Фендрик Дмитрий Викторович

№ 2а-5383/2024

61RS0022-01-2024-006654-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Кириченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Фендрик Д.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Фендрик Д.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

По состоянию на 13.03.2024г. (заявление №2836 о вынесении судебного приказа) сумма задолженности Фендрик Д.В., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 27432,07 руб., в том числе по налогу – 18510,00 руб., пени – 8922,07 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2021 год в сумме 9255,00 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в сумме 9255,00 руб.;

- пени в сумме 8922,07 руб.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты н...

...алоговыми уведомлениями №3406265 от 01.09.2022г., №63486081 от 29.07.2023г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком Фендрик Д.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 8922,07 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №33508 на сумму 31328,71 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 25.10.2023г. судебный приказ №2а-13-782/2024 от 19.04.2024г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11,11.3, п.1 ст.23, ст.31, п.п.1-3 ст.45, ст.48, ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с Фендрик Дмитрия Викторовича недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9255,00 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9255,00 руб.; пени в сумме 8922,07 руб., всего: 27432,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик Фендрик Д.В. не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснил суду, что признает наличие задолженности по транспортному налогу за 2021г. и за 2022г., в остальной части исковые требования не признает.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалам, что Фендрик Д.В. (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ответу ГИБДД, поступившему на судебный запрос, за Фендрик Д.В. в 2021 и 2022гг. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области административному ответчику за 2021 год был начислен транспортный налог в сумме 9255,00 руб., за 2022г. – в сумме 9255,00 руб.

В судебном заседании административный ответчик не отрицал наличие у него на праве собственности вышеуказанных транспортных средств.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №3406265 от 01.09.2022г., №63486081 от 29.07.2023г., которые в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Фендрик Д.В. посредством почтовой заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №33508 на сумму 31328,71 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 28.11.2023г.

По состоянию на 04.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составляло 52343,69 руб., в том числе пени в сумме 6439,00 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 6439,99 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2836 от 13.03.2024г.: общее сальдо в сумме 43243,28 руб., в том числе пени в сумме 10898,83 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №2836 от 13.03.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 1976,76 руб.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 10898,83 руб. – 1976,76 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 8922,07 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что мировым судьей судебного участка №13 в Таганрогском судебном районе Ростовской области вынесен судебный приказ от 15.04.2022г. №2а-13-610/2022 о взыскании с Фендрик Д.В. в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области недоимки по транспортному налогу в общей сумме 18510,00 руб. (9255,00 руб. за 2029 год, 9255,00 руб. за 2020г.) и пени в сумме 3789,05 руб. за период с 02.12.2017г. по 22.12.2021г.

Кроме того, из материалов дела следует, что ранее образованная задолженность была взыскана на основании следующих судебных актов, вынесенных мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13: судебный приказ №2а-13-397-2017 от 12.05.2017г. (исполнительное производство №-ИП от 21.08.2017г.), судебный приказ №2а-13-1184-2018 от 28.09.2018г. (исполнительное производство №-ИП от 02.10.2019г.), судебный приказ №2а-13-908/2019 от 19.07.2019г. (как следует из письма ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 18.10.2024г. №03-31/19870, заявление на взыскание за счет денежных средств №1792 от 06.11.2019г. направлено в адрес работодателя), судебный приказ №2а-13-478-2020 от 23.04.2020г. (исполнительное производство №-ИП от 26.08.2020г.), судебный приказ №2а-13-1342/2020 от 14.08.2020г. (исполнительное производство №-ИП от 16.12.2020г.).

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 28.05.2024г. отменен судебный приказ №2а-13-782-2024 от 19.04.2024г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Фендрик Д.В. задолженности по налогам, пене в общей сумме 27432,07 руб. (заявление №2836 от 13.03.2024г.).

Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по налогам и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (иск подан в суд до 08.09.2024г.) с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1022,96 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Фендрик Д.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Фендрик Д.В., <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> 27432,07 руб., из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021г. в сумме 9255,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022г. в сумме 9255,00 руб.;

- пени в сумме 8922,07 руб.

Взыскать с Фендрик Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1022,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.11.2024г.

Председательствующий В.В.Верещагина