Гиголаев Валерий Васильевич

Дело № 2А-1956/2024

УИД № 23RS0001-01-2024-003273-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года город Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в лице начальника Ермолаевой М.С. обратилась в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к Гиголаеву В.В., в котором просит взыскать за счет имущества физического лица совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10.961 руб. 90 коп.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов Гиголаев В.В.. являлся собственником – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, транспортного средства <данные изъяты>. 01 января 2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502.665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36.131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей. Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время Гиголаев В.В. имущественные налоги физических лиц за 2015-2021гг. не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 10.961,90 коп. Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженн...

...ости на момент формирования требования в общем размере 527.311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 20 июня 2023 г. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08 августа 2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15 августа 2023 г. направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений. По состоянию на 11 июля 2024 отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. составляет -597.857,15 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000,00 руб., Инспекция своевременно (до 20 декабря 2023 г.) обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 27 ноября 2023 № 2396 о взыскании с Гиголаева В.В. начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц за 2015-2021гг. суммы пени в общем размере 10.961,90 руб. (в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания). Указанное заявление инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 07 декабря 2023 г., который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 по административному делу № 2а-2231/2023 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В. ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24 апреля 2018 г. № 1069-0, от 17 декабря 2020 г. № 2864-О, от 27 октября 2022 г. № 2690-О) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст.357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям поступивших из регистрирующих органов Гиголаев В.В. являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, транспортных средств <данные изъяты>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги, исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил в отношении ответчика транспортный налог за 2021 г. и направил в адрес налогоплательщика филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области через отделения почтовой связи по адресу регистрации Гиголаева В.В. сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов.

Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Согласно абз.1 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п, 1 ст.45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

01 января 2023 г. в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502.665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466.534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36.131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1.434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно н. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его EНC (п. 2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам, налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, Гиголаев В.В. имущественные налоги физических лиц не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 10.961 руб. 91 коп.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20 июня 2023 г., всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10.000,00 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п.3-4 ст.46, ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08 августа 2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15 августа 2023 направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10.000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 11 июля 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. составляет -597.857,15 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 07 декабря 2023 г. о взыскании с ответчика задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 10.961 руб., что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 438 рублей 48 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица с Гиголаева В.В. задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 10.961 (десять тысяч девятьсот шестьдесят один) рубль 90 копеек.

Взыскать с Гиголаева Валерия Васильевича в пользу муниципального бюджета государственную пошлину в размере 438 рублей 48 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников

Дело № 2А-1951/2024

УИД № 23RS0001-01-2024-003275-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года город Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в лице начальника Ермолаевой М.С. обратилась в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к Гиголаеву В.В., в котором просит: взыскать за счет имущества физического лица задолженность по имущественным налогам физических лиц за 2021г. в общем размере 142.437,64 руб., в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6.573.00 руб.; по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 2.799,00 руб.; по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 90.152.00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44. 278,64 рублей.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов Гиголаев В.В. в 2021 г. являлся собственником – жилого дома и земельного участка расположенных по адресу: Краснодарский край Абинский район г. Абинск ул. Заводская,6, транспортного средства <данные изъяты>. 01 января 2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере 511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502.665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36.131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей. Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировав...

...шие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил сумму задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 44.278 руб. 64 коп.. Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527.311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20 июня 2023 г., всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 № 184 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. в общем размере 142.437 руб. 64 коп. 04 сентября 2023 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г. по административному делу № 2а-1623/2023 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В. №, адрес места регистрации: <адрес> который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24 апреля 2018 г. № 1069-0, от 17 декабря 2020 г. № 2864-О, от 27 октября 2022 г. № 2690-О) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст.357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в порядке, установленном ст.85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых щ представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в залоговые органы в соответствии с п.4, п.11 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям поступивших из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. в 2021 г. являлся собственником жилого дома и земельного участка расположенных по адресу: Краснодарский край Абинский район г. Абинск ул. Заводская,3, транспортных средств: <данные изъяты>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги, исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил в отношении ответчика транспортный налог за 2021 г. и направил в адрес налогоплательщика филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области через отделения почтовой связи (массовая рассылка) по адресу регистрации Гиголаева В.В. сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов.

Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов за 2021 г. в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Согласно абз.1 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п, 1 ст.45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

01 января 2023 г. в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно н. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его EНC (п. 2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам, налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, Гиголаев В.В. имущественные налоги физических лиц за 2021 гг. не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 52.770 руб. 52 коп.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 и. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20 июня 2023 г., всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08 августа 2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537.395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15 августа 2023 направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10.000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 11 июля 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. составляет -597.857,15 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 04 сентября 2023 г. о взыскании с ответчика задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 142.437 руб., 64 коп. что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4.048 рубля 75 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица с Гиголаева В.В. совокупную задолженность по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. в общем размере 142.437 рублей 64 копеек, в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6.573.00 руб.; по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 2.799,00 руб.; по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 90.152.00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44. 278,64 рублей.

Взыскать с Гиголаева Валерия Васильевича в пользу муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4.048 рубля 75 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников

Дело №2А-1941/2024

УИД 23RS0001-01-2024-003274-59

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абинск 05 ноября 2024 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Михина С.Б.,

при секретаре Рязановой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к Гиголаеву В.В., в котором просит:

Взыскать за счет имущества Гиголаева В.В. совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 11 175,17 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В. <данные изъяты>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ГИГОЛАЕВ В.В. являлся (ется) собственником следующих объектов налогообл...

...ожения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) е 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии е настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (и. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1) совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509.93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального. закона № 263-ФЗ). налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ГИГОЛАЕВ В.В. имущественные налоги физических лиц за 2015-2021гг. не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 11 175,17 руб. (расчет сумм пени, включенной в административное исковое

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 216 НК РФ определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 ПК РФ предусмотрено, что физические дина производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227. 227.1 и ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3-4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении ГИГОЛАЕВА В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000,00 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 11.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. составляет -597 857,15 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция своевременно (до 20.12.2023) обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.10.2023 № 945 о взыскании с Гиголаева В.В. начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц за 2015- 2021гг. суммы пени в общем размере 11 175,17 руб. (в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 10.10.2023, который определением мирового судьи от 10.04.2024 по административному делу № 2а-1875/2023 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В. <данные изъяты>

Гиголаеву В.В. направлялось требование об уплате задолженности №246 от 16.05.2023: недоимка по налогам 474541 рублей 19 копеек, пеня 52770 рублей 19 копеек со сроком оплаты до 20.06.2023.

Решением №530 от 08.08.2023 с Гиголаева В.В. взыскана задолженность по налогу и пене за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №114 Абинского района Краснодарского края от 10.04.2024 судебный приказ от 10.10.2023 о взыскании задолженности с Гиголаева В.В. налога и пени в размере 11175 рублей 17 копеек отменен.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица Гиголаева В.В. <данные изъяты> совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 11175 рублей 17 копеек.

Взыскать с Гиголаева В.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий:

К делу № 2а-377/2025

УИД23RS0001-01-2025-000365-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Рощиной Л.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по встречному административному исковому заявлению Гиголаева В.В. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю о признании суммы задолженности по земельному налогу не подлежащей ко взысканию и обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю внести изменения в единый налоговый счет, исключив соответствующие записи о задолженности по земельному налогу и пени по этому налогу,

УСТАНОВИЛ:

Гиголаев В.В. обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к МИФНС № 21 по Краснодарскому краю о признании суммы задолженности по земельному налогу не подлежащей ко взысканию и обязать МИФНС № 21 по Краснодарскому краю внести изменения в единый налоговый счет, исключив соответствующие записи о задолженности по земельному налогу и пени по этому налогу.

В судебное заседание представители Гиголаева В.В. – Белицкий Г.В. и Гиголаева З.В., действуя на основании доверенности, не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель МИФНС № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Так, из содержания встречногозаявления следует, что заявлению Гиголаев В.В. обратился в МИ ФНС № 21 по Краснодарскому краю с заявлением о списании суммы задолженности по земельному налогу, а также пеней, штрафов, неустоек за период с 2015 года по 2020 год, как безнадежную к взысканию. Согласно отв...

