Цыпышева Елена Гадиловна

Дело № 2а-461/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 декабря 2017 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к Цыпышеву Сергею Владимировичу, Цыпышевой Елене Гадиловне, действующих в интересах несовершеннолетних ФИО, Цыпышевой ФИО о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 21 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России N 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к Цыпышеву С.В., Цыпышевой Е.Г., действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, к Цыпышеву С.В., Цыпышевой Е.Г., действующих в интересах несовершеннолетней ФИО. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

Определением суда от ДАТА рассмотрение административных дел объединено в одно производство.

В обоснование административных исков указано, что налогоплательщиком ФИО в налоговый орган представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за ДАТА., в которой отражен доход о продажи долей в недвижимости в размере 425 000 руб. По сведениям налогового органа ФИО. было реализовано <данные изъяты> доля в праве собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: АДРЕС и <данные изъяты> доля в праве собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: АДРЕС, находившиеся в собственности менее 3-х ...

...лет. В корректировочной налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за АДРЕС. от ДАТА сумма дохода отражена в следующем порядке: по объекту, расположенному по адресу: АДРЕС, - 176 550 руб., налогоплательщиком заявлены расходы, связанные с приобретением объекта; по объекту, расположенному по адресу: АДРЕС – 283 333,33 руб., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет.

В ходе камеральной проверки корректировочной налоговой декларации установлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета в размере 176 550 руб., что привело к неправильному исчислению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Цыпышевым С.В. и Цыпышевой Е.Г. использовали своё право, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, вместо получения имущественного налогового вычета уменьшили сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

В предоставленной ФИО налоговой декларации отражена сумма дохода от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, - 176 550 руб., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 176 550 руб. ФИО была выделена <данные изъяты> доля в праве собственности на указанную квартиру. Квартира приобретена на основании договора купли-продажи ДАТА и оформлена в равных долях в праве собственности каждому родителю, без участия детей.

Поскольку квартира приобреталась на средства супругов (родителей несовершеннолетних ФИО и ФИО.) при определении налоговой базы в отношении доходов детей от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, не могут быть уменьшены на расходы по приобретению квартиры, следовательно, ФИО., ФИО – несовершеннолетние дети не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Неуплата суммы налога по каждому ребенку составила 22 952 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО начислены пени в размере 1441,97 руб., ФИО - 1509,09 руб. Требования, направленные налогоплательщикам налоговым органом, не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие (л.д.112), судом обязательная явка административного истца не признавалась.

Законные представители несовершеннолетних ФИО., ФИО. – Цыпышев С.В., Цыпышева Е.Г. в судебном заседании исковые требования признали, суду пояснили, что продали квартиру, расположенную по адресу АДРЕС, находившуюся в общей долевой собственности всех членов семьи менее трех лет с целью улучшения своих жилищных условий, оформлением сделок занималось агентство недвижимости, которое также заполняло налоговые декларации.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В судебном заседании установлено законными представителями несовершеннолетних ФИО., ДАТА рождения, ФИО. ДАТА являются Цыпышев С.В. и Цыпышева Е.Г. ДАТА Цыпышева Е.Г. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию на ФИО по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за ДАТА, ДАТА на ФИО. по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за ДАТА, в которых в качестве доходов указан доход от продажи недвижимого имущества размере 176 550 рублей, сумма облагаемого дохода указана 0 ( л.д. 10-14).

Административным истцом были проведены камеральные проверки указанных налоговых деклараций, по результатам которой были составлены акты НОМЕР в отношении ФИО., НОМЕР в отношении ФИО., установлено ФИО., ФИО в ДАТА были реализованы по <данные изъяты> доли в праве собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: АДРЕС43, находившиеся в собственности менее 3 лет, Цыпышев С.В., Цыпышева Е.Г. представили декларации по форме 3 НДФЛ, в которых они уменьшили сумму своих облагаемых налогом доходов полученных от реализации каждым <данные изъяты> доли в праве собственности на указанную квартиру. Поскольку квартира приобреталась на средства супругов, при определении налоговой базы в отношении доходов детей от продажи этой квартиры суммы таких доходов не могут быть уменьшены на расходы по приобретению квартиры. В ходе камеральной проверки было установлено занижение налоговой базы, неуплата налога каждым 22 952 руб. (л.д.17-18,71-75).

Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области приняты решения НОМЕР от ДАТА в отношении ФИО., НОМЕР от ДАТА в отношении ФИО о доначислении суммы неуплаченного налога каждому в размере 22 952 руб.( л.д.22-23,80-83).

Указанные решения Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области оспорены в установленном законом порядке не были, вступили в силу.

ФИО. налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, ФИО- требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц за ДАТА каждому в размере 22 952 руб. и пени ФИО – 1440,24 руб., ФИО - 1509,09 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДАТА ( л.д.25,85).

В добровольном порядке данные требования исполнены не были.

С учетом положений статьей 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о возложении обязанности по уплате налога и пени на ФИО и ФИО в лице законных представителем Цыпышева Сергея Владимировича, Цыпышевой Елены Гадиловны.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО в лице законных представителей Цыпышева Сергея Владимировича, Цыпышевой Елены Гадиловны, в равных долях налог на доходы физических лиц в размере 22 952( Двадцать две тысячи девятьсот пятьдесят два) руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 441( Одна тысяча четыреста сорок один) руб. 97 коп., всего 24 393 (Двадцать четыре тысячи триста девяносто три) руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО в лице законных представителей Цыпышева Сергея Владимировича, Цыпышевой Елены Гадиловны, в равных долях налог на доходы физических лиц в размере 22 952( Двадцать деве тысячи девятьсот пятьдесят два) руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1509( Одна тысяча пятьсот девять) руб. 09 коп., всего 24 461 (Двадцать четыре тысячи четыреста шестьдесят один) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО, ФИО в лице законных представителей Цыпышева Сергея Владимировича, Цыпышевой Елены Гадиловны, в равных долях государственную пошлину в доход бюджета Кусинского муниципального района 800 (Восемьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Андреева