Будаков Валерий Федорович

Дело № 2а-3240/2023

22RS0068-01-2023-002192-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: .... (кадастровый №).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2018, 2019, 2020 годах транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, сумма налога на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 годы составила 268 руб., исходя из кадастровой стоимости объектов, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 282 руб., а сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020 года составила 6189 руб. (по 2063 руб. за каждый год соответственн...

...о).

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2063 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 10,54 руб., за 2019 год в размере 2063 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 6,43 руб., за 2020 год в размере 2063 руб., пени, начисленные на данную недоимку, в размере 7,22 руб., всего на общую сумму 6213,19 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлены письменные возражение на административное исковое заявление, в котором просит отказать в удовлетворении требований, заявлено о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что в 2018 году, 2019 году и в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее транспортное средство:

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2018, 2019, 2020 года, составил 6225 руб., исходя из следующего расчета: 2075 руб. за каждый год соответственно (83 (мощность двигателя)*25 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 6189 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени начислены на суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 7,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обращается с настоящим административным иском в суд.

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса, в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ст. 48 НК РФ в редакции до 23.11.2020 №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ст. 48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела, в том числе материалов дела о выдаче судебного приказа №, следует, что уведомления об уплате налогов за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ были направлены административному ответчику налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в указанный срок исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» ему были направлены:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 3000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 10000 руб., на момент выставления требования вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 10000 руб.),

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год, пени со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма требований не превысила 10000 руб.).

Таким образом, учитывая вышеизложенные положения закона, трехлетний срок исполнения самого раннего требования № истекал ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, административный истец пропустил исчисленный в соответствии с законом срок для обращения.

Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика, в том числе по основаниям пропуска срока на обращение за выдачей судебного приказа, о чем имеется ссылка в возражениях административного ответчика.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа, в обоснование которого указано на загруженность сотрудников налогового органа.

В силу статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом доказательств уважительности пропуска срока не представлено. Требование об уплате налоговых платежей направлено в установленный законом срок, между тем, обращение за выдачей судебного приказа последовало лишь ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации своего права на обращение за выдачей судебного приказа. Учитывая изложенное, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа удовлетворению не подлежит.

В связи с вышеизложенным, принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018,2019,2020 года, пени за просрочку уплаты указанных налогов невозможно.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.