Чаус Людмила Алексеевна

УИД 61RS0005-01-2023-000756-33

Дело №2а-1260/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Басюк Р.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к Чаус Л. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика Чаус Л.А. и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации она обязана уплачивать законно установленные налоги. Срок представления декларации по НДФЛ за 2020 год - ... г.. Налогоплательщик Чаус Л.А. не представила первичную налоговую декларацию ... г.. В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового Кодекса РФ в период с ... г. по ... г. проведена камеральная налоговая проверка на основе не представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В ходе проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах и ... г. был составлен акт налоговой проверки №. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ... г. № направлены посредством ФГУП «Почта России» ... г.. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ... г. № и акт налоговой проверки от ... г. № (направлен повторно) направлены посредством ФГУП «Почта России» ... г.. Требование о предоставлении пояснений от ... г. № направлено в адрес налогоплательщика посредством ФГУП «Почта России» ... г.. Требование о предоставлении пояснений от ... г. № направлено в адрес налогоплательщика посредством ФГУП «Почта России» ... г.. Налогоплательщик не воспользовался своим правом и не представил в Инспекцию письменные возражения на акт налоговой проверки. ... г. состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки в отсутствии представителей налогоплательщика, что подтверждается протоколом №. По результатам рассмотрения вынесено Решение № от ... г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направлено посредством ФГУП «Почта России» ... г.. Налогоплательщиком Чаус Л. А. на решение от ... г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган о несогласии с начисленными суммами. Решением вышестоящего налогового органа от ... г. № отменено решение № от ... г. о привлечении к ответственности за совершение ...

...налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ за 2020 год в размере 97 500,48 руб., соответствующих сумм пени, штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10 753,04 руб., штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 929,89 руб., в остальной части решение оставлено без изменений. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Чаус Л.А. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении Чаус Л. А. выставлено требование от ... г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанная сумма в бюджет своевременно не поступила, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: требование от ... г. № за налоговый период 2020 г. - налог в размере 12 344,52 руб., срок уплаты ... г.. В том числе задолженность по пени: требование от ... г. № за налоговый период 2020 г. - пеня в размере 1 897,78 руб., срок уплаты ... г.. В том числе задолженность по штрафу: требование от ... г. № за налоговый период 2020 г. - штраф в размере 231,46 руб., срок уплаты ... г.. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): требование от ... г. № за налоговый период 2020 г. - штраф в размере 308,61 руб., срок уплаты ... г..

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с Чаус Л.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 г. в размере 12 344,52 руб., пеня за 2020 г. в размере 1 897,78 руб., штраф за 2020 г. в размере 231,46 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 г. в размере 308,61 руб., а всего взыскать 14 782,37 руб.

В ходе рассмотрения дела судом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнила заявленные требования и окончательно просит суд взыскать с Чаус Л.А. задолженность в сумме 5 826,04 руб., которая является задолженностью по налогу на доходы физических лиц.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – Орлова Н.А., действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования с учетом уточнений, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные изложенным в тексте уточненного административного искового заявления.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известила, в связи с чем, административное дело рассмотрено в её отсутствие в порядке ст. 150, 226 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, Чаус Л.А., ... г. года рождения (ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

В срок до ... г. Чаус Л.А. не представила первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, в период с ... г. по ... г. в отношении неё проведена камеральная налоговая проверка, в результате чего выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, ... г. составлен акт налоговой проверки №, который неоднократно (... г. и ... г.) направлялся заказной почтой в адрес Чаус Л.А.

... г. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки по результатам чего вынесено решение № от ... г. о привлечении Чаус Л.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислены налоги и пени по состоянию на ... г.: недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 109 845 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 8 443,42 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации за 2020 год - 8 238,5 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 10 984,5 руб.

Налогоплательщиком Чаус Л.А. на решение от ... г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой решением заместителя руководителя УФНС России по Ростовской области от ... г. № решение № от ... г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено правонарушения в части доначисления НДФЛ за 2020 год в размере 97 500,48 руб., соответствующих сумм пени, штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10 753,04 руб., штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 929,89 руб., в остальной части решение оставлено без изменений.

На основании изложенного, ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону в отношении Чаус Л.А. было выставлено требование от ... г. № об уплате налога в срок до ... г., которое оставлено без исполнения, в связи с чем, у налогоплательщика, согласно первоначальным расчетам, образовалась следующая сумма задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 год - налог в размере 12 344,52 руб., по уплате пени за налоговый период 2020 год в размере 1 897,78 руб., по уплате штрафа в размере 231,46 руб., а также по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за налоговый период 2020 год в размере 308,61 руб.

15.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2А-3-2259/2022 о взыскании с Чаус Л.А. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности за 2020 г. на общую сумму 139 221,89 руб. по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 637,00 руб., пени в размере 10,55 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 124,00 руб., пени в размере 3,63 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 260,00 руб., пени в размере 7,58 руб.,

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 109 845,00 руб., пене в размере 8 443,42 руб., штрафу в размере 10 984,50 руб.

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 8 238,50 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц в размере 630,19 руб., пене но транспортному налогу в размере 37,52 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

В ходе рассмотрения административного дела судом Чаус Л.А. уплатила на единый налоговый счет 14 782,37 руб., в подтверждение чего предоставлен чек-ордер.

Указанная сумма распределена налоговым органом, исходя из требований п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимок по налогам и пени, в том числе за периоды предшествующие 2020 - му году, в связи с чем остаток непогашенной задолженности составляет 234,46 руб. и 308,61 руб. в качестве штрафов и 5 285,97 руб. – НДФЛ за 2020 год.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов по истечении установленных законодательством о налогах сроков.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены понятия «совокупная обязанность», «единый налоговый платеж», «единый налоговый счет».

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все перечисленные денежные средства Чаус Л.А. после ... г. подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределению налоговым органом в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В данном случае судом установлено, что Чаус Л.А. является налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате такового за 2020 год, что не оспаривалось административным ответчиком.

Уточненный расчет задолженности Чаус Л.А. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, произведенный ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, с учетом оплаты, осуществленной налогоплательщиком ... г., проверен судом, не содержит ошибок, соответствует установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленному расчету не погашенная задолженность по НДФЛ за 2020 год составляет 5 285,97 руб., задолженность по уплате штрафа за неуплату НДФЛ составляет 231,46 руб., а также по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за налоговый период 2020 год составляет 308,61 руб.

Действия налогового органа по распределению поступившего от Чаус Л.А. платежа от ... г., учтенного на едином налоговом счете налогоплательщика, в том числе в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по иным налогам, а не только в счет задолженности, заявленной в рамках настоящего дела, суд полагает соответствующими приведенным выше положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в уточненной редакции подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с Чаус Л.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб., от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации.

РЕШИЛ:

Взыскать с Чаус Л. А., ... г. года рождения, место рождения <...>, ИНН №, место жительства: <...> в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону:

- задолженность за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, в размере 5 285,97 руб., штраф в размере 231,46 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 308,61 руб.

Взыскать с Чаус Л. А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06 июня 2023 г.

Судья