Докучаева Марина Степановна

УИД 50RS0043-01-2023-000572-10

Дело №2а-492/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

при секретаре Ненашевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области к Докучаевой Марине Степановне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Докучаевой М.С. о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- задолженность по земельному налогу в размере 3152 руб., пени в размере 419,12 руб., в том числе:

- налог за 2020 г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере 1,30 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021г.;

- налог за 2019 г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019 г. в размере 1,84 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021г.;

- налог за 2017 г. в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 3,73 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 20.12.2018г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размер...

...е 3,121,66 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 2,36 руб., начисленные за период с 28.12.2018 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г.;

- налог за 2018 год в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4,34 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 25.12.2019г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 37,66 руб., начисленные за период с 26.12.2019 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 2,36 руб., начисленные за период с 27.07.2020 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Докучаева М.С., будучи уведомленной о дате судебного заседания, в суд не явилась, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в ее отсутствии.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 ст. 388 НК РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком Докучаевой М.С. числился в спорный период в собственности земельный участок.

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию:

- земельный налог за 2020 г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.,

- земельный налог за 2019 г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.,

- земельный налог за 2017 г. в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.,

- земельный налог за 2018 год в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.

23.08.2019 в адрес Докучаевой М.С. по данным налогам направлено налоговые уведомления №63884468 от 20.09.2017 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 01.12.2017, №72893630 от 23.08.2019 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 02.12.2019, №51461067 от 09.09.2018 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 03.12.2018, №57726320 от 01.09.2020 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 01.12.2020, 83218632 от 01.09.2021 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 01.12.2021.

В установленный законом срок Докучаева М.С. обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, в ее адрес были направлены соответствующие требования 20.12.2018 №25016, №34637 от 25.12.2019, №33039 от 27.07.2020, №40055 от 14.08.2020, №57441 от 21.08.2020, №98019 от 22.12.2020, №28513 от 22.12.2021 №11166 об уплате земельного налога, с указанием срока для добровольного исполнения.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным ответчиком не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней:

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере 1,30 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019 г. в размере 1,84 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 3,73 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 20.12.2018г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 3,121,66 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 2,36 руб., начисленные за период с 28.12.2018 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4,34 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 25.12.2019г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 37,66 руб., начисленные за период с 26.12.2019 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 2,36 руб., начисленные за период с 27.07.2020 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г..

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней Докучаева М.С. также не выполнила.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в декабре 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с Докучаевой М.С. недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 23.01.2023 был отменен судебный приказ №2а-1990/2022 от 15.12.2022 по заявлению МИФНС России №9 по Московской области о взыскании с Докучаевой М.С. недоимки по земельному налогу.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства по уплате налога. Являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по диалогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку материалами дела установлено, что административным истцом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, суд считает срок исковой давности не пропущен.

Таким образом, задолженность по земельному налогу, а также пеней по данному налогу подлежат взысканию в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика Докучаевой М.С. в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к Докучаевой Марине Степановне о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Докучаевой Марины Степановны, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам, а именно по земельному налогу в размере 3152 руб., пени в размере 419,12 руб., в том числе:

- налог за 2020 г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020г. в размере 1,30 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021г.;

- налог за 2019г. в размере 651 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019 г. в размере 1,84 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021г.;

- налог за 2017 г. в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.,

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 3,73 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 20.12.2018г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 121,66 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 2,36 руб., начисленные за период с 28.12.2018 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г.;

- налог за 2018 год в размере 925 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4,34 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 25.12.2019г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 37,66 руб., начисленные за период с 26.12.2019 по 27.07.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 2,36 руб., начисленные за период с 27.07.2020 по 14.08.2020г.;

- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018 г. в размере 0,92 руб., начисленные за период с 15.08.2020 по 21.08.2020г.

Взыскать с Докучаевой Марины Степановны в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 03.10.2023