.А. в судебном заседании заявленные административные требования не признал, объяснил, что действительно у него в собственности в 2019 г. имелись следующие объекты недвижимости: здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, индивидуальный жилой дом, кадастровый №, шлаковое здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №. Квартиры с кадастровым № он в собственности в указанный период не имел, поэтому налог за нее в сумме 60 рублей платить не должен. Им 02.12.2020 года был уплачен налог на имущество на жилой дом и здание магазина «Автозапчасти» за 2019 год в сумме 20249 рублей, о чем представлена квитанция. Полагал, что поскольку он использует имущество - шлаковое здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, в предпринимательской деятельности с использованием упрощенной системы налогообложения, то подлежит освобождению от уплаты данного налога на основании ст. 346.11 п. 3 НК РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерацииналогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401 этого кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику Барабанщикову В.А. на праве собственности принадлежит здание магазина «Автозапчасти», расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, шлаковое здание магазина «Автозапчасти», расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 19.10.2021 года.

Согласно искового заявления в 2019 году в собственности Барабанщикова В.А. имелась также квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Однако, согласно письма Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области № 10-04/01643дсп от 11.11.2021 г. по письменному заявлению налогоплательщика, была проведена сверка с Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии Липецкой области и установлено, что Барабанщиков В.А. не является собственником вышеуказанной квартиры с 12.10.2020 г. Соответствующие корректировки внесены в базу данных налоговых органов, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц: ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. на сумму 36 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. за 2019 г. на сумму 60 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что объектами налогообложения по налогу на имущество за 2019 год у Барабанщикова В.А. являются здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, индивидуальный жилой дом, кадастровый №, шлаковое здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Барабанщикову В.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140700 от 03.08.2020 г. с подробным расчетом налогов (в том числе налога на имущество физических лиц) за 2019 г. в общей сумме 123500 рублей, из которых налог на имущество физических лиц – 66934 рубля. Эти суммы ему предлагалось оплатить не позднее 01.12.2020 года.

02.12.2020 г. административным ответчиком был оплачен налог на имущество в сумме 20249 руб., что подтверждается представленным суду чек-ордером и информацией административного ответчика.

Кроме того, как указывалось выше, 04.03.2021 г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год – он уменьшен на 60 руб.

В силу ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст.69 НК РФпредусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заказным письмом от 21.01.2021 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 852 по состоянию на 18.01.2021 года о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 55043 руб., из которых недоимка по налогу на имущество – 46685 руб. и пени в сумме 369 рублей 60 копеек, из которых пени по налогу на имущество – 313 руб. 71 коп., со сроком уплаты до 02 марта 2021 года.

Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Барабанщиков В.А. не исполнил налоговую обязанность вовремя и в полном объеме. Сумма неоплаченного налога на имущество за 2019 год составляет 46619 рублей. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Кроме того, сам административный ответчик не оспаривал, что не оплатил налог на имущество за 2019 год на шлаковое здание магазина «Автозапчасти», кадастровый №, поскольку использует его для предпринимательской деятельности.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что он использует спорное имущество в предпринимательской деятельности с использованием упрощенной системы налогообложения, а потому подлежит освобождению от уплаты данного налога, суд учитывает, что объект налогообложения, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровым № включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 13.12.2018 г. № 134. Согласно данному приказу утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом7 статьи378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта10 статьи378.2 настоящего Кодекса).

В силу пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Учитывая, что объект, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 13.12.2018 г. № 134, то оснований для освобождения административного ответчика от уплаты данного налога не установлено.

Расчет начисления налогов и пени судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривается.

Административный истец обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Барабанщикова В.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество.

Мировым судьей Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ № 2а-337/2021 года от 01 апреля 2021 года, которым с Барабанщикова В.А. была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 46 932 рубля.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 12 апреля 2021 года.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 08.10.2020 года, что подтверждается штемпелем почтового отделения связи на конверте.

В силу ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по налогу, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

В силу ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому, учитывая положения ч.1 ст. 111 КАС РФ, в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ,с административного ответчика Барабанщикова В.А. подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой области государственная пошлина в размере 1608 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Барабанщикова Валентина Александровича (ИНН 481500028576), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и пени в сумме 46 932 рубля 71 копейка, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46 619 (сорок шесть тысяч шестьсот девятнадцать) рублей, перечислив указанные суммы на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН 4821035508, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области. КБК 18210601030101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645458, наименование платежа - налог на имущество физических лиц;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 313 (триста тринадцать) рублей 71 копейка, перечислив указанные суммы на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН 4821035508, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645458, наименование платежа - пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с Барабанщикова Валентина Александровича государственную пошлину в сумме 1 608 (одна тысяча шестьсот восемь) рублей в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение составлено 06 декабря 2021 года.