...ета МИ ФНС № 21 по Краснодарскому краю от 17.02.2025 года № № инспекция отказала Гиголаеву В.В. в списании задолженности, за данный период времени, как безнадежной, указав при этом, что по состоянию на 17.02.2025 года у Гиголаева В.В. имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в общей сумме 555 552,86 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 1 434,0 руб. за период 2021 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 200,0 руб. за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в сумме 6 573,0 руб. За период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог в сумме 39 393,35 руб. за период 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 108 641,0 руб. за период 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 187,0 руб. за период 2018 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 109 275,0 руб. период 2020 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 90 152,0 руб. За период 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г.

- пени в сумме 198 697,51 руб.

Реализуя свое право на обжалование Гиголаев В.В. ДД.ММ.ГГГГ обратился Управление федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю с жалобой действие (бездействие) должностных лиц МИ ФНС № 21 по Краснодарскому краю.

Вместе с тем, в ответе от ДД.ММ.ГГГГ № на заявление Гиголаева В.В. о корректировке ЕНС и списании задолженности, безнадежной взысканию, МИ ФНС России № по Краснодарскому краю указало, что по состоянию 17.02.2025 года у налогоплательщика Гиголаева В.В. числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 555 552,86 рубля и согласно нормам п.п. 5 п. 3 ст. 44, п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей, повлекших формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыска недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Земельный налог с физических лиц:

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4), в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Следовательно, налогоплательщик должен оплатить налог, исчисленный налоговом уведомлении за 2015 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь инспекция должна была направить требования об оплате - не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и подать заявление о взыскании в судебном порядке не позднее - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Гиголаев В.В. считает, что сумма по земельному нал образовавшаяся за налоговые периоды до 2020 года включительно, в размере 376 рубля 19 копеек признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Вместе с тем, Гиголаев В.В считает, что, в данном случае, налоговая инспекция пытается во второй раз заставить налогоплательщика уплатить налоги, которые уже были уплачены.

Так, согласно информации инспекции, указанной в ответе от ДД.ММ.ГГГГ № инспекция указывает недоимку по земельному налогу: за 2017 - 108 641,0 руб., за 2018 год - 187,0 руб., за 2020 год - 109 275,0 руб., за 2021 год - 90 152 руб.

В тоже время, сумма начисленного земельного налога за 2017 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составила 109 088,0 руб. и полностью о (чек-ордер АО Сбербанк Краснодарское отделение 861 9/163 от ДД.ММ.ГГГГ); начисленного земельного налога за 2018 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ 562234597 составила 109 275,0 руб. и полностью оплачена (чек-ордер АО Сбербанк Краснодарское отделение 861 9/163 от ДД.ММ.ГГГГ); сумма начисленного земельного за 2020 год согласно Акту совместной сверки расчетов по налогам № период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 109 275,0 уплачено - 218 550,0 руб.

Следовательно, переплата по земельному налогу за 2020 год составила 109 275 составила 109 275 руб., сто полностью закрывает сумму земельного налога, исчисленную по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90 152 руб.

Таким образом, суммы задолженности по земельному налогу, указанные в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 466 534 руб. 19 копеек не соответствует действительности, поскольку были уже оплачены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных встречных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законноустановленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик в соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что Гиголаев В.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Краснодарскому краю, ИНН №.

Согласно сведениям, представленным от регистрационных органов Краснодарского края Гиголаев В.В. до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4), в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Следовательно, налогоплательщик должен был оплатить земельный налог за 2016 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из приведенных норм следует, что требование об уплате недоимки по земельному налогу должно было быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей в 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. То есть срок для подачи заявления о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушен указанный порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам.

Суд отмечает, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления налогоплательщику требования об уплате земельного налога за 2016 год и доказательства обращения в суд для взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 г.

Исковые требования по встречному исковому заявлению о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 год находит обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами.

Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Кроме того, согласно пункту 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО4" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2016 год.

Кроме того, судом установлено, что налоговая инспекция сформировала сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в нарушение п.4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, согласно которому сальдо ЕНС, формируемое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Таким образом, для формирования сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом выводов изложенных в решении Управления от ДД.ММ.ГГГГ №/И, инспекция должна была учесть начисления налогов за период 2017-2021 г.г. и осуществленные налогоплательщиком платежи по оплате этих налогов.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в автоматическом режиме в нарушение п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 511 177,17 руб., в том числе:

1) совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 7 001,97 руб, в т.ч. по виду платежа «налог» - 6 573,0 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2) совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 502 665,27 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» -36 131,08 руб.;

3) совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,0 руб., по виду платежа «пени» -75,93 руб.

Реальное сальдо ЕНС по налоговым платежам, с учетом осуществленных платежей должно было составить 11 160,0 руб., в том числе:

Задолженность по транспортному налогу – 1 434,0 руб., переплата по земельному налогу 19 123,0 руб., задолженность по налогу на имущество – 6 573,0 руб.

начислено

Всего

(руб.)

Транспортный налог (руб.)

Земельный налог (руб.)

Налог на имущество (руб.)

2017 г.

112 849,0

447,0

109 088,0

3 314,0

2018 г.

117 207,0

1 348,0

109 275,0

6 584,0

2019 г.

119 031,0

2 514,0

109 275,0

7 242,0

2021 г.

98 159,0

1 434,0

90 152,0

6 573,0

ИТОГО

447 246,0

5743,0

417 790,0

23 713,0

Уплачено

Всего (руб.)

Транспортный налог (руб.)

Земельный налог (руб.)

Налог на имущество (руб.)

2016 г

-

-

-

-

2017 г.

-

-

-

-

2018 г.

-

-

-

-

2019 г.

-

-

-

-

2020 г.

458 362,0

4 309,0

436 913

17 184,0

2021 г.

-

-

-

-

ИТОГО

458 406,0

4 309,0

436 913,0

17 184,0

Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

11 160,0

-1 434,0

19 123,0

-6 529,0

Указанные данные подтверждаются налоговыми уведомлениями: от ДД.ММ.ГГГГ № оплачено (чек-ордер АО Сбербанк Краснодарское отделение 861 9/163 от ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № оплачено (чек-ордер АО Сбербанк Краснодарское отделение 861 9/163 от ДД.ММ.ГГГГ),от ДД.ММ.ГГГГ № оплачено (чек-ордер АО Сбербанк Краснодарское отделение 861 9/163 от ДД.ММ.ГГГГ), решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ №/И и платежными квитанциями.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении встречного административного искового заявления Гиголаева В.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Встречному административному исковому заявлению Гиголаева В.В. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю о признании суммы задолженности по земельному налогу не подлежащей ко взысканию и обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю внести изменения в единый налоговый счет, исключив соответствующие записи о задолженности по земельному налогу и пени по этому налогу, удовлетворить.

Признать сумму задолженности по земельному налогу в размере 131 404,0 рублей и пени, приходящиеся на данную сумму безнадежными ко взысканию, возможность принудительного взыскания которых, утрачена налоговым органом полностью.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю учесть платежи оплаченные по налоговым уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № согласно реквизитам данных уведомлений.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю внести изменения в единый налоговый счет Гиголаева В.В. исключив соответствующие записи о задолженности по земельному налогу и пени по этому налогу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.

Дело 2А-363/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-000366-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к Гиголаеву В.В. в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаева В.В. задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 12 028,04 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 1 200.00 руб.;

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 10 828.04 рублей.

Судебные расходы возложить на ответчика.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В. который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распро...

...страняется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц за 2022г., которое в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма:

Ответчиком сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022г. в установленный законодательством срок уплачена не была.

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665.27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509.93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 828,04 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 96 357,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 85 529,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 828,04 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в «установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023. N*2 53 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

По состоянию на 27.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. составляет -549 807,49 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 10.01.2024 № 107 о взыскании с ГИЕОЛАЕВА В.В. задолженности по требованию от № 246, в сумме 12 028,04 руб. (в части задолженности по пене, в отношении которой на дату выставления ЗВСП на 10.01.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 18.01.2024, который Определением мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В связи с вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо его ЕНС Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц за 2022г., которое в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты на.тга-:. заказного письма:

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022г. в установленный законодательством срок уплачена не была.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 31 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, з отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665.27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509.93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налог.: или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ГИГОЛАЕВ В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 828,04 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 96 357,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 85 529,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 828,04 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в «установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении ГИГОЛАЕВА В.В. вынесено решение от 08.08.2023. N*2 53 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 27.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС Гиголаева В.В. составляет -549 807,49 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 10.01.2024 № 107 о взыскании с ГИЕОЛАЕВА В.В. задолженности по требованию от № 246, в сумме 12 028,04 руб. (в части задолженности по пене, в отношении которой на дату выставления ЗВСП на 10.01.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 18.01.2024, который Определением мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица - Гиголаева Валерия Васильевича задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 12 028,04 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 1 200 руб.;

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 10 828.04 рублей.

Взыскать с Гиголаеву В.В. в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач

Дело 2А-734/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-001033-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц №,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к Гиголаеву В.В. в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаева В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетнуюсистему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 14 219,39 рублей.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующ...

...их объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб.. в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Суммы задолженности Гтголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 219,39 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 163 070,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.09.2024) - 148 851,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 219,39 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет -561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 30.09.2024 № 11646 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 14 219,39 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 30.09.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 22.10.2024, который Определением мирового судьи от 25.10.2024поадминистративному делу № 2а-2788/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в районный суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (и. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1.неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2.излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС Гиголаеву В.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб.. в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности Гтголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 219,39 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 163 070,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.09.2024) - 148 851,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 219,39 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного- сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЁНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет -561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 30.09.2024 № 11646 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 14 219,39 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 30.09.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 22.10.2024, который Определением мирового судьи от 25.10.2024поадминистративному делу № 2а-2788/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1572, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1572, удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаева В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетнуюсистему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 14 219,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач

Дело 2А-737/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-001032-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1570,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к Гиголаеву В.В. в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаева В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетнуюсистему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 13447,62 рублей.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником сле...

...дующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13447,62 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 109805,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 96357,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13447,62 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет -561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 04.03.2024 № 2554 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 13447,62 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 04.03.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 13.03.2024, который Определением мирового судьи от 25.10.2024поадминистративному делу № 2а-541/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в районный суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (и. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1.неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2.излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб.. в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности Гтголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 219,39 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 109805,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 96357,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13447,62 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного- сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет -561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 04.03.2024 № 2554 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 13447,62 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 04.03.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 22.10.2024, который Определением мирового судьи от 13.03.2024 по административному делу № 2а-541/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1570, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1570, удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаева В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетнуюсистему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 13447,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач

Дело 2А-736/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-001034-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц №,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к Гиголаеву В.В. в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаеву В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 11 156,74 рублей.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объ...

...ектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб.. в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11156,74 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 148851,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 137694,46 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11156,74 рублей.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет - 561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 05.08.2024 № 10312 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 11156,74 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 05.08.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 22.10.2024, который Определением мирового судьи от 25.10.2024поадминистративному делу № 2а-2084/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в районный суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Земельные участки:

Транспортные средства:

Ответчик исчисленные суммы транспортного, земельного и налога на имущество в установленные законодательством сроки в полном объеме не оплатил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (и. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1.неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2.излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ГИГОЛАЕВА В.В. по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1.совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб.. в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

2.совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

3.совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности Гиголаева В.В., сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Гиголаев В.В. не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11156,74 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 148 851,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 137694,46 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 165,74 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного- сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении Гиголаева В.В. вынесено решение от 08.08.2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 14.03.2025 отрицательное сальдо Гиголаева В.В. составляет -561 797,83 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 05.08.2024 № 10312 о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам физических лиц, в сумме 11156,74 руб. (в части задолженности по пени, в отношении которой на датувыставления ЗВСП на 05.08.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 19.08.2024, который Определением мирового судьи от 25.10.2024 по административному делу № 2а-2788/2024 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1572, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам физических лиц № 1571, удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица - Гиголаеву В.В. совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в размере 11 156,74 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач

Дело 2А-2193/2020

УИД 23 RS 0001-01-2020-003210-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2020 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Гиголаеву В.В., в котором просит взыскать задолженность по пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 08.04.2019 г. в размере 16 руб. 15 коп.

Свои требовании мотивировали тем, что, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. в 2017 г. являлся собственником движимого имущества, а именно: легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ 2106» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером Э 3058 КК и легкового автомобиля марки, модели «ГАЗ24» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером Э 3058 КК.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, в отношении имущества, принадлежащего Гиголаеву В.В. на праве собственности, исчислила транспортный ...

...налог с физических лиц за 2017 год и направила единые налоговые уведомления: № 31092033 от 18.07.2018 г., № 824284 от 09.02.2019 г.

Гиголаев В.В. суммы исчисленного транспортного налога в установленные сроки не уплачены. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени в общем размере 16 руб. 15 коп, включающие в себя период с 04.12.2018 г. по 08.04.2019 г.

Выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 87589 по состоянию на 09.04.2019 г. со сроком исполнения до 07.05.2019 г.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 07.05.2019 года № 6061 о вынесении судебного приказа о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по транспортному налогу с физических лиц.

30.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1103/2019 о взыскании с вышеуказанной задолженности.

21.08.2020 г. на основании определения мирового судьи судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края судебный приказ № 2а-1103/2019 от 30.05.2019 года отменен, в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

На основании изложенного, учитывая то, что задолженность Гиголаева В.В. по пени по транспортному налогу не погашения инспекция вынуждена обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., <данные изъяты>, которая в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный в НК РФ.

Гиголаев В.В. является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. в 2017 году являлась собственником движимого имущества легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ 2106» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером Э 3058 КК и легкового автомобиля марки, модели «ГАЗ24» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером Э 3058 КК.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а Налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция в отношении вышеуказанного недвижимого имущества принадлежащего Гиголаева В.В. направила в адрес последнего единые налоговые уведомления № 31092033 от 18.07.2018 г., № 824284 от 09.02.2019 г.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Гиголаев В.В. суммы исчисленного транспортного налога не уплачены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, Гиголаев В.В. исчисленные имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в общем размере 16 руб. 15 коп, включающая в себя период с 04.12.2018 г. по 08.04.2019 г.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 87589 по состоянию на 09.04.2019 г. со сроком исполнения до 07.05.2019 г.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не было произведено.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 17.1 КАС РФ рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций относится к подсудности мирового судьи.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 07.05.2019 года № 6061 о вынесении судебного приказа о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по транспортному налогу с физических лиц.

30.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1103/2019 о взыскании с вышеуказанной задолженности.

21.08.2020 г. на основании определения мирового судьи судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края судебный приказ № 2а-1103/2019 от 30.05.2020 года отменен, в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

В соответствии со статьей 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.10.2020 г. инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Установлено, что Гиголаев В.В. задолженность по пени по транспортному налогу за спорный период не оплатил. Иного суду не предоставлено.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе № 17 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Гиголаева В.В., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе № 17 по Краснодарскому краю задолженность по пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 08.04.2019 г. в размере 16 руб. 15 коп. по реквизитам: ИНН 2376000012 / КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03601101, КБК 18210604012022100110, р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с Гиголаева В.В., <данные изъяты> доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач

Дело 2А-2187/2020

УИД 23 RS 0001-01-2020-003207-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по имущественным налогам с физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Гиголаеву В.В., в котором просит взыскать задолженность по пени по имущественным налогам физических лиц на общую сумму 31 758,20 рублей, в том числе:

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за периоды с 02 декабря 2018 года по 31 августа 2019 года в размере 87,84 руб.;

задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июля 2019 года в размере 103,90 руб.;

земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 31 августа 2018 года в размере 31 566,46 руб.

