Фанов Александр Сергеевич

УИД 66RS0№-03

Административное дело №а-57(5)2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда 16 января 2023 года

мотивированное решение составлено 23 января 2023 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Рудаковской Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сусловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области к ФИО1 в лице законного представителя Фанова ФИО8 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя Фанова ФИО9, в котором просит взыскать с Фанова А.С. как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, недоимку по НДФЛ в размере 29 354 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год возникла в результате получения в дар недвижимого имущества. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, согласно сведениям представленным органами Росреестра, установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получены в дар объекты недвижимого имущества: ? доли жилого дома, расположенного по адресу: 623950, <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 623950, <адрес>. Получен доход в сумме 225 801,62 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки установлена сумма НДФЛ подлежащая уплате в соответствующий бюджет в размере 29 354,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №. ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение камеральной налоговой проверки в отсутствие налогоплательщика (его представителя), вынесено реше...

...ние №. Поскольку ФИО6 сумма налога по НДФЛ добровольно в бюджет не внесена, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога в добровольном порядке № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административные ответчики ФИО1, его законный представитель Фанов А.С. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом, однако почтовые отправления возвращены в суд с отметкой почтовой организации «за истечением срока хранения».

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, административные ответчики ФИО1 и его законный представитель Фанов А.С. считаются надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца, административных ответчиков.

Суд, исследовав все представленные административным истцом письменные материалы, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (статья 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88); должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (абзац первый пункта 1 статьи 93.1).

В силу части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц".

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 4 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ принял от ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в дар в собственность по ? доле жилого дома с кадастровым номером 66:271102066:193 и земельного участка с кадастровым номером 66:27:1102066:95, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии со сведениями представленными органом Росреестра в налоговый орган, кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила: жилого дома с кадастровым номером 66:271102066:193, расположенного по адресу: <адрес>, - 304 099,24 рублей (соответственно ? доля – 152 049,62 рублей); земельного участка с кадастровым номером 66:27:1102066:95, расположенного по адресу: <адрес>, - 147 504,00 рублей (соответственно ? доля – 73 752,00 рублей).

Таким образом, общая сумма дохода полученного ФИО6 в результате следки дарения от ДД.ММ.ГГГГ составила 225 801,62 рублей (152049,62 руб.+ 73752,00 руб.).

В соответствии с актовой записью о рождении №, представленной по запросу суда отделом записи актов гражданского состояния <адрес>, отцом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая декларация в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком ФИО6 (его законным представителем ФИО7) не представлена.

Налог на доходы физических лиц в срок, установленный частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, административными ответчиками не уплачен.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № составлен акт налоговой проверки №, в соответствии с которым по результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата ФИО6 налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 рублей.

Сумма налога исчислена налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации: 225 801,62 рублей (сумма дохода) х 13% = 29354,21 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> №, отказано в привлечении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, к налоговой ответственности, а также в начислении пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Результаты камеральной проверки, проведенной налоговым органом, стороной административного ответчика не оспорены.

Сведений подтверждающих, что даритель ФИО3 и одаряемый ФИО1 являются членами семьи и (или) близкими родственниками налоговому органу, а также суду не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 по месту регистрации: <адрес> – 20, направлено требование N 12977 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 29 354,00 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование № административным ответчиком не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 13 по <адрес> в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по делу №а-1522/2022 вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 29354,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Руководствуясь положениями абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с настоящим иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку ФИО3 и ФИО1, заключившие договор дарения объектов недвижимости, не являются членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доказательств обратного суду не представлено.

Как установлено в судебном заседании налогоплательщик ФИО1 является несовершеннолетним.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Административный ответчик Фанов А.С. является отцом несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1.

Поскольку расчет налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с законом и является правильным, при этом, административным истцом доказано наличие у административного ответчика ФИО1 задолженности по указанной недоимки, предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок урегулирования спора соблюден, срок обращения с иском суд не пропущен, суд приходит к выводу о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 в лице его законного представителя Фанова А.С. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 29 354,00 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1080,62 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя Фанова ФИО10 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя Фанова ФИО11 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя Фанова ФИО12 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 62 (шестьдесят две) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.Н. Рудаковская.