Гневанов Иван Владимирович

Дело №2а-3807/2024

59RS0001-01-2024-007317-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года г. Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к Гневанову И. В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гневанову И.В. о взыскании задолженности в сумме 9788,40 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 7605 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 568 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 53,09 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 561,54 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 244,89 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,48 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7,64 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,95 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,34 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65,07 руб.; пени за несвоевременн...

...ую уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,96 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,19 руб.; пени, начисленные за период на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата, в размере 617,25 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортное средство, в связи с чем, административному ответчику начислен: транспортный налог за 2018-2020, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2017-2020, 2022 годы. Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды №, №, №, №, №. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за указанные налоговые периоды исполнена административным ответчиком с пропуском установленного срока.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 53,09 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 561,54 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 244,89 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 12,48 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 7,64 руб. на сумму недоимки 883 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,95 руб. на сумму недоимки 109 руб.,; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 11,34 руб. на сумму недоимки 150 руб., за период с Дата по Дата в размере 65,07 руб. на сумму недоимки 756,24 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 34,96 руб. на сумму недоимки 779 руб., за период с Дата по Дата в размере 6,19 руб. на сумму недоимки 138 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 8573 руб., в которую включены недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 167 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 801 руб., на которую начислены пени за период с Дата по Дата в размере 617,25 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования № от Дата со сроком исполнения Дата, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №... от Дата, отменен Дата, в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили в суд ходатайство, согласно которому просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Гневанов И.В. в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материал о вынесении судебного приказа ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Судом установлено, что Гневанову И.В. на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- гараж с кадастровым номером ..., по адресу: Адрес, ГСК №, бокс №, дата возникновения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ..., по адресу: Адрес129, дата возникновения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата (л.д.55-56, 57).

В адрес ответчика заказной корреспонденцией по месту регистрации по адресу: Адрес40 были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2017 год транспортного налога в размере 8450 руб., налога на имущество физических лиц в размере 839 руб. (92 руб. + 747 руб.) (л.д.17);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2018 год транспортного налога в размере 8450 руб., налога на имущество физических лиц в размере 992 руб. (109 руб. + 883 руб.) (л.д.19);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата, за 2019 год транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 894 руб. (769 руб. + 125 руб.) (л.д.21);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2020 год транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. (779 руб.+138 руб.);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2022 год транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 968 руб. (167 руб.+801 руб.)

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, транспортного налога за 2018-2020 годы исполнена административным ответчиком с пропуском установленного срока, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата с Гневанова И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес взыскана задолженность в общей сумме 129,71 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,90 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22,73 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,48 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 67,87 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 34,22 руб.; судебные издержки в сумме 88,20 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Из содержания указанного решения следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 руб. уплачена Дата, в размере 769 руб. уплачена частями, а именно 12,76 руб. – Дата, 756,24 руб. – Дата; за 2020 год в размере 138 руб. уплачена Дата, в размере 779 руб. – Дата; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 7605 руб. уплачена Дата, за 2020 год в размере 7605 руб. уплачена Дата.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 105 руб. составила с учетом частичной оплаты 0,90 руб., за период со Дата по Дата на сумму недоимки 756,24 руб. - в размере 22,73 руб.; за 2020 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 138 руб. - в связи с частичной оплатой в размере 0,48 руб.; за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 779 руб. - в размере 3,51 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила в размере 67,87 руб., за 2020 год за период со Дата по Дата - в размере 34,22 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. (в редакции, действующей на Дата) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 53,09 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 561,54 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 244,89 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 12,48 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 7,64 руб. на сумму недоимки 883 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,95 руб. на сумму недоимки 109 руб.,; за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 11,34 руб. на сумму недоимки 150 руб., за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 65,07 руб. на сумму недоимки 756,24 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 34,96 руб. на сумму недоимки 779 руб., за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 6,19 руб. на сумму недоимки 138 руб.

Между тем в представленном расчете в части начисления пени в сумме 11,34 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата), а также в сумме 65,07 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) допущена арифметическая неточность, именно:

- за период с Дата по Дата начислены пени в размере 0,83 руб. в отношении недоимки 105 руб., в то время как за указанный период пени составляют 0,70руб. (150 руб.*4,25%/300*47 = 0,70 руб.);

- за период с Дата по Дата начислены пени в размере 5,36 руб. в отношении недоимки 756,24 руб., в то время как за указанный период пени составляют 5,27 руб. (756,24 руб.*5,5%/300*38 = 5,27 руб.).

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) на сумму недоимки 105 руб. составляют 11,21 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) на сумму недоимки 756,24 руб. составляют 64,98 руб.

Иной расчет в материалы дела не представлен.

С Дата согласно п.3 ст.75 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.11 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб.не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 8573 руб., в которую включены недоимки по следующим налогам: транспортный налог за 2022 год в размере 7605 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 167 руб., 801 руб.

В отношении суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее увеличения за период с Дата по Дата (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) административному ответчику начислены пени в размере 617,25 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 8573 руб.*1/300*15%*16 руб. = 68,58 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 8573 руб.*1/300*16%*120 = 548,67 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

Согласно п. 3 ст. 48 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд, в порядке ст.69,70 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. налоговым органом Гневанову И.В. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата задолженности по пени в сумме 998,14 руб., (л.д.29).

Дата налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено административному ответчику по адресу Адрес40 (л.д.15-16).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес ... от Дата в отношении Гневанова И.В. отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административным иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, с административного ответчика Гневанова И.В. подлежит взысканию задолженность в сумме 9788,18 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 7605 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 568 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 53,09 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 561,54 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 244,89 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,48 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7,64 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,95 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,21 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 64,98 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,96 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,19 руб.; пени, начисленные за период на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата, в размере 617,25 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333,19 транспортного налога в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 917 руб. с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к Гневанову И. В. удовлетворить частично.

Взыскать с Гневанова И. В., ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность в общей сумме 9788 рублей 18 копеек (Девять тысяч семьсот восемьдесят восемь рублей восемнадцать копеек), в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7605 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 568 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 53,09 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 561,54 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 244,89 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,48 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,95 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,21 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 64,98 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,96 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,19 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в размере 617,25 руб.

Взыскать с Гневанова И. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (Четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН 7727406020, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...

Дело №2а-840/2023 (2а-5046/2022)

59RS0001-01-2022-006178-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к Гневанову Ивану Владимировичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гневанову И.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,90 руб. и 22,73 руб.; за 2020 год в размере 0,48 руб. и 3,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 67,87 руб., за 2020 год в размере 34,22 руб., всего 129,71 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 88,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортное средство, в связи с чем, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 894 руб., за 2020 год в размере 917 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 7605 руб., з...

...а 2020 год в размере 7605 руб.

Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы №, №.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019, 2020 годы исполнена административным ответчиком с пропуском установленного срока.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 105 руб. составила 1,01 руб., из которых взыскивается 0,90 руб. в связи с частичной уплатой, за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 756,24 руб. - составила 22,73 руб.; за 2020 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 138 руб. - составила 0,62 руб., из которых взыскивается 0,48 руб. в связи с частичной уплатой; за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 779 руб. - составила 3,51 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила 67,87 руб., за 2020 год за период со Дата по Дата составила 34,22 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-1119/2022 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили в суд ходатайство, согласно которому просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Гневанов И.В. в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа №а-1119/2022, выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что Гневанову И.В. на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- гараж с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, ГСК №, бокс №, дата возникновения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: Адрес129, дата возникновения права собственности Дата.

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности Дата.

В адрес ответчика заказной корреспонденцией по месту регистрации по адресу: Адрес40 были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата со сроком уплаты не позднее Дата, в том числе, транспортного налога за 2019 год в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 894 руб. (769 руб. + 125 руб.);

- № от Дата со сроком уплаты не позднее Дата, в том числе, транспортного налога за 2020 год в размере 7605 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 917 руб. (779 руб.+138 руб.)

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019, 2020 годы исполнена административным ответчиком с пропуском установленного срока, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 руб. уплачена Дата, в размере 769 руб. уплачена частями, а именно 12,76 руб. – Дата, 756,24 руб. – Дата; за 2020 год в размере 138 руб. уплачена Дата, в размере 779 руб. – Дата.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 7605 руб. уплачена Дата, за 2020 год в размере 7605 руб. уплачена Дата.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 105 руб. составила с учетом частичной оплаты 0,90 руб., за период со Дата по Дата на сумму недоимки 756,24 руб. - в размере 22,73 руб.; за 2020 год за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 138 руб. - в связи с частичной оплатой в размере 0,48 руб.; за период начисления со Дата по Дата на сумму недоимки 779 руб. - в размере 3,51 руб.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила в размере 67,87 руб., за 2020 год за период со Дата по Дата - в размере 34,22 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Гневанову И.В. заказной корреспонденцией по адресу регистрации направлялись требования об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу № по состоянию на Дата в срок до Дата, № по состоянию на Дата в срок до Дата; № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, иного суду не доказано.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гневанова И.В. задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-1119/2022, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, в связи с поступившими возражениями ответчика, отменен Дата.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административным иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей по требованию №.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата после отмены судебного приказа №а-1119/2022 (Дата), с учетом выходных дней предъявлено в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика Гневанова И.В. подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,90 руб. и 22,73 руб.; за 2020 год в размере 0,48 руб. и 3,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 67,87 руб., за 2020 год в размере 34,22 руб., всего 129,71 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 88,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика Гневанова И.В.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к Гневанову Ивану Владимировичу удовлетворить.

Взыскать с Гневанова ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность в общей сумме 129 рублей 71 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,90 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22,73 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,48 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,51 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 67,87 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 34,22 руб.

Взыскать с Гневанова Ивана Владимировича в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес судебные издержки в сумме 88 рублей 20 коп.

Взыскать с Гневанова Ивана Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК пени (имущество) №

КБК пени (транспорт) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 03.02.2023 года.