Дармаграй Виктор Никитович

Дело № 2а-2029/2025

УИД № 23RS0006-01-2025-002364-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 29 мая 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Апселямовой Ю.В.,

при секретаре Журавлевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к Дармаграй В.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Дармаграй В.Н. задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 32 465 руб. 30 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что Дармаграй В.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Остаток задолженности по пени составляет 32 465 руб. 30 коп. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел. В адрес Дармаграй В.Н. было направлено требование об уплате налога и пени № 9249 от 16.05.2024. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образ...

...ом, о чем в материалах дела имеется расписка, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Дармаграй В.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Из материалов дела следует, что Дармаграй В.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023г.

Налогоплательщиком Дармаграй В.Н. 13.11.2023 самостоятельно представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г. с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 624 000 руб.

30.11.2023 налогоплательщиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г., с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 120 000 руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, проведенной на основании представленной уточненной декларации, Инспекцией вынесено решение № 1152 от 09.04.2024 вставившее в законную силу 13.05.2024, о привлечении к ответственности, согласно которого установлено, что сумма налога, подлежащая к уплате по декларации 3-НДФЛ за 2022г. составляет 380 688 руб., в связи с чем, была доначислена сумма налога в размере 260 000 руб. и сумма штрафа в размере 7 137 руб. 90 коп.

Согласно данных ЕНС, налогоплательщиком были произведены следующие платежи: -22.03.2024 в размере 30 руб. - зачтено в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022г.; 09.04.2024 в размере 380 979 руб. из них: 364 470 руб. 05 коп. - в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022г.; 1000 руб. - сумма штрафа; 291 руб. - сумма задолженности по земельному налогу; 15 217 руб. 95 коп. - сумма пени; -10.04.2024 в размере 23 325 руб. 85 коп. из них: 16 187 руб. 95 коп. - сумма задолженности по НДФЛ за 2022г.; 7 137 руб. 90 коп. - сумма штрафа.

Налогоплательщиком фактически оплаты начисленной по решению налогового органа № 1152 от 09.04.2024 суммы налога была произведена 10.04.2024г.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты по декларации 3-НДФЛ за 2022г. - 17.07.2023г.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 32 465 руб. 30 коп.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет было выгружено требование об уплате задолженности № 9249 от 16.05.2024. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 31.07.2024, однако, определением от 27.11.2024 судебный приказ № 2А-1794/05/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-Ф «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России №13 за налогоплательщиком Дармаграй В.Н. ИНН <...> по состоянию на 29.05.2025 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере – 32 465 руб. 30 коп. в том числе, по пени – 32 465 руб. 30 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату подачи административного искового заявления составляет 32 465 руб. 30 коп.

Судом установлено, что у административного ответчика Дармаграй В.Н. имеются неисполненные обязанности, подлежащие погашению.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к Дармаграй В.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 32 465 руб. 30 коп. - удовлетворить.

Взыскать с Дармаграй В.Н., <...> г.р., проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 32 465 (тридцать две тысячи четыреста шестьдесят пять) рублей 30 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03100643000000018500, ИНН 7727406020 КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230085935122 в том числе: сумму пени - в размере 32 465 руб. 30 коп.

Взыскать с Дармаграй В.Н. в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.

судья подпись Апселямова Ю.В. решение не вступило в законную силу.