Халупенко Эдуард Михайлович

Дело № 2а-1521/2023

74RS0029-01-2023-001669-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2023 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Филимонова А.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 10603,51 руб., из которых: 50 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц), за 2017 г., 10378,88 руб. – транспортный налог за 2017 г., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017г., за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г., в сумме 174,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Халупенко Э.М., являясь собственником объекта недвижимости, транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов исполняет не в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не в полном объеме исполнено требовани...

...е: транспортный налог за 2017 г. оплачен частично, недоимка по налогу на имущество за 2017 год не погашена.

Определением суда от 08.06.2023 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок не позднее 30.06.2023 г. и не позднее 28.07.2023г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор. Транспортный налог в силу ст.14 НК РФ отнесен к региональным налогам.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как установлено судом, административный ответчик в 2016 и 2017 г. являлся собственником автомобилей <данные изъяты> (12 мес.), <данные изъяты> (12 мес.), <данные изъяты> (12 мес.), а также собственником гаража, расположенного по адресу <адрес> (12 мес.).( л.д.14,15)

Налоговым уведомлением № от 14.07.2018 г. Халупенко Э.М. были начислены за 2017 год транспортный налог и налог на имущество физических лиц, исходя из сроков владения им транспортными средствами и объектом недвижимости, установленных налоговых ставок, в качестве напоминания сообщен срок уплаты налогов – не позднее 03.12.2018 г. (л.д.15).

Административным ответчиком указанные налоги частично погашены, а именно в счет оплаты недоимки по транспортному налогу внесено 253,12 р., налог на имущество за 2017 год не оплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ ( в редакции кодекса действовавшей в спорный период ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по налогам превысила сумму в 3000 руб. с выставлением требования № от 06.02.2019 г. со сроком исполнения до 22.03.2019 г., при этом самое раннее требование № содержало срок исполнения до 29 января 2019 года. Следовательно налоговый орган правомочен был обратиться в суд за взысканием недоимки до 29 июля 2022 года.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган 18.09.2019г. г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Халупенко Э.М. недоимки по налогам и пени.

По заявлению Халупенко Э.М. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска от 25.04.2023г. года отменен судебный приказ, выданный 20.09.2019 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 06.06.2023 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с Халупенко Э.М. недоимки по налогам и пени.

Проверив расчет сумм налогов и пени, выполненный с учетом поступивших от Халупенко Э.М. платежей, суд соглашается с требованиями административного искового заявления, полагая их законными и обоснованными.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д.16,20-21), срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с Халупенко Э.М. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 10603,51 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с Халупенко Э.М. следует взыскать госпошлину в размере 424,14 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с Халупенко Э.М. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 10603,51 руб., а именно: 50 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц), за 2017 г., 10378,88 руб. – транспортный налог за 2017 г., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017г., за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г., в сумме 174,63 руб.

Взыскать с Халупенко Э.М. (ИНН №) государственную пошлину в размере 424,14 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья:

Дело № 2а-1542/2023 74RS0029-01-2023-001671-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кутырева П.Е.,

при секретаре Камаловой С.Т.,

рассмотрел 06 сентября 2023 года в открытом судебном заседании в зале суда в г. Магнитогорске Челябинской области административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Халупенко ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 64 от 15.05.2023г. к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 297,34 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 31,01 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 1,54 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 112 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год з...

...а период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 0,36 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 30778 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 100,28 рублей.

Всего просит взыскать 40836,53 рублей.

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 65 от 15.05.2023г. к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2017 за период с 06.02.2019 по 09.08.2021 в размере 1883,91 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 662,03 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 349 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 33,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 3,42 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 4,11 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 144 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,50 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 1128,78 рублей.

Всего просит взыскать 13725,06 рублей.

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 63 от 15.05.2023г. к Халупенко Э.М. о взыскании недоимки:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 10632 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 140,70 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 55 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.12.2020 в размере 0,72 рублей.

Всего просит взыскать 10828,42 рублей.

В обоснование заявленных требований в каждом из указанных четырех исков указано на то, что Халупенко Э.М., являясь собственником получателем доходов, собственником объектов недвижимости и транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов должным образом не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда административные дела по трем искам объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области и административный ответчик Халупенко Э.М. в судебном заседании при надлежащим извещении участия не принимали, возражений, доказательств уплаты недоимки ответчик не представил, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. От Халупенко Э.М. поступили возражения, где тот просит применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период административный ответчик Халупенко Э.М. являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Также административный ответчик Халупенко Э.М. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- гаража <адрес>

- гаража <адрес>

- 2/3 долей в праве собственности на <адрес> в <адрес>.

Также он получил доход в ООО КБ «Ренессанс Кредит», с которого не был уплачен налог.

Таким образом, Халупенко Э.М. являлся налогоплательщиком по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налоговый орган исчислил налог за спорные периоды, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты.

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

В последующем, в связи с неуплатой Халупенко Э.М. образовавшейся задолженности, ему были направлены требования об уплате недоимки и пени за начисленные на такую недоимку.

Налоговые уведомления и требования были направлены почтой по адресу регистрации Халупенко Э.М.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку Халупенко Э.М. не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые были выданы и отменены в связи с поступившими возражениями должника.

06 июня 2023 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с Халупенко Э.М. образовавшейся выше задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН, карточками учета ТС.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в установленном законом порядке, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2407,24 рублей.

Доводы Халупенко Э.М. о том, что истцом пропущен срок исковой давности основаны на неправильном толковании закона.

Вопреки ошибочному мнению административного ответчика к налоговым правоотношениям не применяются соответствующие положения Гражданского кодекса Российской Федерации о сроках исковой давности, поскольку в налоговых правоотношениях применению подлежат иные (специальные) нормы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, названный шестимесячный срок налоговым органом пропущен не был – судебные приказы по заявлению Халупенко Э.М. отменены 25 апреля 2023 года, а иски поданы 06 июня 2023 года.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Халупенко ФИО5 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 297,34 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 31,01 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 1,54 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 112 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 0,36 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 30778 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 100,28 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2017 за период с 06.02.2019 по 09.08.2021 в размере 1883,91 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 662,03 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2019 за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 349 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 9516 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 33,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 3,42 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2019 год за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 4,11 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 144 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,50 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 1128,78 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 10632 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку 2018 за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 140,70 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 55 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.12.2020 в размере 0,72 рублей.

Взыскать с Халупенко ФИО6 (ИНН № государственную пошлину в размере 2407,24 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: П.Е. Кутырев

Решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2023 года.