Брынёва Елена Алексеевна

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-001680-38 Производство № 2а-923/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2024 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Изотовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Брынёвой Е. А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Брынёвой Е.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 042 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 рубля 00 копеек, земельный налог за 2020 год в сумме 474 рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год в сумме 303 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 7 681 рубля 16 копеек.

Свои требования мотивировало тем, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговый орган в электронном виде, Брынёва Е.А. является собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 22 рубля 00 копеек. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за Брынёвой Е.А. в 2022 году числилось 2 транспортных средства. Исчисленный транспортный налог за 2022 год в сумме 3 042 рубля 00 копеек в срок установленный законодательством налогоплательщиком не уплачен. Также Брынёва Е.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес>. В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен налогоплательщику земельный налог за 2020, 2022 год в сумме 777 рублей 00 копеек. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2020 год, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017-2019 год были начислены пени в общей сумме 7 681 рубль 16 копеек. Налоговое уведо...

...мление от 24 июля 2023 года № 78087256 направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции. В установленный срок (01 декабря 2023 года) начисленные налоги не уплачены. Налогоплательщику направлено требование № 251 от 25 мая 2023 года об уплате налогов, пени. В срок, установленный в требовании, до 20 июля 2023 года, сумму задолженности не уплачена. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с неисполненным требованием, налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа № 154 от 12 августа 2023 года о взыскании задолженности по пени. После произведенных начислений имущественных налогов за 2020, 2022 год, пени за несвоевременную оплату налогов в сумме более 10 тысяч рублей, налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, при этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 07 февраля 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями должника 27 февраля 2024 года отменен.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в суд представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Брынёва Е.А. надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым извещением, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, 22 августа 2024 года в судебном заседании заявленные требования признала, относительно их удовлетворения не возражала, наличие указанной в административном исковом заявлении задолженности подтвердила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 года, раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Судом установлено, что в 2022 году Брынёва Е.А. являлась собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании сведений, полученных налоговым органом из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ произведён расчёт суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 рубля (30 рублей (налог за 2021 год) х 1.1(коэффициент) = 33 рубля 00 копеек). Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 рублей доначислен налогоплательщику по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 1 ст. 357).

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Судом установлено, что за Брынёвой Е.А. в 2022 году зарегистрировано два транспортных средства марки VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 90,00 (л/с), NISSAN ALMERA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 102,00 (л/с), в связи с чем ответчик являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Налоговым органом в 2022 году исчислен транспортный налог, по указанным транспортным средствам исходя из представленных расчетов:

90,00 (л.с) х 10 (ставка) х 12/12 (месяцев) = 900 рублей;

102,00 (л.с) х 21 (ставка) х 12/12 (месяцев) = 2 142 рубля.

Произведённый налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговый орган в электронном виде, Брынёва Е.А. является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенных по адресам: <адрес> и <адрес> соответственно.

В соответствии со ст. 396 НК РФ на основании указанных сведений, административным истцом исчислен земельный налог за 2020 и 2022 год в сумме 777 рублей 00 копеек из представленных расчетов:

За 2020 год: №: 106 494 (налоговая база)х0.30 % (ставка)х1/3 (доля)х12/12 (месяцев)=106 рублей;

№: 367 655 (налоговая база)х0.30 % (ставка)х1/3 (доля)х12/12 (месяцев)=368 рублей;

За 2022 год: №: 106 494 (налоговая база)х0.30 % (ставка)х1/3 (доля)х12/12 (месяцев)=106 рублей;

№ 367 655 (налоговая база)х1/3 (доля) – 56 898 (вычет) х 0.30 % (ставка) х12/12 (месяцев)=197 рублей.

Произведённый налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

Сведений об отчуждении указанного имущества административным ответчиком суду не представлено.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 78087256 от 24 июля 2023 года на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме подлежащей уплате 3 841 рубль 00 копеек, установлен срок уплаты до 01 декабря 2023 года, направленно налогоплательщику заказным письмом.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вместе с тем, начисленные налоговые обязательства Брынёвой Е.А. в установленный в уведомлении срок уплачены не были.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Страховые взносы за 2018-2020 год в сумме 80 110 рублей 71 копейка, взысканы с налогоплательщика судебными приказами № 2а-1575/2020 от 13 августа 2020 года, № 2а-2544/2020 от 08 декабря 2020 года, № 2а-1813/2021 от 31 августа 2021 года, вынесенными мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области. Задолженность по указанным страховым взносам по настоящее время не оплачена.

Транспортный налог за 2019 год взыскан с Брынёвой Е.А. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области № 2а-1813/2021 от 31 августа 2021 года, задолженность по которому в сумме 2 739 рублей 17 копеек налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 346.12, 346.21 НК РФ Брынёвой Е.А. начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017-2019 годы в размере 27 296 рублей 91 копейки, который взыскан с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области № 2а-349/2021 от 05 марта 2021 года, задолженность по которому налогоплательщиком не оплачена.