Свои требовании мотивировали тем, что, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ...

...п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. в 2015 г. являлся собственником движимого и недвижимого имущества, а именно: легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ 2106» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером №, легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ21013» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером №, земельного участка с кадастровым №:15 и иных строений, помещений, сооружений, расположенных в <адрес>.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, в отношении имущества, принадлежащего Гиголаеву В.В. на праве собственности, исчислила транспортный налог с физических лиц за 2015 год и направила единые налоговые уведомления: № 75164429 от 27.08.2016 г.

Гиголаев В.В. суммы исчисленного транспортного налога в установленные сроки не уплачены. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2018 года по 31 августа 2019 года в размере 87,84 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июля 2019 года в размере 103,90 руб.; по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 31 августа 2018 года в размере 31 566,46 руб.

Выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 43252 по состоянию на 02.09.2019 г. со сроком исполнения до 11.10.2019 г.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 30.10.2019 года № 9012 о вынесении судебного приказа о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности.

06.12.2019 г. мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-3799/2019 о взыскании с вышеуказанной задолженности.

21.08.2020 г. на основании определения мирового судьи судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края судебный приказ № 2а-3799/2019 от 06.12.2019 года отменен, в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

На основании изложенного, учитывая то, что задолженность Гиголаева В.В. по пени по имущественным налогам физических лиц не погашена инспекция вынуждена обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Гиголаев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Гиголаев В.В., ИНН №, которая в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный в НК РФ.

Гиголаев В.В. является плательщиком имущественного и транспортного налогов.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, Гиголаев В.В. в 2015 г. являлся собственником движимого и недвижимого имущества, а именно: легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ 2106» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером №, легкового автомобиля марки, модели «ВАЗ21013» мощность 74,5 л/с с государственным регистрационным номером № земельного участка с кадастровым № и иных строений, помещений, сооружений, расположенных в г. Абинске по ул. Заводской, 6.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а Налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция в отношении вышеуказанного недвижимого имущества принадлежащего Гиголаева В.В. направила в адрес последнего единые налоговые уведомления № 75164429 от 27.08.2016 г.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Гиголаев В.В. суммы исчисленного налога не уплачены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, Гиголаев В.В. исчисленные имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2018 года по 31 августа 2019 года в размере 87,84 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июля 2019 года в размере 103,90 руб.; по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 31 августа 2018 года в размере 31 566,46 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 43252 по состоянию на 02.09.2019 г. со сроком исполнения до 11.10.2019 г.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не было произведено.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 17.1 КАС РФ рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций относится к подсудности мирового судьи.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 30.10.2019 года № 9012 о вынесении судебного приказа о взыскании с Гиголаева В.В. задолженности по имущественного налога с физических лиц.

06.12.2019 г. мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-3799/2019 о взыскании с вышеуказанной задолженности.

21.08.2020 г. на основании определения мирового судьи судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края судебный приказ № 2а-3799/2019 от 06.12.2019 года отменен, в связи с поступившими от Гиголаева В.В. возражениями.

В соответствии со статьей 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Установлено, что Гиголаев В.В. задолженность по пени по имущественному налогу за спорный период не оплатил. Иного суду не предоставлено.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 1 153 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 1 153 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе № 17 по Краснодарскому краю к Гиголаеву В.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Гиголаеву В.В., ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе № 17 по Краснодарскому краю задолженность по пени по имущественным налогам физических лиц на общую сумму 31 758, 20 руб., в том числе:

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за периоды с 02 декабря 2018 года по 31 августа 2019 года в размере 87,84 руб. КБК 118210601030132100110;

задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июля 2019 года в размере 103,90 руб. КБК 18210604012022100110;

земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 31 августа 2018 года в размере 31 566,46 руб. КБК 18210606043132100110.

по реквизитам: ИНН 2376000012 / КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03601101, р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с Гиголаеву В.В., ИНН 22305733579 в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 1 153 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач