Графеева Татьяна Сергеевна

УИД № 45RS0026-01-2024-012977-18

Дело №2-9268/24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2024 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Солдаткиной Э.А.,

при секретаре Аягановой С.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Графеевой Татьяны Сергеевны к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Графеева Т.С. обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области с требованием о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

В обоснование иска указала, что с 25.04.2014 Графеева Т.С. состояла в браке с Графеевым Д.А. 30.10.2014 супруги на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка за счет собственных и кредитных средств, приобрели в общую долевую собственность по 1/2 доли земельный участок, и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> Графеев Д.А. 04.04.2024 обратился в УФНС по Курганской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за период 2022 и за 2023, представил все необходимые документы, которые были приняты ответчиком. Получить имущественный вычет Графеев Д.А. не смог, в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ. Истец как наследник, принявший наследство Графеева Д.А. обратилась к ответчику с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц за 2022 в сумме 62659 руб. и за 2023 в сумме 65 879 ...

...руб., однако в удовлетворении указанного заявления было отказано по причине того, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен.

Просит суд включить в наследственную массу наследодателя Графеева Д.А., умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: Курганская область, Притобольный район, д. Арсёновка, ул. Центральная, д.30, за 2022 - 62659 руб., за 2023- 65 879 руб., всего 128538 руб. и не полученной в связи со смертью. Признать за Графеевой Т.С. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 128538 руб. Обязать УФНС по Курганской области выплатить Графеевой Т.С. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Графееву Д.А., в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за 2022- 62659 руб., за 2023 - 65 879 руб., всего 128538 руб. и не полученную в связи со смертью.

В судебном заседании представитель истца Семенова О.В. действующая на основании ордера, требования поддержала по доводам, изложенным в исковых требованиях. Дополнительно пояснила, что свидетельство о праве на наследство не получено, поскольку срок не истек. Так же имеются иные наследники, несовершеннолетние дети.

В судебном заседании представитель ответчика УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия. Представил письменный отзыв, в которых с заявленными требованиями не согласился.

Третье лицо нотариус Путинцева Т.Е. в судебное заседание не явилась о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания и о рассмотрении в отсутствии в суд не поступало.

На основании ч.3 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее- ГПК РФ) суд определил рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Заслушав явившихся лиц, исследовав представленные доказательства, другие письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что Графеева Татьяна Сергеевна и Графеев Дмитрий Алексеевич состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ № №.

30.10.2014 Графеева Т.С. и Графеев Д.А. на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка, представленного в материалы дела, за счет собственных и кредитных средств, приобрели в общую долевую собственность по 1/2 доли земельный участок, и жилой дом, расположенные по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

Согласно кредитному договору № № от 01.08.2014 сумма кредита, предоставленного для приобретения жилья составляет 720000 рублей; процентная ставка по кредиту 12,75 % годовых; срок кредитования 120 месяцев с даты фактического предоставления кредита.

Право собственности на жилой дом общей площадью 39.2 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, земельный участок площадью 2275 кв.м. зарегистрировано за Графеевой Т.С. и Графеевым Д.А. в 1/2 доли в праве общей долевой собственности за каждым 07.11.2014, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 07.11.2014 и выпиской из ЕГРН.

04.04.2024 Графеев Д.А. обратился в УФНС по Курганской области представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022, 2023, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома по адресу: по адресу: <адрес> в размере 720000 руб., а также имущественный вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту в размере 249151,45 руб.

Из представленных УФНС России по Курганской области материалов следует, что камеральная налоговая проверка налоговых деклараций за 2022, 2023 гг. Графеева Д.А. была завершена 02.05.2024, расхожлдений между данными налогоплательщика и налогового органа не выявлено, сумма налога, подлежащая возврату: за 2022 – 62659 руб., за 2023 – 65879 руб.

Графеев Дмитрий Алексеевич умер ДД.ММ.ГГГГ в с.Арсеновка Притобольного района Курганской области, о чем Отделом ЗАГС Администрации Притобольного района Курганской области составлена запись акта о смерти №№ от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти от 10.04.2024.

05.05.2024 Графеева Т.С. обратилась в УФНС России по Курганской области с обращением о возврате налога на доходы физических лиц за 2022 в сумме 62 659 руб., за 2023 в сумме 65 879 руб., всего 128538 руб.

В соответствии с ответом УФНС России по Курганской области от 23.05.2024, в удовлетворении указанного заявления было отказано поскольку, поскольку НК РФ возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен.

Согласно пункту 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно п.1 ст.1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.

В соответствии со ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу п. 1 ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

В силу п. 2 ст. 1152 ГК РФ, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно п. 4 ст. 1152 ГК РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В силу п. 1 ст. 1154 ГК РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Из материалов наследственного дела № №, заведенного нотариусом Путинцевой Т.Е. после смерти Графеева Д.А. следует, что за принятием наследства 27.05.2024 обратилась Графеева Т.С., действующая от себя и от имени своих несовершеннолетних детей Графеевой В.Д. и Графеева Н.Д. Также наследниками являются отец Графеев А.Н. и мать Графеева Л.И.

Согласно статье 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения наследником такой суммы денежных средств.

При таких обстоятельствах с учетом того, что Графеев Д.А. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, камеральная проверка проведена. По результатам которой заявленная сумма в размере 159863 руб. была подтверждена в полном объеме, однако по не зависящим от него причинам налоговый вычет получен не был, указанная сумма налогового вычета, как имущественное обязательство налогового органа, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу как наследнику первой очереди по закону.

На основании изложенного, суд исковые требования удовлетворяет в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти Графеева Дмитрия Алексеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год в сумме 62 659 руб., за 2023 год в сумме 65 879 руб., всего 128538 руб.

Признать право собственности Графеевой Татьяны Сергеевны (паспорт серии №) на наследственное имущество в виде подлежащего возврату Графееву Дмитрию Алексеевичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершему ДД.ММ.ГГГГ, имущественного налогового вычета по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год в сумме 62 659 руб., за 2023 год в сумме 65 879 руб., всего 128538 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в пользу Графеевой Татьяны Сергеевны (паспорт серии №) подлежащий возврату Графееву Дмитрию Алексеевичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершему ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год в сумме 62 659 руб., за 2023 год в сумме 65 879 руб., всего 128538 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд путем подачи жалобы через Курганский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Солдаткина Э.А.

Мотивированное решение изготовлено 25.10.2024.