Гордусь Анастасия Владимировна

решение

Решение в окончательной форме изготовлено 10 июля 2024 года

Дело № 2а-2029/2024

51RS0003-01-2024-00248-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.,

при секретаре Ченской Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на имя налогоплательщика ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимости:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 10.11.2015.

Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 15.08.2023, однако в установленный срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи чем налогоплательщику исчислены пени.

Кроме того, ФИО1 с 21.04.2023 по 30.11.2023 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик не уплатил в установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации с...

...роки страховые взносы за 2023 год в размере 28014,56 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов, ответчику были начислены пени.

Указанные обстоятельства послужили основанием для направления административному ответчику требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени № по состоянию на 08.07.2023. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 2175 рублей (за 2020 год – 187 рублей, за 2021 год – 994 рублей, за 20222 год – 994 рублей); задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 28014 рублей 56 копеек; пени в сумме 560 рублей 71 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в представленных возражениях просила в удовлетворении административного иска отказать, не отрицала, что была зарегистрирована в 2023 году в качестве индивидуального предпринимателя, вместе с тем никакой деятельности не осуществляла, полагала, что статус ИП был прекращен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего объекта налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадью 30,6 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 10.11.2015.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 994 рубля, за 2021 год в размере 994 рубля; за 2022 год – в размере 994 рубля.

Таким образом, ФИО1 в спорный период 2020-2022 годы являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Положения действующего гражданского законодательства Российской Федерации предусматривают основания для возложения ответственности по обязательствам несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, в случае отсутствия у него доходов или иного имущества, достаточных исполнения таких обязательств, на его родителей (усыновителей) или попечителей полностью или в недостающей части. При этом такая обязанность родителей (усыновителей), попечителей прекращается по достижении этим несовершеннолетним совершеннолетия либо в случаях, когда у него до достижения совершеннолетия появились доходы или иное имущество, достаточные для исполнения обязательств, либо когда он до достижения совершеннолетия приобрел дееспособность (статья 1074 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из представленных в материалы дела сведений следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в настоящее время является совершеннолетней, таким образом, является лицом, самостоятельно исполняющим свои гражданские обязанности.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 15.08.2023 о необходимости уплаты налога со сроком исполнения не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц возникает обязанность по уплате налога с момента получения налогового уведомления.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета следует, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не уплачена. Доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере в размере 2175 рублей являются обоснованными.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 21.04.2023 по 30.11.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что подтверждается представленной суду выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 15-17).

Таким образом, в спорный период – 2023 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Учитывая дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя, положения п. 5 ст. 432 НК РФ, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности – 7 месяцев 10 дней - в размере 28014 рублей 56 копеек.

В установленный налоговым законодательством срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были.

Относительно возражений административного ответчика о взыскании страховых взносов за 2023 год суд приходит к следующему.

Период, в который ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подтверждается письменными материалами дела.

Согласно статье 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган соответствующих документов, перечень которых содержится в данной статье закона.

Таким образом, на основании изложенного правового порядка регулирования спорных отношений, доводы ФИО1 о фактическом прекращении предпринимательской деятельности ранее ДД.ММ.ГГГГ и как следствие, неправомерности начисления недоимки по страховым взносам, судом отклоняются, поскольку ничем не подтверждены, а обязанность по уплате страховых взносов сохраняется за плательщиком со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения указанного статуса и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Каких-либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей судом не установлено.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В адрес ФИО1 направлялось требование № от 08.07.2023 об уплате налога и пени.

Указанное требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено, страховые взносы также не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2023 год и налог на имущество за 2020-2022 годы уплачены не были налоговым органом были начислены пени, общий размер которых составил 560 рублей 71 копейку (20,34 рублей задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 01.01.2023 и 540,37 рублей за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на недоимку 30189,56 рублей).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорного правоотношения) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Учитывая, что сумма налогов, подлежащих взысканию превысила 10 000 рублей по состоянию на 01.01.2024, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, истекал 01.07.2024.

Настоящее административное исковое заявление представлено в Ленинский районный суд города Мурманска 14.05.2024, то есть с соблюдением установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом исполнены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчик, являясь плательщиком страховых взносов за 2023 год, плательщиком налога на имущество за 2020-2022 годы, надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, а также не уплатил начисленные пени, суд полагает заявленные налоговым органом требования обоснованными, законными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1122 рубля 51 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 28014 рублей 56 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 2175 рублей, пени в сумме 560 рублей 71 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1122 рубля 51 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н.Шумилова

Копия верна. Судья Т.Н.Шумилова

Решение не вступило в законную силу 10.07.2024

с/з