Руководствуясь ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2020 годы, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017-2019 годы, за период с 13 августа 2023 года по 09 января 2024 года, налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общей сумме 7 681 рубль 16 копеек.

Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа, исходя из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, при этом предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, пеней судом не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, Брынёвой Е.А. было выставлено требование об уплате задолженности № 251 от 25 мая 2023 года со сроком добровольного исполнения до 20 июля 2023 года, которое налоговым органом было направлено административному ответчику посредствам почтовой связи 25 мая 2023 года, заказным письмом.

Однако требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, указанная в требовании задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и страховых взносов, в срок, установленный в требовании № 251 от 25 мая 2023 года, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с произведенными начислениями налогов за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, а также пени за несвоевременную оплату налогов в сумме более 10 000 рублей, у налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2024 года.

При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В связи с чем, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Брынёвой Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, который был вынесен 07 февраля 2024 года и отменен 27 февраля 2024 года в связи с поступлением возражений должника Брынёвой Е.А. относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление поступило в Ржевский городской суд Тверской области 22 июля 2024 года после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей 07 февраля 2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положениями ст. 333.19 НК РФ установлено, что размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, со Брынёвой Е.А. подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 460 рублей 90 копеек, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Брынёвой Е. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 042 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 рубля 00 копеек, земельный налог за 2020 год в сумме 474 рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год в сумме 303 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 7 681 рубля 16 копеек, а всего на общую сумму 11 522 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать два) рубля 16 копеек.

Взыскать с Брынёвой Е. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в сумме 460 (четыреста шестьдесят) рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Гурьева

Мотивированное решение суда составлено 21 октября 2024 года.

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-000264-34 Производство № 2а-398/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при секретаре Дубковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Брынёвой Е. А. о взыскании задолженности по пени и восстановлении пропущенного срока на обращение в суд,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Брынёвой Е.А. о взыскании задолженности по пени в размере 47 098 рублей 14 копеек и восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Требования мотивированы тем, что Брынёва Е.А. владеет на праве собственности имуществом и транспортными средствами, указанными в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица. В соответствии с гл. 28, 32 НК РФ Брынёвой Е.А. начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Брынёва Е.А. была зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель в период с 17 мая 2012 года по 09 июля 2020 года, в связи с чем, начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Брынёвой Е.А. не...

... исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены:

пени в размере 49 118 рублей 49 копеек (за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года):

на обязательное пенсионное страхование в размере 20 585 рублей 95 копеек за период с 26 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;

на обязательное медицинское страхование в размере 4 042 рубля 02 копейки за период с 26 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;

на транспортный налог с физических лиц в размере 1 590 рублей 12 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере – 22 900 рублей 39 копеек за период с 26 апреля 2018 года по 31 декабря 2022 года;

на налог на имущество физических лиц в размере 0 рублей 01 копейка за период со 02 декабря 2017 года по 06 сентября 2019 года.

пени в размере 6 282 рубля 85 копеек (за период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года).

С 01 января 2023 года введён в действие механизм единого налогового счёта. Налогоплательщику направлено: требование № 251 по состоянию на 25 мая 2023 года в срок исполнения до 20 июля 2023 года на уплату задолженности по налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением требования налоговым органом мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. 13.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2737/2023. 10 октября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Брынёвой Е.А. УФНС по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по причине большой загруженности (большим объёмом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ). Кроме того, потребовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требований ст. 287 КАС РФ, таким образом, срок пропущен по уважительной причине.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, извещённый о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, представив заявление в письменной форме от 21 марта 2025 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик Брынёва Е.А., извещённый о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление в письменной форме о рассмотрении дела в своё отсутствие, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка ответчика обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав в судебном заседании письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой в адрес должника 25 мая 2023 года было направлено требование № 251 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года.

Требование не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, сумма пени не уплачена до настоящего времени.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области.

13 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2737/2023 о взыскании задолженности по пени с Брынёвой Е.А.

10 октября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Брынёвой Е.А. в связи с поступившими возражениями должника.

УФНС по Тверской области обратилось в Ржевский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением 07 февраля 2025 года.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за защитой своих прав за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

Таким образом, при определении предельного срока судебного взыскания задолженности по требованию № 251 от 25 мая 2023 года, срок обращения на момент обращения в суд необходимо считать пропущенным. Следовательно, налоговым органом возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания утрачена.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом основания, по которым суд должен восстановить пропущенный ими срок и последствия его не восстановления, не могут быть признаны судом уважительными. Оснований и доказательств, свидетельствующих о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, суду не представлено в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд отклоняет заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности, в связи с большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ, поскольку указанная причина не является уважительной.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, суд считает не подлежащими удовлетворению исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика Брынёвой Е.А. задолженности по пени в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о восстановлении срока обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Брынёвой Е. А. о взыскании задолженности по пени в размере 47 098 рублей 14 копеек отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Степуленко

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.