Душина Ольга Николаевна

Дело № 2-1451/2019 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Челябинск 26 марта 2019 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего М.Н. Величко,

при секретаре С.Н. Араповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Душина О.Н. к Государственному учреждению Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области, Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> (межрайонное) о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о понуждении произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, о понуждении к направлению такого решения на исполнение,

У С Т А Н О В И Л:

Душина О.Н. обратилась в суд с иском к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области (далее - ОПФР по Челябинской области), Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Магнитогорске Челябинской области (межрайонное) (далее УПФР в <адрес>) о признании незаконным отказа УПФР в г. Магнитогорске в перерасчете обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процент с дохода свыше 300000 рублей, о возложении на УПФР в г.Магнитогорске обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год и 2015 год, принять решение о возврате истцу излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в разм...

...ере 99953 рубля 47 копеек, за 2015 год а размере 107024 рубля 37 копеек и направить его на исполнение в Межрайонную ИФНС № по Челябинской области.

В обоснование иска Душина О.Н. указала, что УПФР в г.Магнитогорске ей были начислены страховые взносы в размере 99953 рубля 47 копеек за 2014 год, 107024 рубля 37 копеек за 2015 год, которые были уплачены в полном объеме. Однако, в нарушение норм законодательства, ответчик произвел расчет по сумме дохода, не уменьшенного на сумму расходов. Таким образом, переплата за 2014 год и за 2015 год составила заявленные в иске суммы. Полагает, что с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П УПФР в г.Магнитогорске обязано произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год и 2015 год, и принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 99953 рубля 47 копеек за 2014 год и в размере 107024 рубля 37 копеек за 2015 год.

Истец Душина О.Н. в судебное заседание не явилась, будучи извещена о месте и времени его проведения, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель истца ФИО4 в судебном заседании на удовлетворении искового заявления настаивала по изложенным в нем основаниям.

Представители ответчиков ОПФР по Челябинской области – ФИО5 и УПФР в г.Магнитогорске – ФИО6, ФИО7 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражали по доводам, изложенным в письменных отзывах на иск. Сослались на то, что истцом пропущен трехмесячный срок для обращения в суд с заявлением о признании незаконным оспариваемого решения учреждения пенсионного фонда. Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащей уплате за 2014, 2015 годы, УПФР в г. Магнитогорске произведен верно. Данные суммы вносов уплачены истцом в полном объеме до ДД.ММ.ГГГГ и учтены (разнесены) на индивидуальном лицевом счете истца, что в силу ч. 22 ст. 26 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» означает невозможность возврата уплаченных страховых взносов.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС № по Челябинской области в судебное заседание не явился, будучи извещен о месте и времени его проведения, просил о рассмотрении дела без его участия.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, но не явившихся в судебное заседание.

Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими оставлению без удовлетворении по следующим основаниям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с ДД.ММ.ГГГГ Душина О.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности Душина О.Н. в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, обязательства истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода свыше 300000 рублей сформировано на основании сведений, представленных в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации ИП Душина О.Н. её доход составил за 2014 год 35414964 рубля. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год оплачены в размере 121299 рублей 36 копеек до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода свыше 300000 рублей сформировано на основании сведений, представленных в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации ИП Душина О.Н. её доход составил за 2015 год 39136993 рубля. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год оплачены в размере 130275 рублей 60 копеек до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Душина О.Н. обратилась с заявлением в УПФР в Магнитогорске с просьбой произвести перерасчет страховых взносов за 2014 и 2015 годы и вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ УПФР в Магнитогорске в адрес истца было направлено письмо за № Д-284-09/5381, в котором сообщалось об отсутствии переплаты и отказе в перерасчете страховых взносов за 2014 и 2015 годы.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 указанной статьи.

В силу п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Согласно ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 5 554 руб. в месяц.

В силу ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 376-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 6 204 руб. в месяц; в силу ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 7 500 руб.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 14 Закона Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 0,1 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Таким образом, при доходе свыше 300 000 руб. страховые взносы в целом за 2014 год не могут быть выше 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 12 х 26%), за 2015 год - 148 886,40 руб. (8 х 5965 руб. х 12 х 26%).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Согласно п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает, в том числе, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» (далее -Постановление №-П), установившему конституционно-правовой смысл в системе действующего правового регулирования указанных норм, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст. ст. 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку указанное постановление Конституционного Суда Российской Федерации устанавливает конституционно-правовой смысл в системе действующего правового регулирования норм, регулирующих вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований суд, руководствуясь приведенными правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, исходит из того, что действия ответчиков по отказу в перерасчете страховых взносов и их возврату не противоречат нормам действующего законодательства.

Так, согласно Федеральному закону «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам.

Этим же Федеральным законом, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI: Страховые взносы в Российской Федерации, в частности, главой 34 Страховые взносы.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1).

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета (ч. 2).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (ч. 3).

Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1.1).

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (ч. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того в соответствии с п. 22 ст. 26 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Как усматривается из материалов дела, уплаченные истцом страховые взносы за период 2014-2015 годы учтены на индивидуальном лицевом счете истца в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в силу прямого указания специальной нормы права, регулирующей вопросы зачета, возврата излишне уплаченных страховых взносов, излишне уплаченные истцом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы возврату плательщику не подлежат, а поэтому в удовлетворении исковых требований Душина О.Н. следует отказать.

В обоснование требований о возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истец ссылался на постановление Конституционного Суда Российской Федерации №-П от ДД.ММ.ГГГГ, которое не содержит каких-либо оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, в связи с чем, сформулированная в нем правовая позиция, раскрывающая конституционно-правовой смысл пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, в силу части 6 статьи 125 Конституции Российской Федерации и части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации», подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования, то есть со ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно лиц, не являющихся участниками конституционного судопроизводства, но в отношении которых были применены нормативные положения, получившие в решении Конституционного Суда Российской Федерации конституционно-правовое истолкование, отличное от придававшегося им сложившейся правоприменительной практикой, такое решение Конституционного Суда Российской Федерации влечет пересмотр основанных на данных нормативных положениях обязательств, а также судебных актов только в тех случаях, когда они либо не вступили в законную силу, либо вступили в законную силу, но не исполнены или исполнены частично (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Поскольку обязанность истца по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 год исполнена истцом до ДД.ММ.ГГГГ, сведения о взносах отражены в персонифицированном учете, оснований для перерасчета излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год и 2015 год, возврата уплаченных страховых взносов не имеется. Поэтому в удовлетворении иска Душина О.Н. к Государственному учреждению Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области, Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> (межрайонное) о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о понуждении произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, о понуждении к направлению такого решения на исполнение следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Душина О.Н. к Государственному учреждению Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Челябинской области, Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Магнитогорске Челябинской области (межрайонное) о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о понуждении произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, о понуждении к направлению такого решения на исполнение оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п М.Н.Величко

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.Н.Величко

Секретарь С.Н. Арапова