Хачатрян Ваге Хачикович

Дело № 2а-2693/2024

(УИД: 48RS0003-01-2024-003719-30)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 12 ноября 2024 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к Хачатряну Ваге Хачиковичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Хачатряну В.Х. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 гг. в размере 5317 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 2080,37 руб. По настоящее время Хачатряном В.Х. задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Хачатрян В.Х. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактичес...

...кая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что Хачатрян В.Х. является собственником автомобиля ВАЗ-21093 г/н № с 04.09.2013г. по 04.08.2021 г., автомобиля ВАЗ-21099 г/н № с 22.03.2017 г. по 04.08.2021 г.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2018-2021 годах плательщиком транспортного налога.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с Хачатряна В.Х. задолженности по транспортному налогу и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством личного кабинета налогоплательщика требование №144943 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 7758 руб., пени в размере 2062,52 руб. сроком уплаты до 28.08.2023 г.; налоговое уведомление №13162442 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1208 руб. в срок до 01.12.2022 г., налоговое уведомление №5559590 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2070 руб. в срок до 01.12.2021 г.;

- посредством почтовой связи заказных писем с налоговым уведомлением №61603457 от 22.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2070 руб., сроком уплаты до 02.12.2019 г.; с налоговым уведомлением №3322767 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2070 руб.

Требование №144943 по состоянию на 08.07.2023 г. было получено Хачатряном В.Х. 31.07.2023 г., налоговое уведомление №13162442 от 01.09.2022 г. было получено 14.09.2022 г., налоговое уведомление №5559590 от 01.09.2021 г. было получено 23.09.2021 г., что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Акт Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве №2 от 03.05.2024 г., согласно которому отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы Фонда за 2017, 2018, 2019 годы, не является документом, подтверждающим направление Хачатряну В.Х. налогового уведомления №61603457 от 22.08.2019 г.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление №3322767 от 03.08.2020 г. было направленно Хачатряну В.Х. заказным письмом по почте по адресу <адрес>. Вместе с тем, как следует из сведений, представленных отделом адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Липецкой области, Хачатрян В.Х. с 19.02.2020 г. по настоящее время зарегистрирован по адресу <адрес>

В срок для добровольной уплаты задолженности (до 28.08.2023 г.), установленный в требовании № 144943, налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ явилось основанием для направления в адрес Хачатряна В.Х. решения №20180 от 29.12.2023 г. с целью осуществления мер принудительного взыскания.

Как следует из содержания статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается налоговым органом в сумме отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату принятия указанного решения с отражением всей формированной совокупной налоговой обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС согласно статье 75 НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, Хачатряном В.Х. задолженность по транспортному налогу за 2020 г., 2021 г. частично погашена, однако остальная задолженность по настоящее время не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с Хачатряна В.Х. задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 595 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с Хачатряна В.Х.. задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2070 руб., за 2019 г. в размере 1632 руб., за 2020 г. в размере 1020 руб. - не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2024 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 1697,85 руб. сложилась из следующих сумм:

- пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 422,57 руб., за 2017 г. в размере 432,66 руб., за 2018 г. в размере 411,24 руб., за 2019 г. в размере 279,73 руб., за 2020 г. в размере 142,59 руб., за 2021 г. в размере 9,06 руб.

Поскольку подлежащей взысканию является задолженность по транспортному налогу за 2021 г., суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика пени за неуплату указанного налога, а именно – пени в размере 9,06 руб. за неуплату транспортного налога за 2021 год.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с Хачатряна В.Х. задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 422,57 руб., за 2017 г. в размере 432,66 руб., за 2018 г. в размере 411,24 руб., за 2019 г. в размере 279,73 руб., за 2020 г. в размере 142,59 руб. - не подлежат удовлетворению.

Что касается требований административного иска о взыскании с административного ответчика пени с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 717,28 руб. суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи д 45 Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размер} отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате задолженности, извещающее о наличии задолженности с указанием сведений о добровольном сроке исполнения требования об уплате задолженности, подлежащих применению в случае неисполнения требования об уплате задолженности мер взыскания и обеспечения исполнения налоговой обязанности, обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 32 Кодекса по направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

При этом, Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3, 7 статьи 46 Кодекса).

Исходя из представленной административным истцом таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, сумма пени составила 717,28 руб. Задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1697,85 руб. Сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3098 от 10.01.2024 г. – 2676,40 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 60,88 руб.

Хачатряном В.Г. по настоящее время задолженность по пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с Хачатряна В.Х. задолженности по пени с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 в размере 717,28 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Хачатряна В.Х. 12.03.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-242/2024 от 05.02.2024 г.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с Хачатряна В.Х. задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 595 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,06 руб., пени с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 717,28 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с Хачатряна Ваге Хачиковича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 595 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,06 руб., пени с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 в размере 717,28 руб.

Взыскать с Хачатряна Ваге Хачиковича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с Хачатряна Ваге Хачиковича задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2070 руб., за 2019 г. в размере 1632 руб., за 2020 г. в размере 1020 руб., по пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 422,57 руб., за 2017 г. в размере 432,66 руб., за 2018 г. в размере 411,24 руб., за 2019 г. в размере 279,73 руб., за 2020 г. в размере 142,59 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий