Емельчнов Адедрей Георгиевич

УИД 61RS0053-01-2024-001962-95

Дело № 2а-242/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года сл. Большая Мартыновка

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Большаковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Котляровой М.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Зейферту Сергею Андреевичу о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Зейферту С.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что Зейферт С.А. является плательщиком транспортного налога, плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем в его адрес направлено требование № 1386 от 24.05.2023 по сроку исполнения до 14.07.2023, которое не исполнено. Определением мирового судьи от 12.07.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока подачи заявления. Просят взыскать с Зейферта С.А. задолженность по обязательным платежам в размере 10 406,23 рублей.

Для рассмотрения дела представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, в заявлении просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Зейферт С.А. в судебное заседание не явился, извещался судом по указанному адресу в иске, конверт возвращен с отметкой «отс...

...утствие адресата».

Представитель административного ответчика - адвокат Емельянов А.Г. в судебном заседании пояснил, что позиция Зейферт С.А. ему не известна, просит суд вынести решение в соответствии с законом.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 52 НК РФ устанавливает порядок передачи налогового уведомления физическому лицу.

Статья 69 НК РФ определяет порядок направления требования об уплате налога физическому лицу.

Статьей 48 НК РФ определены сроки для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что Зейферт С.А. является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 2104 год выпуска 1990, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ (л.д. 14).

Также установлено, что Зейферт С.А. является плательщиком налога на профессиональный доход, в его адрес направлено требование № 1386 от 24.05.2023 по сроку уплаты до 14.07.2023.

Налогоплательщиком Зейфертом С.А. обязанность по уплате налога не исполнена.

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов в срок, предусмотренный действующим законодательством.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

Положениями части 2 статьи 69 НК РФ предусмотрены сведении, которые указываются в требовании об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены.

В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ, который указывает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

11.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 406,23 рублей, 12.07.2024 в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд, который истек 14.01.2024.

Между тем, пропущенный срок является незначительным, административным истцом заявлено о его восстановлении, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности.

Как следует из информации МИФНС России № 4, предоставленной по запросу суда, на дату административного иска отрицательное сальдо не уменьшилось, кроме того, размер отрицательного сальдо на 10.01.2025 – 64500 рублей по ЕНС, 38239,69 рублей по налогу по пени - 25901,53 рубль, в связи с чем имеются основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Зейферта С.А. подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к Зейферту Сергею Андреевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с Зейферта Сергея Андреевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 10 406,23 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 520,00 рублей за 2022 рублей; налог на профессиональный доход в сумме 2 130,00 рублей; из них: налог в сумме 780 рублей за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023, налог в сумме 450 рублей за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024, налог в сумме 900,00 рублей за апрель 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024; пени в сумме 7 756,23 рублей.

Взыскать с Зейферта Сергея Андреевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Семикаракорский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.02.2025.

Председательствующий И.А. Большакова