Бурлевич Ирина Александровна

Дело №а-793/2023

УИД 55RS0№-95

Решение

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование сославшись на несвоевременность уплаты административным ответчиком обязательных платежей в бюджет. Просила взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 441 руб. 18 коп., пени по единому налогу на вмененный доход за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 402 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 170 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 76 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в части требований о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по Д...

...Д.ММ.ГГГГ в размере 345 руб. 37 коп. в связи с отказом административного истца от административного иска в обозначенной части.

В судебном заседании представитель МИФНС № по <адрес> не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что согласна уплатить пени при наличии к тому законных оснований, однако требования налогового органа в данном конкретном случае полагала необоснованными ввиду погашения пенеобразующих задолженностей в 2019 г.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-2902(46)/2018 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес>, 2а-9682(43)/2018 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, 2а-293(15)/2020 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес>, 2а-1982(15)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес>, судья пришел к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере (23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции на момент возникновения недоимки) уплата единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции на момент возникновения недоимки) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ (в редакции на момент возникновения недоимки) налоговым периодом является квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании п. 1 ст. 419 НК РФ, и являлся плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за 2017 г. в размере 2 441 руб. 18 коп., пени по ЕНВД за 2017 г. в размере 345 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 5 902 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 402 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 170 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 70 руб. 76 коп.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1982(15)/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, обозначенной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № – мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

По сведениям, предоставленным МИФНС № по <адрес> пенеобразующая задолженность по ЕНВД за 2017 г. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-293(15)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ не отменен, по сведениям ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбужденное на основании его исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ было окончено по п. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований взыскателя. Кроме того, в своих письменных пояснениях налоговый орган указывает, что ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о признании задолженности ФИО1 по ЕНВД за 2017 г. безнадежной к взысканию.

В указанной связи суд не усматривает оснований для признания требований МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по ЕНВД за 2017 г. в размере 2 441 руб. 18 коп. подлежащими удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. взыскивались с налогоплательщика судебными приказами:

- мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-2902/2018 от ДД.ММ.ГГГГ,

- мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-9682/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

Оба судебных приказа не отменены.

На основании судебного приказа №а-2902/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбужденно исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ был возвращен взыскателю и более на исполнение в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по Омской поступал не предъявлялся. Установленный ч. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления судебного приказа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ Сведений о восстановлении налоговому органу пропущенного срока приказное производство №а-2902/2018, материалы настоящего дела не содержат. Следовательно возможность принудительного взыскания пенеобразующей задолженности утрачена.

На основании судебного приказа №а-9682/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбужденно исполнительное производство №-ИП, которое, как следует из ответа ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> на запрос суда, было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

При данных обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 5 902 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 402 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 170 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 70 руб. 76 коп. также не имеется.

Тем самым заявленные МИФНС № по <адрес> требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха