Гаплаев Райбек Абдулович

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

06 октября 2021 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Конюховой О.Н.,

при секретаре Воробьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-6253/2021 по иску ООО УК «Тольятти Сервис» к Талалаевой Лиде Рамзановне, Гаплаеву Райбеку Абдуловичу и Гаплаеву Аубакару Райбековичу о взыскании задолженности платежа за жилищно-коммунальные услуги,

УСТАНОВИЛ:

УК «Тольятти Сервис» обратилось в Автозаводский районный суд г.Тольятти с иском к Талалаевой Лиде Рамзановне, Гаплаеву Райбеку Абдуловичу и Гаплаеву Аубакару Райбековичу о солидарном взыскании задолженности платежа за жилищно – коммунальные услуги.

До начала судебного заседания от представителя истца Шереметьевой И.Н., действующей на основании доверенности поступило заявление об отказе от исковых требований к Талалаевой Лиде Рамзановне, Гаплаеву Райбеку Абдуловичу и Гаплаеву Аубакару Райбековичу о солидарном взыскании задолженности платежа за жилищно – коммунальные услуги, в полном объеме.

Последствия отказа от иска, принятия его судом и прекращения производства по делу, предусмотренные ст.221 ГПК РФ, стороне истца разъяснены и понятны.

Суд считает возможным принять отказ истца от своих требований в полном объёме, поскольку это не противоречит закону и не ущемляет права третьих лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд прекращает производство по делу в случае, если истец отказался от иска ...

Показать ещё

...и отказ принят судом.

Руководствуясь ст. ст. 1, 35, 39, 173, 220, 221, 224-225 ГПК РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять отказ ООО УК «Тольятти Сервис» от иска к Талалаевой Лиде Рамзановне, Гаплаеву Райбеку Абдуловичу и Гаплаеву Аубакару Райбековичу о взыскании задолженности платежа за жилищно - коммунальные услуги.

Производство по данному делу прекратить.

Повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете иска и по тем же основаниям не допускается.

На определение в срок 15 дней может быть подана частная жалоба в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти.

Судья: О.Н. Конюхова

Свернуть

Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2020г. г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

судьи Лебедевой И.Ю.

при секретаре Никитиной Л.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-8085/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, недоимки по НДФЛ за 2012 г., пени и штраф,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, недоимки по НДФЛ за 2012 г., пени и штраф и просит взыскать с административного ответчика в пользу государства:

- сумму недоимки по налогу на имущество за 2016г. в размере 183654 руб., за 2017 г. в размере – 223383 руб.;

- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество за 2014 г. в размере 5394,92 руб., за 2015г. в размере – 9875,04 руб., за 2016г. в размере – 21475, 29 руб., за 2017г. в размере – 16571,29 руб.;

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество в размере – 969,83 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере – 62937 руб., за 2017 г. в размере – 4073 руб.;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере – 9846, 51 руб., за 2015г. в размере – 16140, 20 руб., за 2016 г. в разм...

Показать ещё

...ере – 10406, 11 руб., за 2017г. в размере – 302,16 руб.;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере – 2855, 20 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере – 48754 руб., за 2017г. в размере – 48754 руб.;

- пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере – 19798, 59 руб., за 2015 г. в размере – 12502,95 руб., за 2016г. – 8061, 07 руб., за 2017г. – 3616, 73 руб.;

- пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере – 1276, 56 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2012 г. в размере – 65000 руб.;

- пени по НДФЛ в размере – 38006,29 руб.;

- пени по НДФЛ в размере – 32500 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания извещен, до начала судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен лично, представитель ответчика посредством телефонограммы просила рассмотреть административное дело в её отсутствие, с иском не согласна, поскольку административный ответчик признан банкротом.

Суд, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает заявленные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В отношении физического лица – ФИО2 была проведена выездная проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты НДФЛ.

По окончании проведения выездной налоговой проверки были установлены нарушения налогового законодательства, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого установлена неуплата НДФЛ за 2012 год, ответчик привлечен к налоговой ответственности согласно ст. 122,126 НК РФ, всего начислено: 65000 руб., - налог, 7436 руб., - пени, 32500 руб., - штраф. Решение не обжаловано. Вступило в законную силу.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ.

На основании ст.32 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление за 2014, 2015, 2016, 2017 гг., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобилей в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

Указанные суммы налога налогоплательщик обязан был уплатить не позднее 01.10.2015г., 01.12.2016г., 01.12.2017г., 03.12.2018г.

Ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ, что подтверждается выпиской по лицевому счету налогоплательщика, предоставленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (ч.1 ст. 396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований а также органами исполнительной власти субъектов РФ (ч.1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) признается в том числе и квартира, комната;

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД « О транспортном налоге на территории Самарской области» установлен размер ставок, применяемый для транспортного налога.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога №, №, №, №, №, №, №, с предложением добровольно погасить недоимку по налогам (<данные изъяты>).

Ответчиком указанное требование исполнено в указанный срок не было.

Неисполнение требования об уплате недоимки по налогам, согласно п. 1 с т. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании образовавшихся недоимок и пени.

Согласно ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В виду неисполнения вышеуказанного требования истец - налоговый орган 02.03.2015г. обратился к мировому судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012г. в размере 65 000 руб., пени – 7436 руб., штраф – 33300, а всего 105736 руб., который 20.12.2016г. определением мирового судьи был отменен в виду поступивших от ответчика возражений.

С вышеуказанным административным исковым заявлением истец обратился в суд 16.10.2020г., т.е. установленный законом срок налоговым органом пропущен.

На основании вышеизложенного, требования административного ответчика о взыскании недоимки по НДФЛ за 2012 г. в размере 65000 руб., пени по НДФЛ в размере 38006,29 руб., штраф по НДФЛ в размере 32500 руб. удовлетворению не подлежат.

Также в виду неисполнения вышеуказанного требования истец - налоговый орган 23.03.2018г., 13.05.2019г., 13.02.2020г.,30.03.2020г., обратился к мировому судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки за 2016г. по транспортному налогу в размере 62937 руб., пени в размере 276, 92 руб., недоимки по земельному налогу в размере 48754 руб., пени в размере 214, 52 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 183654 руб., пени в размере 808,08 руб., а всего 296644, 52 руб.; недоимки за 2017г. по транспортному налогу в размере 4073 руб., пени в размере 59,54 руб., недоимки по земельному налогу в размере 48754 руб., пени в размере 712, 62 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 223383 руб., пени в размере 3265,11 руб., а всего 280247, 27 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 395, 76 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 500,52 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2946,06 руб., а всего 3842, 34 руб., пени за 2017г. по транспортному налогу в размере 2417,69 руб., пени по земельному налогу в размере 3514,98 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30570,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10531,20 руб., а всего в размере 47034,16 руб., которые 04.06.2020г., а также 16.04.2020г. определением мирового судьи были отменены в виду поступивших от ответчика возражений.

Как было ранее упомянуто, с вышеуказанным административным исковым заявлением истец обратился в суд 16.10.2020г., т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию сумма недоимки по налогу на имущество за 2016г. в размере 183654 руб., за 2017 г. в размере – 223 383 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере – 62 937 руб., за 2017 г. в размере – 4073 руб.; недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере – 48 754 руб., за 2017г. в размере – 48 754 руб.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок транспортного налога на сумму недоимки по налогам начислены пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2014 г. в размере 5394,92 руб., за 2015г. в размере – 9 875,04 руб., за 2016г. в размере – 21 475, 29 руб., за 2017г. в размере – 16571,29 руб.; пени на сумму задолженности по налогу на имущество в размере – 969,83 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере – 9 846, 51 руб., за 2015г. в размере – 16 140, 20 руб., за 2016 г. в размере – 10406, 11 руб., за 2017г. в размере – 302,16 руб.; пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере – 2855, 20 руб.; пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере – 19 798, 59 руб., за 2015 г. в размере – 12 502,95 руб., за 2016г. – 8 061, 07 руб., за 2017г. – 3616, 73 руб.; пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере – 1 276, 56 руб.

Суд, проверив расчет пени, находит его математически верным и частично обоснованным. Основания для снижения размера ответственности ответчика за неуплату налогов суд не усматривает.

Однако, суд находит необоснованными требования о взыскании пени на сумму задолженности по налогу на имущество в размере 969,83 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2855,20 руб., пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1276,56 руб. и не подлежащими удовлетворению в виду отсутствия указания периода, на который были начислены пени, в связи с чем, невозможно проследить правомерность их начисления и соблюдения сроков на их взыскание, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2014г. в размере 5394,92 руб., за 2015г. в размере 9875,04 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 9846,51 руб., за 2015г. в размере 16140,20 руб., пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 19798,59 руб., за 2015г. в размере 12502,95 руб., подлежат взысканию, поскольку решением Автозаводского районного суда <адрес> от 02.06.2016г. по административному делу №а-7799/2016 с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2014 год в общей сумме 101754,13руб., а также на основании выданного по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> 19.06.2017г. по делу №<адрес> с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2015год в общей сумме 157261уб.

На основании вышеуказанных судебных актов возбуждены исполнительные производства, которые до настоящего времени находятся на исполнении.

Довод представителя административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога в связи с тем, что решением Арбитражного суда <адрес> признан банкротом несостоятелен, поскольку случаи, когда гражданин не может быть освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами, предусмотрены статьей 213.28 Закона «О банкротстве». В частности, таковыми являются требования по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Названные требования сохраняют силу и после завершения процедуры банкротства в отношении должника (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

На основании ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10255,46 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-291 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени недоимки по транспортному налогу, недоимки по НДФЛ за 2012 г., пени и штраф – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу государства сумму недоимки по налогу на имущество за 2016г. в размере 183654 руб., за 2017 г. в размере – 223 383 руб.; пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество за 2016г. в размере – 21 475, 29 руб., за 2017г. в размере – 16571,29 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере – 62 937 руб., за 2017 г. в размере – 4073 руб.; пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2014г. в размере 5394,92 руб., за 2015г. в размере 9875,04 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 9846,51 руб., за 2015г. в размере 16140,20 руб., пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 19798,59 руб., за 2015г. в размере 12502,95 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере – 10406, 11 руб., за 2017г. в размере – 302,16 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере – 48 754 руб., за 2017г. в размере – 48 754 руб.; пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016г. – 8 061, 07 руб., за 2017г. – 3616, 73 руб., а всего – 705545,86 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 10255,46 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2020г.

Судья (подпись) И.Ю. Лебедева

Копия верна

Судья

Секретарь

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№ №

Свернуть

Решение

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тарасюк Ю.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Автозаводский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 183654 рублей, за 2017 год в размере 223383 рублей;

-пени на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5394,92 рублей, за 2015 год в размере 9875,04 рублей, за 2016 год в размере 21475,29 рублей, за 2017 год в размере 16571,29 рублей;

-пени на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 969,83 рублей;

-недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 62937 рублей, за 2017 год в размере 4073 рублей;

-пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 9846,51 рублей, за 2015 год в размере 16140,20 рублей, за 2016 год в размере 10406,11 рублей, за 2017 год в размере 302,16 рублей;

-пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2855,20 ру...

Показать ещё

...блей;

-недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 48754 рубля, за 2017 год в размере 48754 рублей;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 19798,59 рублей, за 2015 год в размере 12502,95 рублей, за 2016 год в размере 8061,07 рублей, за 2017 год в размере 3616,73 рублей;

-пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1276,56 рублей;

-недоимку по НДФЛ за 2012 год в размере 65000 рублей;

-пени по НДФЛ в размере 38006,29 рублей;

-штраф по НДФЛ в размере 32500 рублей;

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 являлся (является) собственником следующего имущества:

-иные помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>А, ГК № «Утес»;

-иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>В, 1 этаж, комнаты №№,8,9,10,21;

-земельного участка, с кадастровым номером 63:09:0102165:587, по адресу: <адрес>В;

-автомобиля марки Тойота РАВ 4, госномер Р 234 НЕ 163;

На основании ст.32 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобиля в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.

Кроме того, в отношении физического лица-ФИО2 была проведена выездная проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты НДФЛ

По окончании проведения выездной налоговой проверки были установлены нарушения налогового законодательства, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого установлена неуплата НДФЛ за 2012 год, ответчик привлечен к налоговой ответственности. Всего начислено: налог-65000 рублей; пени-7436 рублей; штраф-32500 рублей.

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога 2465 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу.

В связи с непогашенной задолженностью в полном объеме, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 ГПК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа были выданы судебные приказы №а-205/2015, №а-362/2018, №а-837/2019, №а-400/2020, №а-401/2020, №а-698/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-205/2015.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-698/2020.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика отменены судебные приказы №а-362/2018, №а-837/2019, №а-400/2020, №а-401/2020.

Поскольку после отмены судебного приказа налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИФНС России № по <адрес> обратилась с соответствующим административным иском в суд.

В ходе рассмотрения дела на основании ст. 47 КАС РФ, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2- ФИО1, челн СРО ААУ «Евросиб» (л.д.156).

Представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ и диплома (л.д. 181, 181 оборот), в судебное заседание явилась, на удовлетворении исковых требований настаивала, дополнительно пояснила, что требования на сумму 576891 рубль, действительно, включены в реестр требований кредиторов. Однако, административный ответчик оспаривает в рамках дела о банкротстве требования налогового органа, поскольку приказы отменены. Поэтому поддерживает эти требования. Все сроки налоговым органом были соблюдены. Требования на сумму 128654 рубля являются текущими платежами, поскольку обязательства по ним возникли после возбуждения дела о банкротстве.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом путем направления судебного извещения путем СМС-сообщения, которое доставлено абоненту ДД.ММ.ГГГГ, а также направления судебной повестки посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением, которая возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 182-183).

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в абз. 1 п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). С учетом положения п. 2 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

До начала судебного разбирательства, от представителя административного ответчика ФИО7., действующей на основании доверенности <адрес>7 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.179-182) и диплома (л.д. 136-137), поступил отзыв на административное исковое заявление, в соответствии с которым указано, что Арбитражным судом <адрес> по делу № А55-7520/2019 вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 Требования об оплате недоимки по налогам не являются текущими платежами, в связи с чем, считает, что административное исковое заявление должно быть оставлено без рассмотрения (л.д. 167-168).

Финансовый управляющий ФИО2-ФИО1, член СРО ААУ «Евросиб» в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д. 185). Об уважительных причинах неявки суду не сообщила и не просила суд о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав, письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение о налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объектом налогообложения, по смыслу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 НК РФ связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством РФ. Данная позиция, в частности, отражена в определении КС РФ №-О от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником автомобиля Тойота РАВ 4, 2011 года выпуска, грз Р 234 НЕ 163, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Далее, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом РФ не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы г.о. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с а. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный истец являлся собственником недвижимого имущества с кадастровым номером 63:09:01011157:2161, расположенного по адресу: <адрес>А, ГК «Утес», дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; недвижимого имущества с кадастровым номером 63:09:0101159:9627, расположенного по адресу: <адрес>, Московский проспект,12В, 1 этаж, комнаты 7, 8, 9, 10, 21, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 52, 57, 44, 362, 363 НК РФ, следует, что обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, ч. 4 ст. 52, ч. 5 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, содержащие сведения об обьектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобиля в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранилось право собственности на обьект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанные налоговые периоды в отношении поименованных выше объектов недвижимости и транспортного средства.

Далее, в соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 2 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ч.3 ст.228, ст.216 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении ФИО2 была проведена выездная проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты НДФЛ, рамках которой может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

По окончании проведения выездной налоговой проверки были установлены нарушения налогового законодательства, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого установлена неуплата НДФЛ за 2012 год, ответчик привлечен к налоговой ответственности согласно ст. ст. 122, 126 ГК РФ, всего начислено: 65000 рублей – налог, 7436 рублей – пени, 32500 рублей – штраф. Решение не обжаловано. Вступило в законную силу.

Оценка решения налогового органа на предмет его законности и обоснованности не входит в предмет доказывания по спору о взыскании недоимки, штрафа и пени при наличии вступившего в законную силу решения налогового органа, процедура оспаривания которого имеет специальное регулирование.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, ему в установленный ст. 70 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования об уплате налога №, №, №, №, №, №, № с указанием задолженности по налогам и даты исполнения требований.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размер 65000 рублей, пени в размере 7436 рублей, штраф в размере 33300 рублей, а всего 105736 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Поскольку с настоящим иском ответчик обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то установленный законом срок был пропущен, в связи с чем в изложенной части иск удовлетворению не подлежит.

В дальнейшем, налоговый орган последовательно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки за 2016 год по транспортному налогу в размере 62937 рублей, пени в размере 273,92 рубля, недоимки по земельному налогу в размере 48754 рубля, пени в размере 214 рублей 52 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 183654 рубля, пени в размере 808,08 рублей, а всего 296644,52 рубля; недоимки за 2017 года по транспортному налогу в размере 4073 рубля, пени в размере 59,34 рубля, недоимки по земельному налогу в размере 48754 рубля, пени в размере 712,62 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к обьектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 223383 рубля, пени в размере 3265,11 рублей, а всего 280247,27 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 395,76 рублей, пени на недоимку по земельному налогу в размере 500,52 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2946,06 рублей, а всего 3842,34 рубля; пени за 2017 год по транспортному налогу в размере 2417,69 рублей, пени по земельному налогу в размере 3514,98 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30570,29 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10531,20 рублей, а всего 47034,16 рублей, которые ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ были отменены определениями мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку, как было установлено ранее, с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то срок принудительного взыскания недоимки и пени был соблюден.

Вместе с тем, признается, что пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью. Данное обязательство в виде пеней не может существовать отдельно от основного обязательства (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Суд полагает, что требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество в размере 969,83 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1276,56 рублей, пени на недоимку по земельному налогу в размере 1276,56 рублей, являются необоснованными и не подлежат удовлетворению, поскольку в рассматриваемом случае отсутствует указание на период задолженности, размер недоимки, на которую они были начислены, в связи с чем невозможно установить правомерность и правильность их начисления.

Далее, судом установлено, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации долгов (л.д. 119-121).

В соответствии с ч. 2 ст. 213.11 ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно ст.5 ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Установлено, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника возбуждено определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119).

Представитель административного истца подтвердила то обстоятельство, что в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ФИО2 включены требования налогового органа на сумму 576891 рубль.

В изложенной части определением Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования оставлены без рассмотрения.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами административного истца о том, что обязательства на сумму 128 654 рубля 07 копеек возникли после принятия Арбитражным судом заявления о признании ФИО2 банкротом, в связи с чем являются текущими платежами.

В частности, по налоговому требованию №:

- пени по транспортному налогу

за 2014 год – 62,24 рубля; за 2015 год – 161,53 рубля; за 2016 год – 161,53 рубля; за 2017 год – 10,46 рублей;

- пени по налогу на имущество

за 2014 год- 34,10 рублей; за 2015 год – 1059,15 рублей; за 2016 год – 1279,46 рублей; за 2017 год – 573,35 рублей;

- пени по земельному налогу

за 2014 год – 125,13 рублей; за 2015 год – 2017 год по 125,13 рублей,

на общую сумму 3842,34 рубля.

по налоговому требованию №:

- пени по транспортному налогу

за 2014 год – 9784,27 рублей; за 2015 год – 15978,67 рублей; за 2016 год – 9967,66 рублей; за 2017 год – 64,56 рублей;

- пени по налогу на имущество

за 2014 год – 5360,82 рубля; за 2015 год – 8815,89 рублей; за 2016 год – 19387,75 рублей; за 2017 – 3540,62 рубля;

- пени по земельному налогу

за 2014 год – 19673,46 рублей; за 2015 год – 12377,82 рубля; за 2016 год - 7721,42 рубля; за 2017 года – 772,75 рублей,

на общую сумму 113445,69 рублей.

по налоговому требованию №

- пени по транспортному налогу

за 2017 год – 167,60 рублей;

- пени по налогу на имущество

за 2017 – 9192,21 рубль;

- пени по земельному налогу

за 2017 года – 2006,23 рубля.

на общую сумму 11366,04 рубля.

Таким образом, расчет задолженности будет следующим:

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2014 год

5394,92 рублей (34,10 рублей + 5360,82 рубля);

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2015 год

9875,04 рублей (1059,15 рублей + 8815,89 рублей);

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2016 год

20667,21 рубль (1279,46 рублей + 19387,75 рублей);

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год

13306,18 рублей (573,35 рублей + 3540,62 рубля + 9192,21 рубль);

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2014 год

9846,51 рубль (62,24 рубля + 9784,27 рублей);

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год

16140,2 рубля (161,53 рубля +15978,67 рублей);

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год

10129,19 рублей (161,53 рубля + 9967,66 рублей);

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год

242,62 рубля (10,46 рублей + 64,56 рублей + 167,60 рублей);

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год

19798,59 рублей (125,13 рублей +19673,46 рублей);

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год

12502,95 рублей (125,13 рублей+12377,82 рубля);

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год

7846,55 рублей (125,13 рублей+7721,42 рубля);

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год

2904,11 рублей (125,13 рублей+772,75 рублей+ 2006,23 рубля).

Как указывалось ранее, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования на общую сумму 128 654 рубля 07 копеек подлежат удовлетворению.

В силу требований ст. 104 КАС РФ, ст. 33336 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому возмещение судебных расходов, понесенных судом в связи с рассмотрением дела должно осуществляться по правилам ст. 114 КАС РФ за счет административного ответчика, а также в порядке и размерах, предусмотренных ст. ст. 33319-33320 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 31, 38, 45, 48, 52, 57, 70, 71, 75, 357, 358 НК РФ, ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>:

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2014 год

5394,92 рублей;

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2015 год

9875,04 рублей;

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2016 год

20667,21 рубль;

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год

13306,18 рублей.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>:

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2014 год

9846,51 рубль;

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год

16140,2 рубля;

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год

10129,19 рублей;

- пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год

242,62 рубля.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>:

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год

19798,59 рублей;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год

12502,95 рублей;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год

7846,55 рублей;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год

2904,11 рублей.

Всего взыскать 128654 рубля 07 копеек.

Остальные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 3773 рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено в течение десяти рабочих дней – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Тарасюк

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Свернуть