Гусенгаджиев Рамазан Малачович

Дело 2а-5441/2024

УИД 05RS0№-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 5 ноября 2024 г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в размере 128 907,23 руб. и пени, начисленной на указанную сумму задолженности в размере 64 749,53 руб.,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в размере 128 907,23 руб. и пени, начисленной на указанную сумму задолженности в размере 64 749,53 руб. Требования мотивированы тем, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (ОГРИП №). Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена им ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему выдана справка о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета, в которой отражена задолженность по страховым взносам со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 907,23 руб., а также по пени в размере 64 749,53 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам. Общая сумма задолженности, о признании безнадежной к взысканию заявлено истцом, сост...

...авляет 193 656,76 руб.

Поскольку спорная недоимка и пени образованы в 2021 году либо ранее, так как срок их уплаты составлял 2021 год, срок на принудительное взыскание задолженности истек. Налоговый орган в установленные статьями 46,48,70 НК РФ сроки не предпринимали никаких мер по взысканию этих сумм, требований об уплате не выставляли, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в общей сумме 193 656,76 руб., является безнадежной к взысканию. Просит удовлетворить заявление административные исковые требования.

Административный ответчик УФНС России по <адрес> в возражениях на административное исковое требование ФИО1 указывает, что согласно базы данных АИС Налог-3 за ФИО1 P.M. числится задолженность по страховым взносам.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 2411,48 руб.; за 2018 год в размере 26545 руб.; за 2019 год в размере 29354 руб.; за 2020 год в размере 32448 руб.; за 2021 год в размере 7937,55 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5839,5 руб.; зa 2019 год в размере 6884 руб.; за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 2061,20 руб.

Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 68515,81 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 184166,25 руб.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Постановлением от 29.03.2023г. № Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году — установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Управление обратилось в мировой суд судебного участка № <адрес> РД с заявлениями о вынесении судебного приказа (ЗВСП) в отношении задолженности ФИО1 P.M.:

- ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017-2020 года в размере 137055,21 руб. На основании данного заявления, мировой суд вынес судебный приказ №а-1425/2023 от 06.09.2021г.;

- ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по страховым взносам на медицинское страхование за 2017-2020 года в размере 31292,04 руб. На основании данного заявления, мировой суд вынес судебный приказ №а-1615/2022 от 14.09.2022г.

На основании вышеизложенного УФНС по РД просит отказать в удовлетворении требований ФИО1 P.M. в полном объеме.

Административный истец ФИО1 и представитель административного ответчика УФНС России по <адрес>, извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела административный истец ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов – индивидуальный предприниматель (ОГРНИП: №, ИНН: 052888814873, дата присвоения ОГРНИП: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 8789,85 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб.; за 2021 год в размере 7937,55 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год в размере 621,63 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.; за 2021 год в размере 2061,20 руб.;

- пени в размере 64 749,53 руб.

Обращаясь в суд с административным иском ФИО1 указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности, сроки взыскания налоговым органом пропущены, в связи с чем указанные суммы подлежат признанию безнадежными к взысканию в связи с утратой возможности к их взысканию.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в пределах, установленных налоговым законодательством сроках.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, налоговый орган обращался в судебный участок № <адрес> с заявлениями о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 выданы судебные приказы:

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1425/2021 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы в размере 136 599,75 руб. и пени в размере 455,46 руб. Постановлением СПИ ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-1425/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП;

-ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 27 316,49 руб. и пени в размере 3975,55 руб. Постановлением СПИ ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-1615/2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ;

- ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании пени в размере 43 425,15 руб. Судебный приказ не отменен;

- ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании пени в размере 10 018,77 руб. Судебный приказ не отменен.

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств, наличия судебных актов о взыскании спорной задолженности, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в размере 128 907,23 руб. и пени, начисленной на указанную сумму задолженности, в размере 64 749,53 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о возвращении искового заявления

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Шамильского районного суда Республики Дагестан Магомедов А.М., рассмотрев, административное исковое заявление Гусенгаджиева Рамазана Малачовича к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

Гусенгаджиев Р.М., обратился в Шамильский районный суд Республики Дагестан с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Суд, изучив административное исковое заявление, приходит к выводу, что данное административное исковое заявление подлежит возврату по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 129 КАС РФ, судья возвращает административное исковое заявление, если дело неподсудно данному суду.

В соответствии ч. 1 ст. 22 КАС РФ, административное исковое заявление к органу государственной власти, иному государственному органу, органу местного самоуправления, избирательной комиссии, комиссии референдума, организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту их нахождения, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему - по месту нахождения органа, в котором указанные лица исполняют свои обязанности.

Как усматривается из административного искового заявления местом нахождения администра...

...тивного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> является <адрес> Дагестан, <адрес>.

Таким образом, суд считает необходимым вернуть административное исковое заявление Гусенгаджиева Рамазана Малачовича к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи не подсудностью.

На основании изложенного, руководствуясь п.2 ч. 1 ст. 129,198-199 КАС РФ, суд

определил:

Возвратить Гусенгаджиеву Рамазану Малачовичу административное исковое заявление к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, и приложенные к нему документов, разъяснив, что для разрешения требования он вправе обратиться в Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан по месту нахождения административного ответчика.

На определение может быть подана частная жалоба в Верховный Суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья