Домрачева Ксения Владимировна

Дело № 2а-3472/2024 (УИД №12RS0003-02-2024-002781-08)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 03 октября 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Столяровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику Мухину Андрею Владимировичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Мухину А.В., в котором с учетом уточнений просит взыскать:

транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 руб. 49 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 руб. 17 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 447 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов:

за 2016 год в размере 10 руб.51 коп., начисле...

...нные за период с 24.06.2019 по 26.08.2019,

за 2017 год в размере 11 руб.62 коп., начисленные за период с 01.07.2019 по 05.07.2020,

за 2018 год в размере 0 руб.35 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020,

за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 02.12.2020,

за 2020 год в размере 26 руб.14 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022,

за 2021 год в размере 3 руб. 35 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб.77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3733 руб.32 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 4591 руб.13 коп.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 16 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 26.08.2019;

за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020;

за 2020 год в размере 0 руб. 94 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в размере 0 руб. 12 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)

за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020;

за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021;

за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022;

за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)

за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020;

за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021;

за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в размере 489 руб. 97 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 5793 руб. 48 коп.

В обоснование административного иска указано, что Мухин А.В. является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

В судебное заседание административный ответчик Мухин А.В. не явился, извещен.

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции ФНС России по Приволжскому Федеральному округу в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, административные дела <номер> суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, с 27.03.2010 по 30.12.2023 за Мухиным А.В., <дата> года рождения, было зарегистрировано транспортное средство автомобиль Лада ВАЗ 211540 Lada SAMARA, государственный регистрационный знак <номер> года выпуска (дело <номер>, т.1, л.д.134-135).

Следовательно, Мухин А.В. являлся плательщиком транспортного налога.

Административным истцом заявлены ко взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе транспортного налога за 2021 год № 20017758 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено Мухиным А.В. 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3 (дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе транспортный налог за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено Мухину А.В. почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В уведомлении № 20017758 от 01.09.2022 был установлен срок уплаты налогов в размере 2486 руб. не позднее 01.12.2022, соответственно 02.12.2022 налоговому органу стало известно о возникновении недоимки, следовательно, с учетом положений п.1 ст.70 НК РФ требование должно было быть выставлено не позднее 02.12.2023, поскольку сумма недоимки не превышала 3000 руб.

В данном случае требование об уплате налога было выставлено 27.05.2023, с соблюдение положений ст.70 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока для исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что срок для исполнения требования был установлен по 21.07.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 20.11.2023 по заявлению должника судебный приказ по делу <номер> от 19.10.2023 года был отменен.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 17.05.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с Мухина А.В. транспортного налога за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с Мухина А.В. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2023 руб., пени 17 руб.50 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по транспортному налогу за 2018 год (2 руб. 43 коп.) не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 10000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по транспортному налогу за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела №2а-1907/2023 с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 руб. 49 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2023 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9 руб. 10 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (<номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Пени по транспортному налогу за 2020 год были включены в требование №1870 от 27.05.2023, срок для принудительного взыскания по которому соблюден, как было указано выше.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>,недоимка была полностью погашена 10.11.2022.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 118 руб.13 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.16).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, Мухин А.В. является собственником следующих объектов:

квартира, по адресу: <адрес>, б<адрес>, кадастровый <номер> (1/3 доля в праве) (дата регистрации права 03.05.2006);

квартира, по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый <номер> (1/10 доли в праве) (дата регистрации права 17.12.2018) (дело <номер>, т.1, л.д.121-124);

Соответственно Мухин А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом заявлены ко взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб.35 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе налога на имущество за 2021 год <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено Мухиным А.В. 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3 (дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе налог на имущество за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено Мухину А.В. почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с Мухина А.В. налога на имущество за 2021 год в размере 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 35 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 51 коп., начисленные за период с 24.06.2019 по 26.08.2019.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 11 руб. 62 коп., начисленные за период с 01.07.2019 по 05.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с Мухина А.В. взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в размере 367 руб., пени 15 руб. 32 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по налогу на имущество за 2016, 2017 годы с 06.09.2019 и истекал 06.09.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы был

04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 51 коп., начисленных за период с 24.06.2019 по 26.08.2019, пеней по налогу на имущество за 2017 год в размере 11 руб. 62 коп., начисленных за период с 01.07.2019 по 05.07.2020, удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0 руб. 35 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела <номер>, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с Мухина А.В. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 289 руб., пени в размере 02 руб.50 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по налогу на имущество за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по налогу на имущество за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела №2а-1907/2023 с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество за 2018 год в размере 0 руб. 35 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 02.12.2020.

Согласно ответу налогового органа на судебный запрос от 11.09.2024 №23-12/17111@ меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, в отношении налога на имущество за 2019 год не принимались в связи с оплатой (дело <номер>, т.2, л.д.10). Налоговый орган указывает на то, что оплаты были произведены 21.08.2020 в размере 289 руб., 03.12.2020 в размере 79 руб. В материалах дела имеются платежные поручения от 21.08.2020 №512362, №512370, 512358 (дело <номер>, т.1, л.д.101, 103, 104, оборот), в которых указано назначение платежа ИД 2а-1177/2020. Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с Мухина А.В. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 289 руб., пени в размере 02 руб.50 коп. Следовательно, оснований для учета произведенных платежей по платежным поручениям от 21.08.2020 №512362, №512370, 512358 в счет уплаты налога на имущество за 2019 год не имелось. 03.12.2020 налоговым органом было вынесено решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №47256. Таким образом, 03.12.2020 Мухиным А.В. налог на имущество за 2019 год добровольно не уплачивался. Поскольку меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, в отношении налога на имущество за 2019 год не принимались, оснований для взыскания пеней по налогу на имущество за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленных за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 не имеется.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 26 руб. 14 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 406 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 руб.83 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по налогу на имущество за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного годичного срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>,недоимка была полностью погашена 10.11.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 21 руб.06 коп. (согласно расчету налогового органа: дело №2а-3472/2024, т.2, л.д.19)

Налоговый орган также просит взыскать с Мухина А.В. налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб. 77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3733 руб.32 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 4591 руб.13 коп.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц был установлен 17.07.2017.

В установленные законом сроки Мухин А.В. налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес было направлено требование №1870 от 27.05.2023.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В рассматриваемом случае требование должно было быть выставлено не позднее 17.10.2017. Между тем требование об уплате налогов было выставлено с нарушением срока, установленного п.1 ст.70 НК РФ.

С учетом положений пунктов 3, 4 статьи 69, пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, пресекательный срок на взыскание пеней по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (по сроку уплаты 17.07.2017) истекал 07.05.2018 (17.10.2017 - предельный срок для направления требования + 8 рабочих дней для добровольного его исполнения (п. 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 месяцев).

Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только 17.10.2023, то есть с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом не соблюден установленный законодательством срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб.77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

Поскольку требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год не подлежат удовлетворению, следовательно, оснований для взыскания пеней по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: за 2016 год в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год в сумме 3733 руб.32 коп.; за 2016 год в сумме 4591 руб.13 коп. не имеется.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, с 16.06.2010 Мухин А.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> <адрес> (дело <номер>, т.1, л.д.120).

Соответственно Мухин А.В. является плательщиком земельного налога.

Административным истцом заявлены ко взысканию земельный налог за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе земельного налога за 2021 год № 20017758 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено Мухиным А.В. 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3(дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе земельный налог за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено Мухину А.В. почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с Мухина А.В. земельного налога за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 26.08.2019.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с Мухина А.В. взыскана задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 26 руб., пени 2 руб.65 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2017 год с 06.09.2019 и истекал 06.09.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по земельному налогу за 2017 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по земельному налогу за 2017 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленных за период с 04.12.2018 по 26.08.2019 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с Мухина А.В. взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 13 руб., пени 0 руб.12 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>2024, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по земельному налогу за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по земельному налогу за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 94 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб.75 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного годичного срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>, недоимка была полностью погашена 10.11.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.11.2022 в размере 0 руб.77 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.17).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Судом установлено, что с 05.10.2004 Мухин А.В. является адвокатом, соответственно является плательщиком страховых взносов.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в срок не позднее 9 января 2023 года (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день) Мухиным А.В. не исполнена.

Налоговый орган просит взыскать с Мухина А.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.

Налоговым органом в адрес Мухина А.В. было направлено требование №1870 от 27.05.2023 об уплате недоимки, в том числе по страховым взносам за 2022 год, в срок до 21.07.2023, которое не было исполнено.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент возникновения недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты возникновения недоимки (более 3000 рублей), начинал течь с 10.01.2023 истекал 10.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате страховых взносов за 2022 год до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с Мухина А.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018 год в размере 5840 руб., пени 370 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 26545 руб.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (более 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате страховых взносов за 2018 год с 06.09.2019 и истекал 06.12.2019.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с Мухина А.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6884 руб., пени 17 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 29354 руб., пени 73 руб. 38 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2019 год с 27.08.2020 истекал 27.11.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2019 год не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 10000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2019 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-1554/2021, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11.05.2021 с Мухина А.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 8426 руб., пени 247 руб. 58 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 32448 руб., пени 1047 руб.42 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 17.09.2021 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 15.09.2021) (дело <номер>, т.1, л.д.226).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2020 год с 15.09.2021 истекал 15.09.2022.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред., действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2020 год не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превышала 10000 руб. по состоянию на 18.01.2022 (требование №1992 от 18.01.2022) (дело <номер>, т.1, л.д. 169) сроком уплаты до 01.03.2022, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2020 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2020 год был 01.09.2022.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 489 руб. 97 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 32448 руб., пени 64 руб.35 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2021 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом даты последней оплаты по исполнительному производству <номер>-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по делу <номер> (10.11.2022), и периода, за который взысканы пени в рамках дела <номер>, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 365 руб.81 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.20, оборот).

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 5793 руб. 48 коп.

По расчету налогового органа сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 сформировалась из сумм:

транспортный налог за 2020 год в сумме 1974 руб. 81 коп.,

транспортный налог за 2021 год в сумме 2023 руб.

земельный налог за 2020 год в сумме 13 руб. 75 коп.,

земельный налог за 2021 год в сумме 16 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 406 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 447 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в сумме 4605руб.40 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в сумме 8426 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в размере 36464 руб.14 коп.

Как было указано выше, недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 по делу 2а-2328/2022.

Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер>, окончено 11.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании транспортного налога за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб.75 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155). Следовательно, недоимка по земельному налогу за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании земельного налога за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по земельному налогу за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с Мухина А.В. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 406 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 руб.83 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155). Следовательно, недоимка по налогу на имущество за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании налога на имущество за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по налогу на имущество за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год, за 2021 год были уплачены в рамках исполнительных производств до 01.01.2023. Следовательно, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год, за 2021 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок для принудительного взыскания налога на доходы физических лиц, как было указано выше, налоговым органом пропущен. Следовательно, недоимка по налогу на доходы физических лиц не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 170 руб. 12 коп., включающее в себя следующие налоги: транспортный налог за 2021 год; земельный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.11).

Ссылка административного ответчика о необходимости применения положений Указа Президента Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 239 основана на неправильном толковании норм действующего законодательства, поскольку он к числу лиц, на которых распространяется действие моратория на взыскание задолженности по налоговым платежам, не относится.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, сроком на шесть месяцев.

По смыслу положений вышеуказанного постановления мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве в отношении юридических лиц и граждан, которые отвечают признакам должника в смысле, придаваемом этому понятию законодательством о банкротстве.

Материалы дела не содержат каких-либо доказательств, которые свидетельствовали бы о том, что административный ответчик являлся лицом, которое признается должником по Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" и в связи с чем на него распространялось бы действие моратория, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации N 497.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1378 руб. 01 коп. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с Мухина Андрея Владимировича, ИНН <номер> в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 39266 руб. 96 коп., из которых

транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 118 руб.13 коп.,

налог на имущество за 2021 год в размере 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 35 коп.,

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 21 руб.06 коп.,

земельный налог за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.11.2022 в размере 0 руб.77 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в размере 25911 руб. 64 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в размере 8766 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 1408 руб. 79 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 365 руб.81 коп.

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 170 руб. 12 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Мухина Андрея Владимировича, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 1378 руб. 01 коп. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 08 октября 2024 года.

Дело № 2а-3940/2024

УИД 12RS0003-02-2024-003853-90

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о прекращении производства по делу

город Йошкар-Ола 3 декабря 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Видякину Сергею Андреевичу взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением кВидякину С.А., ИНН <номер>, после отмены судебного приказа, просило взыскать с Видякина С.А. задолженность в общем размере 269664 руб. 09 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в сумме 199222 руб. и пени за 2021 год по решению <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с <дата> по<дата> в сумме 4432 руб. 69 коп., пени за 2021 год в сумме149 руб. 42 коп. за период с <дата> по <дата>;

- сбор за пользование объектами животного мира за 2022 год в сумме40 руб. и пени за 2022 год в сумме 1 руб. 36 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого уч...

...астия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2021 год в сумме 9961 руб. 10 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2021 год в сумме 14941 руб. 65 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 7960 руб., за 2021 год в сумме 8600 руб. и пени за 2020 год в сумме 550 руб. 16 коп.,за 2021 год в сумме 64 руб. 50 коп;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, за 2021 год в сумме6942 руб. и пени за 2021 год в сумме 52 руб. 06 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 23 руб.66 коп., за 2021 год в сумме 26 руб. и пени за 2020 год в сумме 1 руб. 60 коп., за 2021 год в сумме 20 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 1429 руб. и пени за 2021 год в сумме 10 руб. 72 коп.;

- пени в сумме 15255 руб. 97 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Административный иск подан в суд в электронном виде, подписан простой электронной подписью представителя административного истца по доверенности от <дата> Домрачевой К.В., диплом бакалавра <номер> о присвоении <дата> квалификации Бакалавр по освоению программы бакалавриата по направлению подготовки <дата> Юриспруденция.

До судебного заседания по рассмотрению дела по существу от представителя административного истца Домрачевой К.В. поступило заявление об отказе от административного иска со ссылкой на ст.ст. 46, 195 КАС РФ в связи с уплатой Видякиным С.А. <дата> суммы задолженности в 269664 руб. 09 коп., заявление подано в электронном виде, подписано простой электронной подписью Домрачевой К.В. Последствия отказа от иска представителю истца известны согласно указанию на это в заявлении.

В судебное заседание стороны, их представители, заинтересованное лицо ГБУ Республики Марий Эл «Центр государственной кадастровой оценки»не явились, извещались надлежащим образом. Каких-либо иных ходатайств по существу спора участвующими в деле лицами не заявлено.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от администра-тивного иска полностью или частично; суд не принимает отказ административ-ного истца от административного иска, признание административным ответ-чиком административного иска, если это противоречит КАС РФ, другим феде-ральным законам или нарушает права других лиц (ч. 2 и 5 ст. 46 КАС РФ).

Согласно ст. 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от админист-ративного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по адми-нистративному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно ч. 1 ст. 195 КАС РФ производство по административному делу прекращается определением суда, в котором указываются основания для прекращения производства по административному делу, разрешаются вопросы о возможности возврата государственной пошлины и о распределении между сторонами судебных расходов. Повторное обращение в суд по администра-тивному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Судом установлено, что отказ истца от административного иска заявлен им добровольно, не противоречит Кодексу административного судопроиз-водства Российской Федерации или иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц, последствия отказа от иска и прекращения производства по делу административному истцу известны и понятны согласно указанию на это в заявлении об отказе от иска и с учетом делегирования указанных полномочий представителю Домрачевой К.В. согласно доверенности. Возражений против принятия судом отказа административного истца от иска от участвующих в деле лиц не поступало.

Государственная пошлина при подаче иска административным истцом не была уплачена, иных судебных расходов участвующими в деле лицами согласно материалам дела не понесено.

При таких обстоятельствах суд считает возможным принять отказ от иска и прекратить производство по настоящему административному делу по вышеуказанному исковому заявлению.

Руководствуясь статьями 157, 194-195 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

принять отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от административного иска,

прекратить производство по административному делу по администра-тивному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Видякину Сергею Андреевичу взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пени на общую сумму269664 руб. 09 коп.

Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

На определение может быть подана частная жалоба в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня вынесения определения.

Судья И.А. Смирнова

Дело № 2а-4143/2024

УИД 12RS0003-02-2024-004168-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 14 октября 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретере судебного заседания Веденкине Е.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности от<дата> Садовиной А.А., диплом магистра <номер> с присвоении квалификации магистр по программе магистратуры по направлению подготовки <номер> Юриспруденция, регистрационный <номер> от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

<дата> Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Насырову Р.З. о взыскании задолженности на общую сумму 63887 руб. 77 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом– налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в сумме 54365 руб.99 коп. по сроку уплаты <дата>, штраф в сумме 2843 руб. 80 коп. за неуплату указанного налога по сроку уплаты <дата>, штраф в сумме 4265 руб. 50 коп. за непредставление налоговой декларации по указанному налогу на доходы физических лиц по сроку упла...

...ты <дата>, пени по указанному налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2412 руб. 48 коп. по сроку уплаты <дата>.

В обоснование требований административным истцом указано, что у Насырова Р.З., ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес> имеется задолженность перед бюджетом по указанном налогу, штрафам, на сумму недоимки начислены пени. В 2020 году Насыров Р.З. получил доход от продажи земельного участка, но декларацию по форме 3-НДФЛ не представил, в том числе по требованию <номер> от <дата>. Размеры штрафа за непредставление декларации и штрафа за неуплату налога налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств был уменьшен в 4 раза.

Несмотря на направленное требование <номер> от <дата> административный ответчик в установленный срок не оплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением от <дата> по заявлению должника Насырова Р.З. ему был восстановлен срок на подачу возражения относительного исполнения судебного приказа и судебный приказ был отменен мировым судьей, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС Садовина А.А. исковые требования поддержала.

Административный ответчик Насыров Р.З. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался судом неоднократно по месту жительства, судебная корреспонденция возвра-щена за истечением срока хранения. Иное местонахождение административного ответчика суду не известно. Таким образом, указанное юридически значимое сообщение– судебное извещение считается доставленным. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел <номер> (Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл), <номер> (мировой судья судебного участка № 3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, законы, устанав-ливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроиз-водства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п. 5).

В статье 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается в том числе доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

Насыров Р.З. в соответствии со ст.ст. 207, 228 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, источником дохода является денежная сумма, полученная от продажи имущества– земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в 1000 м от ориентира по направлению на северо-восток, кадастровый <номер>, дата регистрации <дата>, дата окончания регистрации <дата>, стоимость реализованного имущества составила 1437510 руб. 31 коп., с указанной суммы как дохода Насырова Р.З. налог не удержан. Сумма налога составила 56876 руб. (1437510,31 минус 1000000, *13% ставки налога, расчет произведен согласно ст. 224, п.п. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ с учетом размера имущественного налогового вычета в 1 млн. рублей) по сроку уплаты <дата> согласно п. 6 ст. 227 НК РФ.

Доказательств представления налоговой декларации, как и доказательств уплаты административным ответчиком указанной суммы налога в полном размере не представлено.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции № 131, действующей на 30 апреля 2021 года) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

<дата> налоговым органом вынесено решение <номер> о привлечении Насырова Р.З. к ответственности за совершение налогового правонарушения– за не представление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (нарушен срок предоставления формы 3-НДФЛ за 2020 год на 178 календарных дней (5 полных и 1 неполный месяц) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в налоговый орган по месту учета, с назначением штрафа по п. 1 ст. 119, 112, 114 НК РФ в размере 4265 руб. 70 коп. (56876 *5%*6 месяцев, разделить на 4); по п. 1 ст. 122, 112, 114 НК РФ– в размере 2843 руб. 80 коп. (56876*20%/4).

Указанное решение Насыровым Р.З. в вышестоящий налоговый орган не было обжаловано.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не преду-смотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).

Положениями п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникно-вения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Насырова Р.З. требование <номер> от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 56876 руб., штрафа за неуплату налога в размере 2843 руб. 80 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации на доходы физических лиц в размере 4265 руб. 50 коп., пени в размере 2412 руб. 48 коп. со сроком исполнения до <дата>.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено общее правило о том, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные об оплате задолженности по вышеуказанному требованию отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции № 140 на дату истечения срока исполнения требования– 5 мая 2022 года) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, штрафов, пени по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Насырова Р.З. задолженности по вышеуказанному налогу, штрафов и пени в общей сумме 66397 руб. 78 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный срок. Судебный приказ был вынесен <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с Насырова Р.З. задолженности– по налогу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56876 руб., штрафа в размере 2843 руб. 80 коп., штрафа за налоговое правонарушение в размере 4265 руб. 50 коп. и пени в размере 2412 руб. 48 коп. (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные указанными положениями НК РФ, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено, требования администра-тивного истца о взыскании налога, штрафов и пени (по состоянию на <дата>) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налога (с учетом произведенных оплат), штрафы и пени судом проверены.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 2116 руб. 63 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Насырову Рамилю Зулькафировичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени удовлетворить.

Взыскать с Насырова Рамиля Зулькафировича, ИНН <номер>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в сумме54365 руб. 99 коп., штраф в сумме 2843 руб. 80 коп. за неуплату налога, штраф в сумме 4265 руб. 50 коп. за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, пени в сумме 2412 руб. 48 коп.,

всего в сумме 63887 руб. 77 коп.

Взыскать с Насырова Рамиля Зулькафировича в доход бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 2116 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 24 октября 2024 года.

Дело № 2а-1159/2024

УИД 12RS0001-01-2024-001294-66

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений о взыскании с Прокофьева А.Ю. (ИНН №) задолженности:

- транспортный налог в сумме 4585 рублей 36 копеек за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в сумме 18675 рублей, налог уменьшен в связи с поступившей оплатой ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17093 рубля 26 копеек, зачтено в транспортный налог за 2021 год 14089 рублей 64 копейки);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в сумме 240 рублей, налог не уплачен);

- пени, начисленные на недоимку 2021 года по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4585 рублей 36 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 240 рублей за 2021 год, на общую сумму 4825 рублей 36 ...

...копеек:

- начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 рубля 98 копеек,

- начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 462 рубля 19 копеек;

всего на общую сумму 5322 рубля 53 копейки.

В обоснование требований указано на то, что Прокофьев А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в 2021 году принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, VIN №;

- жилой дом, кадастровый номер, №, по адресу: <адрес>, площадью 188,3 кв.м.,

Поскольку налогоплательщиком, исчисленные налоговом органом, налоговые платежи в добровольном порядке, а также по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с Прокофьева А.Ю. заявленной в иске задолженности (дело №). В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с требованиями о взыскании налоговой задолженности в исковом порядке.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Прокофьев А.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил возражения, согласно которых он не имеет обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, так как является пенсионером, в остальной части просил применить срок исковой давности (л.д.88).

Изучив административное дело №, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (в редакции на момент образовании задолженности) установлены налоговые ставки, в том числе для автомобилей легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства/\) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В 2021 года Прокофьеву А.Ю. на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, VIN №, мощностью двигателя 249 л.с.,

- жилой дом, кадастровый номер№, по адресу: <адрес>, площадью 188,3 кв.м. (л.д.7, 9, 122).

Налоговым органом исчислены суммы транспортного налога, подлежащего уплате за налоговый период 2021 год - 18675 рублей (249х75), налога на имущество физических лиц, за налоговый период 2021 год - 240 рублей, о чем Прокофьеву А.Ю. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

ДД.ММ.ГГГГ Прокофьевым А.Ю. в счет оплаты налоговых платежей внесена сумма 17093 рубля 26 копеек, из которых налоговым органом зачтено в счет оплаты транспортного налога за 2021 год - 14089 рублей 64 копейки (л.д.113).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на недоимку 2021 года по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4585 рублей 36 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 240 рублей за 2021 год, на общую сумму 4825 рублей 36 копеек:

- начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 рубля 98 копеек,

- начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 462 рубля 19 копеек (л.д.118-119).

ДД.ММ.ГГГГ Прокофьевым А.Ю. через личный кабинет налогоплательщика получено требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 22), которое исполнил частично ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела №а-2386/2023 мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Прокофьева А.Ю. за период с 2016 по 2021 годы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени на общую сумму 46273 рубля 83 копейки, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Через систему ГАС «Правосудие» данный административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41).

Согласно абзацу четвертому пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку Прокофьев А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24), относится к числу лиц пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, соответственно он подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц и пени по нему.

При таких обстоятельствах имеются основания для выводов о том, что Прокофьев А.Ю. не исполнил обязанности по уплате транспортного налога, а налоговый орган обратился в суд, в срок предусмотренный статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно административный иск следует удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 4585 рублей 36 копеек и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 474 рубля 71 копейка (расчет произведен по формуле 4585 рублей х 347 дней х одна трехсотая действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Прокофьева А. Ю. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4585 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят пять) рублей 36 копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля 71 копейка, всего на сумму 5060 (пять тысяч шестьдесят) рублей 07 копеек.

В части требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по нему отказать.

Взыскать с Прокофьева А. Ю. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

Решение принято в окончательной форме:

23 октября 2024 года

Дело № 2а-1159/2024

УИД 12RS0001-01-2024-001294-66

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Прокофьева А.Ю. (ИНН №) взыскании налоговой недоимки на сумму 34743 рубля 83 копейки.

В обоснование требований указано на то, что Прокофьев А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в 2021 году принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, год выпуска 2014, VIN №;

- жилой дом, кадастровый номер, №, по адресу: <адрес>, площадью 188,3 кв.м.,

Поскольку налогоплательщиком, исчисленные налоговом органом, налоговые платежи в добровольном порядке, а также по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с Прокофьева А.Ю. заявленной в иске задолженности (дело №). В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд ДД.М...

...М.ГГГГ с требованиями о взыскании налоговой задолженности в исковом порядке.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, представили заявление о снижении исковых требование до 5322 рублей 53 копеек и отказе от требований на сумму 29421 рубль 30 копеек (л.д.111, 120-121).

Административный ответчик Прокофьев А.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил возражения, согласно которых он не имеет обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, так как является пенсионером, в остальной части просил применить срок исковой давности (л.д.88).

Изучив административное дело №, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Изучив материалы дела, суд считает возможным принять отказ административного истца от заявленных требований на сумму 29421 рубль 30 копеек и прекратить производство по делу в указанной части.

В силу части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит указанному Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).

Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от административного иска определяются по правилам, установленным статьей 157 данного Кодекса.

Последствия отказа от административного иска, предусмотренные статьей 195 КАС РФ, административному истцу известны. Публичные интересы, нарушение которых препятствовало бы принятию судом данного отказа, отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о прекращении производства по административному делу в части требований на сумму 29421 рубль 30 копеек, поскольку административный истец отказался от административных исковых требований в указанной части, отказ от административного иска не противоречит закону и не нарушает права и интересы других лиц.

Руководствуясь статьями 198-199 КАС РФ, суд

Определил:

Принять отказ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от административных исковых требований к Прокофьеву А. Ю. о взыскании налоговой недоимки в сумме 29 421 рубль 30 копеек.

Производство по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Прокофьеву А. Ю. о взыскании налоговой недоимки в сумме 29 421 рубль 30 копеек прекратить, в связи с отказом административного истца от требований в указанной части и принятия его судом.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня вынесения определения.

Судья Ю.Р.Глухова

Дело № 2а-1239/2025 (УИД №12RS0003-02-2024-007178-09)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 01 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при помощнике судьи Иванове Г.А.,

с участием представителя административного истца Тимурхановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику Ванясину Никите Вадимовичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Ванясину Н.В., в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 79953 руб. 50 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 7149 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 4537 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.,

пени по транспортному налогу з...

...а 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 в размере 639 руб. 29 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 43 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 54 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734 руб. 59 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 95 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

В обоснование административного иска указано, что Ванясин Н.В. является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Тимурханова Р.Р. заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик Ванясин Н.В. не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-872/2024, №2а-4377/2022, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, Ванясин Н.В. являлся собственником транспортных средств Ниссан Ноут, г.р.н. О323ВС/12 (дата регистрации права 13.07.2013, дата снятия с учета 27.09.2022) и <номер>(дата регистрации права 07.11.2019, дата снятия с учета 21.07.2022).

Ванясин Н.В. является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Следовательно, Ванясин Н.В. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям из ЕГРИП с <дата> по <дата> Ванясин Н.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговый агент АО «Тинькофф Банк» <дата> представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год о получении Ванясиным Н.В. дохода в размере 949122 руб. 29 коп., исчисленная сумма налога-35649 руб., сумма налога удержанная-123 руб., сумма неудержанного налога-35526 руб.

Ванясину Н.В. направлено налоговое уведомление №20251614 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб. в срок не позднее 01.12.2022. Данное уведомление получено Ванясиным Н.В. 13.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика.

Ванясину Н.В. направлено налоговое уведомление №80340413 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4537 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб., налога на доходы физических лиц в размере 35526 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление получено Ванясиным Н.В. 11.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные законом сроки в полном объеме налоги Ванясиным Н.В. не уплачены.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки в полном объеме налогов 12.07.2023 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №138450 об уплате транспортного налога в размере 7149 руб., налога на имущество физических лиц в размере 216 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4689 руб. 34 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19217 руб. 32 коп., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, в размере 14868 руб. Данное требование получено Ванясиным Н.В. 19.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из имевшегося отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, истекал 01.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, срок для направления требования истекал 01.10.2023.

Требование №138450 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 12.07.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что сумма задолженности в требовании №138450 от 12.07.2023 сроком уплаты до 31.08.2023 превышала 10000 руб., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности 29.02.2024 (дело №2а-872/2024), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл мирового судьи судебного участка №12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11.06.2024 по заявлению должника судебный приказ по делу №2а-872/2024 от 07.03.2024 был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 11.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, требования к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4537 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп., пеней по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 54 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734 руб. 59 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 95 коп. подлежат удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 в размере 639 руб. 29 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 43 коп.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней.

Как следует из материалов дела, 21.01.2022 Ванясин Н.В. подал заявление на получение патента.

26.01.2022 Ванясину Н.В. выдан патент на право применения патентной системы налогообложения.

Согласно данным патента сумма налога к начислению составила 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022,сумма налога к начислению составила 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022. Данные о суммах налога переданы в КРСБ.

Ванясин Н.В. прекратил предпринимательскую деятельность 13.07.2022, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет налога.

Согласно данным патента сумма налога к начислению составила 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022. Сумма налога к начислению составляет 3550 руб. по сроку уплаты 10.08.2022. Сумма налога, подлежащая к начислению 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022, уменьшена на сумму 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.12.2022 по делу №2а-4377/2022 с Ванясина Н.В. в бюджет взыскан налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 14868 руб., пени 32 руб. 84 коп.

Согласно представленной УФССП по РМЭ сводке по исполнительному производству №46920/24/12023-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по делу №2а-4377/2022 задолженность по исполнительному производству до настоящего времени не погашена.

Поскольку задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов не погашена, требование о взыскании пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022 в размере 639 руб. 29 коп., пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 3550 руб. по сроку уплаты 10.08.2022 в размере 125 руб. 43 коп. подлежит удовлетворению.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась из следующих налогов: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 11318 руб., за 2022 год в размере 3550 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверены.

С учетом изложенного, с Ванясина Н.В. также подлежат ко взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с Ванясина Никиты Вадимовича, ИНН <номер> в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 79953 руб. 50 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 7149 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 4537 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 в размере 639 руб. 29 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 43 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 54 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734 руб. 59 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 95 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Ванясина Никиты Вадимовича, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 08 апреля 2025 года.

Дело №2а-919/2025 (УИД № 12RS0003-02-2024-007248-90)

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Йошкар-Ола 03 марта 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при помощнике судьи Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Тимониной Наталье Александровне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к Тимониной Н.А., просит взыскать задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 12 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.04.2024 в размере 39 руб. 75 коп.

В обоснование иска указано, что Тимониной Н.А., как налогоплательщиком в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем образовалась недоимка.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл Тарасова А.Е. представила заявление об отказе от административного иска в связи с имеющимися сведениями об уплате налога и пеней, просила прекратить производство по делу.

Административный ответчик Тимонина Н.А. не явилась, извещена н...

...адлежащим образом.

В судебном заседании представить административного ответчика Тимонин О.В. не возражал против прекращения производства по делу.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично (ч.2 ст.46 КАС РФ)

В силу п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно ч.1 ст.195 КАС РФ производство по административному делу прекращается определением суда, в котором указываются основания для прекращения производства по административному делу, разрешаются вопросы о возможности возврата государственной пошлины и о распределении между сторонами судебных расходов. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Судом установлено, что у представителя истца имеются полномочия на отказ от административного иска. Такой отказ от административных исковых требований не нарушает прав и законных интересов других лиц. В заявлении указано, что последствия отказа от иска административному истцу понятны.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным принять отказ от иска и прекратить производство по настоящему административному делу по вышеуказанному исковому заявлению.

Руководствуясь ст.ст.46, 157, 194, 195 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от административного иска к Тимониной Наталье Александровне о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год за период с <дата> по <дата>, производство по административному делу прекратить.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение 15 дней со дня вынесения.

Судья К.С.Гуреева

Дело № 2а-1087/2025

УИД 12RS0003-02-2025-000019-65

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Йошкар-Ола 04 марта 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Р.О..Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с иском, указанным выше, с учетом дополнений просило взыскать с Р.О..Ю. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 203 рубля 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 27 рублей 57 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 40 рублей 56 копеек, начисленные за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 28 мая 2024 года в сумме 63 рубля 69 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Р.О..Ю.имеет в собственности квартиру, транспортное средство, в установленные сроки в полном размере оплата налогана имущество за 2022 годв бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены суммы пени. Налоговым органом в адрес...

... должника Р.О..Ю. направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

От представителя административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности Т.А.Е.поступило письменное заявление об отказе от заявленных административных требованийв связи с погашением задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ, административный ответчик Р.О..Ю. в судебное заседаниене явились, извещены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Поскольку отказ от административного иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 195, 199 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять отказ представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл по доверенности Т.А.Е.от административного искового заявления кР.О..Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Производство по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Р.О..Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пенипрекратить.

Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья М.В. Митькова

Дело № 2а-1633/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-000816-02)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 17 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при помощнике Столяровой А.В.,

с участием представителя административного истца Садовиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Зубринкину ФИО7 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском Зубринкину В.Ю., в котором просило взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 1498 руб. 69 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, а значит плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Неисполнение обязанности по уплате в установленные сроки страховых взносов послужило основанием для обращения в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Садовина А.А. заявленные административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Зубринкин В.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответч...

...ика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, административного дела №2а-1068/2024, рассмотренного мировым судьей судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Подпунктом 1 HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=AB3448ECDA2381D0CD1B7741A5CA1606432A9CC5FD3B0915BA14B3F15D0B500BC9262707E8BB8EA68547D0A07B917AB51338C7529E8C9CMBIDG" пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Зубринкин В.Ю. с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых налоговым органом в адрес Зубринкина В.Ю. направлялись следующие требования об уплате страховых взносов: <номер> от <дата> на общую сумму 5458 руб. 91 коп., <номер> от <дата> на общую сумму 10 281 руб. 56 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату вынесения требования <номер> от <дата> если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании <номер> от <дата> общая сумма страховых взносов и пени 10 000 руб. не превышала.

Дело №2а-44/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000018-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 года п. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шемуранова И.Н., при секретаре судебного заседания Басовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы (далее - УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к Дмитриеву <данные изъяты>. о взыскании задолженности по налоговым пени в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по Республике Марий Эл не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Дмитриев <данные изъяты>. в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление, в котором просит рассмотреть административный иск в его отсутствие. Иск признает в полном объеме, последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан пл...

...атить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07,2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 113 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федераций.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых Взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 1 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14,07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно требованию № 1901 об уплате задолженности по состоянию на 27 мая 2023 года, направленному Дмитриеву <данные изъяты>, его задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов, составила <данные изъяты>

Решением № 2051 от 11 сентября 2023 года налоговый орган постановил взыскать с Дмитриева <данные изъяты> налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с тем, что Дмитриевым <данные изъяты>. была произведена оплата ЕНП 13 августа 2024 года, сумма погашения по пене составила <данные изъяты> Проверив представленный расчет, суд находит его верным. Доказательств иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье до истечения 6 месяцев со дня исполнения срока погашения задолженности, указанной в требовании. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам (пени) - удовлетворить.

Взыскать с Дмитриева <данные изъяты>.) задолженность по налогам - пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья И.Н. Шемуранов

Дело № 2а-68/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000075-43

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Гапдулхакову Р.Р. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гапдулхакову Р.Р. о взыскании задолженности по страховым и пени, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гапдулхаков Р.Р. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52, ст. 430 Налогового кодекса РФ, исчислил в отношении страховых взносов налогоплательщика сумму, подлежащую уплате: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25849 рублей 79 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20625 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере своевременно не исполнена. Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в срок, указанный в требовании, погасить задолженность. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика – физического лица. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. В связи с внедрением с 1 января 2023 года Единого налогового счета (далее - ЕНС) с рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. На сумме отрицательного сальдо ЕНС Гапдулхакову Р.Р. были начислены пени на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.Г...

...ГГГ в размере 3098 рублей 17 копеек. В связи с поступлением платежа ДД.ММ.ГГГГ пени погашены из ЕНС в сумме 0,25 рублей, пени для взыскания составляют 3097 рублей 92 копейки (3098 рублей 17 копеек - 0,25 рублей). В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, требование не исполнено. УФНС по Республике Марий Эл обратилось с данным административным исковым заявлением после отмены мировым судьей судебного приказа. Просят суд взыскать с Гапдулхакова Р.Р. задолженность в общей сумме 49572 рубля 71 копейка, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25849 рублей 79 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20625 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097 рублей 92 копейки.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Республике Марий Эл.

В судебном заседании административный ответчик Гапдулхаков Р.Р. с заявленными требованиями не согласился, считает, что нет оснований для взыскания с него задолженности по страховым взносам и пени, поскольку он не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя истца.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Гапдулхаков Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в УФНС по Республике Марий Эл в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила Гапдулхакова Р.Р. о том, что за ним числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 25849 рублей 79 копеек, пени в сумме 1268 рублей 12 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению УФНС по Республике Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, установленный в требовании срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ, принято решение взыскать с Гапдулхакова Р.Р. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 27435 рублей.

Согласно расчету размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 3097 рублей 92 копейки.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл, мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл, и.о. мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с Гапдулхакова Р.Р. в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимки по страховым взносам в размере 46474 рубля 79 копеек, пени в размере 3097 рублей 92 копейки, государственной пошлины в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл в размере 844 рубля.

Постановлением оперуполномоченного <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ отказано в возбуждении уголовного дела по сообщению Гапдулхакова Р.Р. о совершенном преступлении по ч. 1 ст. 159 УК РФ по факту имеющейся задолженности по налоговому счету за отсутствием в деянии события преступления.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства по делу, материалы административного дела №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5). В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период (пункт 5.1). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1 пункта 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункты 5 и 6 пункта 5). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Гапдулхаков Р.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП №, и в силу вышеприведенных норм действующего законодательства обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации размеры и сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Также в нарушение требований пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации Гапдулхаков Р.Р. не уплатил предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика Гапдулхакова Р.Р. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов с совокупном фиксированном размере, и пени составляет 49572 рубля 71 копейка, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25849 рублей 79 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20625 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097 рублей 92 копейки. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признается судом арифметически верным. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены.

Поскольку сумма задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, и пени административным ответчиком Гапдулхаковым Р.Р. до настоящего времени не выплачены, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика Гапдулхакова Р.Р. о том, что он не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим нет оснований для взыскания с него задолженности по страховым взносам и пени, являются не состоятельными и опровергаются исследованными материалами дела о том, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд принимает во внимание постановление оперуполномоченного <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, которым на основании п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ отказано в возбуждении уголовного дела по сообщению Гапдулхакова Р.Р. о совершенном преступлении по ч. 1 ст. 159 УК РФ по факту имеющейся задолженности по налоговому счету за отсутствием в деянии события преступления.

Согласно положениям части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснениям пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Поэтому с административного ответчика Гапдулхакова Р.Р. в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Гапдулхакову Р.Р. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Гапдулхакова Р.Р., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 49572 (сорок девять тысяч пятьсот семьдесят два) рубля 71 копейка, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25849 (двадцать пять тысяч восемьсот сорок девять) рублей 79 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20625 (двадцать тысяч шестьсот двадцать пять) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097 (три тысячи девяносто семь) рублей 92 копейки.

Взыскать с Гапдулхакова Р.Р., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Мотивированное решение суда принято 21 марта 2025 года.

Дело №2а-96/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000115-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года п. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шемуранова И.Н., при секретаре судебного заседания Басовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы (далее - УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к Дмитриеву <данные изъяты>. о взыскании задолженности по налоговым пени в размере <данные изъяты>, которые образовались в результате несвоевременно уплаченных им налоговых платежей за период <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по Республике Марий Эл не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Дмитриев <данные изъяты>. в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и с...

...боры.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07,2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федераций.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых Взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 1 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14,07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно требованию <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>, направленному Дмитриеву <данные изъяты>, его задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов, составила <данные изъяты>

Решением <данные изъяты> налоговый орган постановил взыскать с Дмитриева <данные изъяты> налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере <данные изъяты> Указанное решение направлено в адрес должника 11 сентября 2023 года.

На сумму отрицательного сальдо Дмитриеву <данные изъяты> были начислены пени в размере <данные изъяты>

Всего за период с <данные изъяты> года начислено пени в сумме <данные изъяты>

С <данные изъяты> недоимка для пени ЕНС составляет <данные изъяты>., и состоит: из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - <данные изъяты>

<данные изъяты> мировым судьей судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл, по заявлению должника, был отменен судебный приказ от 12 августа 2024 года по делу № 2а-1653/2024 о взыскании с Дмитриева <данные изъяты>. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты>

Всего за период с <данные изъяты> начислено пени в сумме <данные изъяты> Проверив представленный расчет, суд находит его верным. Доказательств иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье до истечения 6 месяцев со дня исполнения срока погашения задолженности, указанной в требовании. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Дмитриеву <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам (пени) - удовлетворить.

Взыскать с Дмитриева <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты> задолженность по налогам - пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья И.Н. Шемуранов

Дело № 2а-139/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000201-53

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Безденежных А.Л. о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к Безденежных А.Л. о взыскании задолженности по налогу, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, следует, что налогоплательщик Безденежных А.Л. имел в собственности следующие транспортные средства: легковой автомобиль МАЗДА MPV государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ Безденежных А.Л. является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2 и ч. 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса РФ, Закона Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортных средств Безденежных А.Л. сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4125 рублей и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в указанный в уведомлении срок; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4125 рублей и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в указанный в уведомлении срок. В установленный срок в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем в порядке положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговый орган в...

...ыставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа. С ДД.ММ.ГГГГ ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Безденежных А.Л. заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. УФНС по Республике Марий Эл обратилось с данным административным исковым заявлением после отмены мировым судьей судебного приказа. Просят суд взыскать в доход бюджета с Безденежных А.Л. задолженность по налогу в сумме 5491 рубль 65 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 рублей 65 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4125 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик Безденежных А.Л. с требованиями согласился частично, указал на то, что автомобиль Мазда действительно на нем зарегистрирован, мотоцикл Восход был конфискован еще в 1996 году, в связи с чем ему не принадлежит. С заявлением в ГИБДД о снятии с учета мотоцикла Восход он не обращался. Не согласен с требованием о взыскании с него транспортного налога за мотоцикл. Просит применить положения ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ с учетом мнения административного ответчика суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица Безденежных А.Л. принадлежат следующие транспортные средства: легковой автомобиль МАЗДА MPV государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, номер двигателя №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Безденежных А.Л. рассчитан транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, в сумме 100 рублей и автомобиль МАЗДА MPV государственный регистрационный знак №, в сумме 4025 рублей, в общей сумме 4125 рублей. Срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила Безденежных А.Л. о том, что за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц с датой оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4125 рублей и пени в сумме 13 рублей 41 копейка, которую предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об оплате № получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Безденежных А.Л. рассчитан транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, в сумме 100 рублей и автомобиль МАЗДА MPV государственный регистрационный знак №, в сумме 4025 рублей, в общей сумме 4125 рублей. Срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила Безденежных А.Л. о том, что за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 23316 рублей 62 копейки и пени в сумме 5036 рублей 19 копеек, которую предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате № получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению УФНС по Республике Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек ДД.ММ.ГГГГ, принято решение взыскать с Безденежных А.Л. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 22451 рубль 13 копеек.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл, мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с Безденежных А.Л. в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимки по транспортному налогу в размере 16498 рублей 62 копейки, пени в размере 5810 рублей 71 копейка, государственной пошлины в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл в размере 435 рублей.

Согласно сведениям Управления Госавтоинспекции МВД по Республике Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство «ВОСХОД» государственный регистрационный знак №, номер двигателя №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска зарегистрировано в подразделении Госавтоинспекции МВД по Республике Марий Эл на Безденежных А.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Сведениями о конфискации указанного транспортного средства Управление Госавтоинспекции МВД по Республике Марий Эл не располагает.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства по делу, материалы административного дела №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5). В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период (пункт 5.1). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1 пункта 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункты 5 и 6 пункта 5). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6).

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Безденежных А.Л. владеет на праве собственности транспортными средствами легковой автомобиль МАЗДА MPV государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, номер двигателя №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектами налогообложения. УФНС по Республике Марий Эл исчислило транспортный налог и направило административному ответчику по месту регистрации налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4125 рублей, срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4125 рублей, срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение закона уплату транспортного налога административный ответчик в установленный законом срок не произвел. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования № об уплате исчисленных транспортного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате исчисленных транспортного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика Безденежных А.Л. по транспортному налогу и пени составляет 5491 рубль 65 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 рублей 65 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4125 рублей. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признается судом арифметически верным.

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком Безденежных А.Л. до настоящего времени не выплачены, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оснований для прекращения обязанности по уплате налога, предусмотренных частью 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, а также оснований для признания задолженности по налогам (пени) безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применении положений части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

Доводы административного ответчика Безденежных А.Л. о том, что мотоцикл ВОСХОД государственный регистрационный знак №, был конфискован, в связи с чем ему не принадлежит, суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются представленными Управлением Госавтоинспекции МВД по Республике Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ сведениями.

Согласно положениям части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснениям пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Поэтому с административного ответчика Безденежных А.Л. в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Безденежных А.Л. о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с Безденежных А.Л., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, адрес регистрации по последнему месту жительства: <адрес>, задолженность по налогу в сумме 5491 (пять тысяч четыреста девяносто один) рубль 65 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 (одна тысяча триста шестьдесят шесть) рублей 65 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4125 (четыре тысячи сто двадцать пять) рублей.

Взыскать с Безденежных А.Л., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, адрес регистрации по последнему месту жительства: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Мотивированное решение суда принято 15 июля 2025 года.

Дело № 2а-165/2025 (12RS0009-01-2025-000231-34)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. п.Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лапшиной Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Галиевой Т.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику Галиевой Т.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2020 г., за 2020 г. в размере 2 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., за 2021 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2022 г., за 2022 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 293 руб. 90 коп., начисленные за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2019 г. в размере 2175 руб. 00 коп.; за 2020 г. в размере 149 руб. 82 коп., начисленные за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2020 г. в размере 2175 руб.; за 2021 г. в размере 16 руб. 31 коп., начисленные за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2021 г. в размере 2175 руб. 00 коп., пени по Единому налоговому счету в размере 2180 руб. 08 коп....

..., начисленные за период с 01 января 2023 г. по 08 октября 2024 г. с ЕНС.

В обоснование исковых требований указал, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имел в собственности c 16 октября 2018 г. по 10 марта 2023 г. транспортное средство автомобиль легковой LADA №, г.р.з. №, год выпуска 2018, VIN №.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2019-2022 г.г. и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден сведениями об отправлении.

В соответствии со ст.ст. 69 НК РФ административный истец выставил и направил в адрес должника требования об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г.

Административный ответчик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу в размере 8 700 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 293 руб. 90 коп., за 2020 г. в сумме 149 руб. 82 коп., за 2021 г. в сумме 16 руб. 31 коп. и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в размере 2 180 руб. 08 коп., а всего недоимка по налогам в сумме 11340 руб. 11 коп.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, было подано заявление о вынесении судебного приказа, в связи с чем просил взыскать с ответчика Галиевой Т.А. 11340 руб. 11 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В своих возражениях административный ответчик Галиева Т.А. указала, что с требованиями административного истца она полностью не согласна в связи с тем, что административный истец направил требование с нарушением установленных Налоговым Кодексом РФ сроков. Требование об уплате задолженности по налогам выставлено 12 июля 2023 г., решение о взыскании от 04 марта 2024 г. никак не укладываются в предусмотренные законом шестимесячные сроки обращения. Обращаясь к мировому судье, истец уже пропустил сроки обращения. А отменой судебного приказа продлил себе эти сроки.

В отзыве на возражение ответчика истец указал, что срок уплаты задолженности по налогам по требованию № 100890 от 12 июля 2023 г. истек 01 декабря 2023 г., а решение о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика № 30564 вынесено 04 марта 2024 г. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного требованием об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев на основании Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500.

Изучив представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административным истцом требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица Галиевой Т.А. с 16 октября 2018 г. до 10 марта 2023 г. в ее собственности находился легковой автомобиль LADA №, г.р.з. №, год выпуска 2018, VIN № (л.д.28)

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

03 августа 2020 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 27360506 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.7)

01 сентября 2021 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 35635333 об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2021 г. (л.д.14)

17 июня 2021 г. через кабинет налогоплательщика было направлено требование № 10468 от 17 июня 2021 г. об уплате суммы начисленных остатков в размере 2239 руб. 23 коп. в срок до 23 ноября 2021 г.(л.д.22) 10 октября 2021 г. должнику налоговым органом по Почте России направлено требование № 10468 от 17 июня 2021 г. об уплате транспортного налога в размере 2175 руб. и пени в размере 64 руб. 23 коп. до 23 ноября 2021 г. (л.д.25, 27)

20 декабря 2021 г. должнику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 125852 от 20 декабря 2021 г. об уплате транспортного налога в размере 2175 руб. и пени в размере 9 руб. 79 коп. до 14 февраля 2022 г. (л.д.10, 26)

13 сентября 2022 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 20332756 от 01 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2022 г. (л.д.11)

12 июля 2023 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 80251595 об уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2023 г. (л.д.20)

20 сентября 2023 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 100890 от 12 июля 2023 г. об уплате налога на имущество в сумме 59 руб., транспортного налога в размере 6 888 руб. и пени в размере 904 руб. 22 коп. до 01 декабря 2023 г. (л.д.21,23)

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Таким образом, доводы истца о том, что на сроки вынесения решения № 30564 от 04 марта 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с положениями ст. 46 Налогового кодекса РФ продлены до 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500, суд находит необоснованными.

Положения ст. 46 Налогового кодекса РФ распространяются на отношения по взысканию налогов с юридических лиц и граждан - индивидуальных предпринимателей.

Ответчица в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована, начисление налогов производилось ей как физическому лицу, следовательно, требования ст. 46 Налогового кодекса РФ на сложившиеся с ней отношения по уплате налогов не распространяются.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 N 2465-О, от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 31.01.2023 N 211-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 г. № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 28 сентября 2021 г. № 1708-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Котина Евгения Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку сумма задолженности по налогу и пени, заявленная к взысканию с Галиевой Т.А., превысила 10 000 руб. при направлении ответчику требования № 100890 от 12 июля 2023 г., которым был установлен срок уплаты задолженности до 01 декабря 2023 г., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абз. второго п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 01 июня 2024 г. (01 декабря 2023 г. + 6 месяцев).

04 марта 2024 г. Управлением ФНС по Республике Марий Эл вынесено решение № 30564 о взыскании с Галиевой Т.А. задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 г. № 100890 в размере 10876 руб. 43 коп. и направлено Галиевой Т.А. 05 марта 2024 г. по почте России (л.д.6, 31)

Вынесение указанного решения в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законом не предусмотрено и указанный срок обращения не продлевает.

11 октября 2024 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в судебный участок № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением №10591 от 08 октября 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Галиевой Т.А. (л.д.17,24)

Таким образом, обращение к мировому судьей последовало по истечении шестимесячного срока, предусмотренного со дня истечения установленного в требовании срока уплаты недоимки по налогам.

02 ноября 2024 г. по заявлению УФНС по Республике Марий Эл, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с Галиевой Т.А. указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл от 20 ноября 2024 г. судебный приказ, вынесенный 02 ноября 2024 г. по делу № 2а-1995/2024 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Галиевой Т.А. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, штрафов отменен. (л.д.30)

С административным иском УФНС по Республике Марий Эл обратилось в районный суд 24 апреля 2025 г., то есть до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу действующего правового регулирования уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к Галиевой Т.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Моркинский районный суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решения суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено вынесшим его судом и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства может быть возобновлено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий

Судья Т.И.Лапшина

Дело № 2а-1466/2022

12RS0001-01-2022-002158-61

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при помощнике судьи Леушиной С.В. рассмотрев административное дело по административному иску Улякиной Т. Н. к судебным приставам-исполнителям Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА., Ивановой М. А., Управлению Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл о восстановлении процессуального срока, признании постановлений судебного пристава-исполнителя незаконными, обязании устранить допущенные нарушения,

Установил:

Улякина Т.Н. обратилась в суд с административным иском о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска об оспаривании постановления судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП; признании незаконными постановления судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП и постановление судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М.А. от ДД.ММ.ГГГГ об обращении взыскания на денежные средства должника в рамках исполнительного производства ...

...№-ИП; обязании Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл произвести возврат удержанной суммы исполнительского сбора 1000 рублей.

В обоснование требований указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу (дело №) с Улякиной Т.Н. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы транспортный налог 213 рублей 00 копеек, пеня 0 рублей 75 копеек. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом указанные суммы оплачены добровольно по реквизитам Управления Федерального казначейства по Республики Марий Эл. В связи с тем, что административным истцом при оплате пени ошибочно указан ОКТМО №, вместо ОКТМО № Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл платеж не был учтен и судебный приказ предъявлен для исполнения в Волжское районное отделение судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл. На основании данного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производства №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. вынесено постановлении о взыскании исполнительного сбора 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом повторно добровольно оплачена пеня 0 рублей 75 копеек, которая ДД.ММ.ГГГГ учтена судебным приставом. Также с банковского счета должника ДД.ММ.ГГГГ удержана сумма 205 рублей 63 копейки в счет оплаты исполнительского сбора. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. В связи с неоплатой исполнительского сбора в полном объеме судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ данным приставом вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, по которому с банковского счета должника списаны суммы 15 рублей 41 копейка, 100 рублей (ДД.ММ.ГГГГ, 678 рублей 96 копеек (ДД.ММ.ГГГГ). Всего с должника исполнительский сбор удержан в сумме 1000 рублей. Поскольку административным истцом ДД.ММ.ГГГГ при оплате пени в размере 0 рублей 75 копеек, указаны правильно номер счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, налоговая обязанность Улякиной Т.Н. в данной части была прекращена исполнением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно оснований для взыскания исполнительного сбора и обращения на денежные средства должника не имелось. В связи с тем, что административный истец принимал меры для зачета взыскателем платежа оплаченного ДД.ММ.ГГГГ, путем обращения к взыскателю и ответчикам; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено, что давало основания полагать об отмене штрафных санкции; кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Улякина Т.Н. находилась в другом регионе, в связи с выездом на присягу сына, заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец Улякина Т.Н. не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца Вандер С.И. (по доверенности) в судебном заседании пояснил соответствующе изложенному в иске, просил требования удовлетворить.

Административный ответчик судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл Иванова М.А., полагала требования не законными и не обоснованными, поскольку взыскателем был предоставлен ответ, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ не подлежит зачету.

Административные ответчики судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл Казак А.И., представитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл в судебное заседание не явились, о месте и времени извещены надлежащим образом.

Заинтересованное лицо представитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статей 218 и 360 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 121 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон "Об исполнительном производстве") гражданину, организации, иным лицам предоставлено право оспорить в суде постановления должностных лиц службы судебных приставов, их действия (бездействие), если они полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно частям 11 и 12 статьи 30 ФЗ "Об исполнительном производстве", если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, то судебный пристав-исполнитель в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавливает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований и предупреждает должника о принудительном исполнении указанных требований по истечении срока для добровольного исполнения с взысканием с него исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий, предусмотренных статьями 112 и 116 настоящего Федерального закона.

В силу статьи 112 ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства. Исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет (часть 1).

Исполнительский сбор устанавливается судебным приставом-исполнителем по истечении срока, указанного в части 1 настоящей статьи, если должник не представил судебному приставу-исполнителю доказательств того, что исполнение было невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и не предотвратимых при данных условиях обстоятельств. Постановление судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора утверждается старшим судебным приставом (часть 2).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 июля 2001 года N 13-П, исполнительский сбор относится к мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Причем данная мера является не правовосстановительной санкцией, то есть санкцией, обеспечивающей исполнение должником его обязанности возместить расходы по совершению исполнительных действий, осуществленных в порядке принудительного исполнения судебных и иных актов (как это имеет место при взыскании с должника расходов по совершению исполнительных действий), а представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности, возникающей в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производства.

Исполнительскому сбору как штрафной санкции присущи признаки административной штрафной санкции: он имеет фиксированное, установленное федеральным законом денежное выражение, взыскивается принудительно, оформляется постановлением уполномоченного должностного лица, взимается в случае совершения правонарушения, а также зачисляется в бюджет и во внебюджетный фонд, средства которых находятся в государственной собственности.

Из этого следует, что в качестве штрафной санкции исполнительский сбор должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям, предъявляемым к такого рода мерам юридической ответственности.

Согласно пункту 2.1 Методических рекомендаций о порядке взыскания исполнительского сбора, утвержденных Федеральной службой судебных приставов Российской Федерации 8 июля 2014 года N 0001/16, для принятия решения о вынесении постановления о взыскании исполнительского сбора судебный пристав-исполнитель или руководитель группы принудительного исполнения устанавливает наличие одновременно следующих обстоятельств:

- истечение срока, установленного должнику для добровольного исполнения требований исполнительного документа;

- документальное подтверждение факта получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства либо отказа от его получения;

- требования исполнительного документа должником не исполнены;

- должником не представлены доказательства того, что исполнение было невозможно вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельствах.

По смыслу приведенных правовых норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации взыскание исполнительского сбора допустимо при неисполнении должником требований исполнительного документа в установленный срок, судебный пристав-исполнитель, реализуя полномочия, предоставленные статьей 112 ФЗ "Об исполнительном производстве" до наложения меры взыскания, имеет право и обязан проверить факты добровольного исполнения требований исполнительного документа должником.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу (дело №), с Улякиной Т.Н. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы транспортный налог с физических лиц 213 рублей 00 копеек, пеня 0 рублей 75 копеек (л.д.38).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом, указанные суммы оплачены добровольно по реквизитам Управления Федерального казначейства по Республики Марий Эл. В связи с тем, что административным истцом при оплате пени ошибочно указан ОКТМО №, вместо ОКТМО № Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл платеж не был учтен и судебный приказ предъявлен для исполнения в Волжское районное отделение судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл (л.д.13, 17, 58).

На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. вынесено постановление о взыскании исполнительного сбора 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом повторно добровольно оплачена пеня 0 рублей 75 копеек, которая ДД.ММ.ГГГГ учтена судебным приставом. Также с банковского счета должника ДД.ММ.ГГГГ удержана сумма 205 рублей 63 копейки в счет оплаты исполнительского сбора. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (л.д.14, 37-46).

В связи с неоплатой исполнительского сбора в полном объеме судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ данным приставом вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, по которому с банковского счета должника списаны суммы 15 рублей 41 копейка, 100 рублей (ДД.ММ.ГГГГ, 678 рублей 96 копеек (ДД.ММ.ГГГГ). Всего с должника исполнительский сбор удержан в сумме 1000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ производство окончено в связи с фактическим исполнением (л.д.47-54).

Как следует из письма Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ №, поступивший от административного истца платеж в сумме 0 рублей 75 копеек ДД.ММ.ГГГГ, которой произведен в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу, взысканный судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ не учтен, поскольку указан общероссийский классификатор территорий муниципальных образований городского округа «Город Йошкар-Ола» - <адрес>, при этом следовало указать общероссийский классификатор территорий муниципальных образований городского округа «Город Волжск» - № (л.д.17).

В части 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены все случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Часть 4 предусматривает только два случая: неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неправильное указание кода ОКТМО не предусмотрено в качестве оснований для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ не исполненной. На это также указал ВАС РФ в постановлении Президиума от 23 июля 2013 N 784/13.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что при заполнении платежного документа налогоплательщик Улякина Т.Н. не допустила нарушений, повлекших не перечисление уплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы 0 рублей 75 копеек, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Следовательно, данная сумма, подлежала зачислению в счет исполнения возникших налоговых обязательств.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе, является основанием для окончания судебным приставом-исполнителем исполнительного производства (пункт 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

В части 4 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что в постановлении об окончании исполнительного производства отменяются розыск должника, его имущества, розыск ребенка, а также установленные для должника ограничения, в том числе ограничения на выезд из Российской Федерации, на пользование специальными правами, предоставленными должнику в соответствии с законодательством Российской Федерации, и ограничения прав должника на его имущество.

Согласно пункту 3 части 6 статьи 47 Закона копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляются в банк или иную кредитную организацию, другую организацию или орган, исполнявшие требования по установлению ограничений в отношении должника и (или) его имущества.

В силу пункта 3 части 10 статьи 70 Федерального закона "Об исполнительном производстве" банк или иная кредитная организация заканчивает исполнение исполнительного документа на основании постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении (об окончании, отмене) исполнения.

Поскольку Улякиной Т.А. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, (дело №), о взысканий транспортного налога с физических лиц 213 рублей 00 копеек, пеня 0 рублей 75 копеек, должником исполнен добровольно ДД.ММ.ГГГГ, у судебного пристава-исполнителя оснований для вынесения постановлений о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от ДД.ММ.ГГГГ не имелось.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 118-ФЗ "Об органах принудительного исполнения Российской Федерации" судебный пристав обязан использовать предоставленные ему права в соответствии с законом и не допускать в своей деятельности ущемления прав и законных интересов граждан и организаций.

В силу части 3 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о признании незаконными решений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя может быть подано в суд в течение десяти дней со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

При этом, следует учитывать позицию Конституционного Суда Российской Федерации относительно пропуска срока на судебное обжалование.

В пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О указано, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) - незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений и не может рассматриваться как нарушающее право на судебную защиту, поскольку несоблюдение установленного срока в силу соответствующих норм АПК РФ не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, - вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, т.е. в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

В части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Одновременно в силу пункта 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, должностного лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 4 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Часть 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, анализируя указанные положения закона на административного истца возлагается обязанность доказать соблюдение, установленного законодательством срока обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока оспаривания постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, в обоснование доводов которого указано, что административный истец обращался к взыскателю и к ответчикам, с требованиями об учете платежа от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено, что давало основания полагать об отмене штрафных санкции; кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Улякина Т.Н. находилась в другом регионе, в связи с выездом на присягу сына.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, представленные Улякиной Т.Н. сведения с Единого портала государственных услуг, скриншоты с личного кабинета налогоплательщика, ответ налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-12, 15, 17, 84, 87-88, 90-91), а также прекращение ДД.ММ.ГГГГ исполнительного производство №-ИП действительно давали истцу основания полагать о том, что она освобождена от штрафных санкций, до возбуждения исполнительного производства по взысканию исполнительского сбора.

При таких обстоятельствах у суда имеются оснований для восстановления Улякиной Т.Н. срока на обжалование постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, а также признания постановлений о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от ДД.ММ.ГГГГ незаконными.

В качестве способа восстановления нарушенного права на Управление Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл следует возложить обязанность произвести возврат Улякиной Т.Н. удержанную сумму исполнительского сбора 1000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Улякиной Т. Н. к судебным приставам-исполнителям Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА., Ивановой М. А., Управлению Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл о восстановлении процессуального срока, признании постановлений судебного пристава-исполнителя незаконными, обязании устранить допущенные нарушения удовлетворить.

Восстановить процессуальный срок на подачу административного иска об оспаривании постановления Волжского районного отделения судебных приставов судебного пристава-исполнителя Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП.

Признать незаконными постановление судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП и постановление судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М. А. от ДД.ММ.ГГГГ об обращении взыскания на денежные средства должника в рамках исполнительного производства №-ИП.

Обязать Управление Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл произвести возврат Улякиной Т. Н. удержанную сумму исполнительского сбора 1000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Глухова

В окончательной форме решение принято 23 сентября 2022 года

Дело № 2а-1466/2022

12RS0001-01-2022-002158-61

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при помощнике судьи Леушиной С.В. рассмотрев административное дело по административному иску Улякиной Т. Н. к судебным приставам-исполнителям Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА., Ивановой М. А., Управлению Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл об освобождении от уплаты или уменьшении исполнительского сбора,

Установил:

Улякина Т.Н. обратилась в суд с административным иском о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска об оспаривании постановления судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП; признании незаконными постановления судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании исполнительного сбора в рамках исполнительного производства №-ИП и постановление судебного пристава-исполнителя Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М.А. от ДД.ММ.ГГГГ об обращении взыскания на денежные средства должника в рамках исполнительного производства №-ИП; обязании Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл прои...

...звести возврат удержанной суммы исполнительского сбора 1000 рублей; об освобождении от уплаты или уменьшении исполнительского сбора,

В обоснование требований указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу (дело №) с Улякиной Т.Н. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы транспортный налог 213 рублей 00 копеек, пеня 0 рублей 75 копеек. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом указанные суммы оплачены добровольно по реквизитам Управления Федерального казначейства по Республики Марий Эл. В связи с тем, что административным истцом при оплате пени ошибочно указан ОКТМО №, вместо ОКТМО № Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл платеж не был учтен и судебный приказ предъявлен для исполнения в Волжское районное отделение судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл. На основании данного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производства №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Волжского районного отделения Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А.И. вынесено постановлении о взыскании исполнительного сбора 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом повторно добровольно оплачена пеня 0 рублей 75 копеек, которая ДД.ММ.ГГГГ учтена судебным приставом. Также с банковского счета должника ДД.ММ.ГГГГ удержана сумма 205 рублей 63 копейки в счет оплаты исполнительского сбора. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. В связи с неоплатой исполнительского сбора в полном объеме судебным приставом-исполнителем Ивановой М.А. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ данным приставом вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, по которому с банковского счета должника списаны суммы 15 рублей 41 копейка, 100 рублей (ДД.ММ.ГГГГ, 678 рублей 96 копеек (ДД.ММ.ГГГГ). Всего с должника исполнительский сбор удержан в сумме 1000 рублей. Поскольку административным истцом ДД.ММ.ГГГГ при оплате пени в размере 0 рублей 75 копеек, указаны правильно номер счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, налоговая обязанность Улякиной Т.Н. в данной части была прекращена исполнением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно оснований для взыскания исполнительного сбора и обращения на денежные средства должника не имелось. В связи с тем, что административный истец принимал меры для зачета взыскателем платежа оплаченного ДД.ММ.ГГГГ, путем обращения к взыскателю и ответчикам; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено, что давало основания полагать об отмене штрафных санкции; кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Улякина Т.Н. находилась в другом регионе, в связи с выездом на присягу сына, заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования Улякиной Т.Н. о восстановлении срока на обжалование постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ; признании постановлений о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от ДД.ММ.ГГГГ незаконными; обязании произвести возврат удержанной суммы исполнительского сбора 1000 рублей удовлетворены.

В судебное заседание административный истец Улякина Т.Н. не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца Вандер С.И. (по доверенности) в судебном заседании пояснил соответствующе изложенному в иске, просил требования удовлетворить.

Административный ответчик судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл Иванова М.А., полагала требования не законными и не обоснованными, поскольку взыскателем был предоставлен ответ, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ не подлежит зачету.

Административные ответчики судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл Казак А.И., представитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Марий Эл в судебное заседание не явились, о месте и времени извещены надлежащим образом.

Заинтересованное лицо представитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования Улякиной Т.Н. о восстановлении срока на обжалование постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ; признании постановлений о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от ДД.ММ.ГГГГ незаконными; обязании произвести возврат удержанной суммы исполнительского сбора 1000 рублей удовлетворены, вопрос об освобождении от уплаты или уменьшении исполнительского сбора не может быть рассмотрен судом и производство по делу в указанной части подлежит прекращению на основании ч.2 ст.194 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194, 195, 198, 199 КАС РФ, суд

Определил:

Прекратить производство по делу по административному иску Улякиной Т. Н. к судебным приставам-исполнителям Волжского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл Казак А. ИвА., Ивановой М. А., Управлению Федеральной службы судебных приставов по Республики Марий Эл об освобождении от уплаты или уменьшении исполнительского сбора.

Определение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня вынесения определения.

Судья Ю.Р.Глухова

Дело № 2а-1769/2022

УИД 12RS0001-01-2022-002581-53

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Малышевой Л.Н., при секретаре судебного заседания Прониной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Бабушкину А. П. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обосновании требования указав, что Бабушкин А.П. состоит в налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ следует, что Бабушкин А.П. имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с хозяйственными постройками по адресу: 425000 <адрес> Эл, <адрес>, с кадастровым номером №

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 420098 <адрес>, пом. 1051, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 425000 <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 425000 <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №.

Руководствуясь положениями статей 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, пени.

В требования предлагалось в указанные в них сроки погасить сумму задолженности.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 60408 руб. 76 коп.

Административный истец просит суд взыскать с Бабушки...

...на А. П. недоимку по налогам и пени в сумме 60408 руб. 76 коп.

До рассмотрения дела в судебном заседании от представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ Садовиной А.А., действующей на основании доверенности № от 27 июля 2022 года, поступило письменное заявление об отказе от заявленных административных исковых требований в порядке ст.ст. 45, 194, 195 КАС РФ, поскольку Бабушкиным А.П. указанная задолженность погашена.

Стороны в судебное заседание не явились о дате и времени рассмотрения дела извещены.

В силу части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Суд принимает отказ от заявленных административных исковых требований представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ Садовиной А.А. к Бабушкину А.П. о взыскании недоимки по налогам и пени, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, выражено в адресованном суду письменном заявлении представителя административного истца.

В силу пункта 3 части 1 статьи 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу, в случае если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Правовые последствия принятия отказа от административного иска, влекущие прекращение производства по административному делу и невозможность повторного обращения в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, предусмотренные пунктом 3 части 1 статьи 194, частью 1 статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представителю административного истца разъяснены и понятны, что выражено в его письменном заявлении.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 194 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять отказ представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ Садовиной А.А. к Бабушкину А. П. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Прекратить производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Бабушкину А. П. о взыскании недоимки по налогам и пени, в связи с отказом административного истца от иска.

Разъяснить административному истцу и его представителю, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня внесения определения.

Судья Малышева Л.Н.