Харнаули Лидия Кирилловна

дело № 2а-684/2020

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 29 июня 2020 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Масловой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Харнаули Л.К. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к Харнаули Л.К. о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указывает, что на налоговом учете в МИФНС России 6 по СК с 01.09.2014 г. по 29.08.2017 г. состояла в качестве индивидуального предпринимателя Харнаули Л.К.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых, взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увелич...

...енного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. При этом п. 5 ст. 430 НК РФФ определено, что, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговом органе. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 01.06.2017 г.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 22.01.2018 г. № об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет - 15474,19 рублей (7500 * 26 % * 7 + 7500 * 26 % * 29 / 31 = 15 474,19 рублей).

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет - 3035,32 рублей (7500 * 5,10 % * 7 + 7500 * 5,10 % * 29 / 31 = 3035,32 рублей).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 555,14 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 108,89 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: страховые взносы - 18509,51 рублей, пени - 664,03 рублей. Рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Требование о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 22.01.2020 г. судебный приказ № от 13 декабря 2019 г. в отношении административного ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 22 июля 2020 г.

На основании вышеизложенного просит: взыскать с Харнаули Л.К., ИНН № недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: взносы за 2017 г. в размере 3035,32 руб., пени в размере 108,89 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взносы за 2017 год в размере 15 474,19 руб., пени в размере 555,14 рублей, на общую сумму 19173,54 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, уважительности причины своей неявки суду не представил. При этом от представителя МИФНС № по СК поступило ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в виду того, что в переходный период ввода в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистем и компонентов АИС «Налог-3» возникали технические сбои программного комплекса автоматизированной системы налогового органа и данное обстоятельство воспрепятствовало обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Административная ответчица Харнаули Л.К. в судебное заседание не явилась, хотя о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения. От Харнаули Л.К. поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствии и отказать в удовлетворении требований, в связи с истечением срока давности для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из содержания ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.04.2020 г. следует, что Харнаули Л.К. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.08.2017 г.

Таким образом, Харнаули Л.К. должна была не позднее 13.09.2017 г. уплатить страховые взносы, предусмотренные ст. 419 НК РФ.

Статья 11 НК РФ определяет недоимку как сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, требование об уплате Харнаули Л.К. страховых взносов за 2017 г., с учетом прекращения ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, должно было быть ей направлено не позднее 13.12.2017 г., в то время как было направлено 22.01.2018 г. (л.д. 8), то есть с пропуском установленного срока.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованием МИФНС № по СК № от 22.01.2018 г. Харнаули Л.К. предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в сумме 18509,51 рублей, пени в сумме 1348,66 рублей в срок до 09.02.2018 г. Л.д. 8

Таким образом срок для обращения МИФНС № за выдачей судебного приказа истекал 09 августа 2018 г.

Согласно сведениям, полученным от мирового судьи судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района (вх. № от 03.06.2020 г.) следует, что заявление о выдаче судебного приказа от МИФНС № поступило нарочно 28 ноября 2019 г., то есть по прошествии более 3 месяцев после истечения установленный законом 6-и месячного срока.

13.12.2019 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района СК в отношении должницы Харнаули Л.К. вынесен судебный приказ № о взыскании с неё в пользу МИФНС № по СК недоимки и пени по страховым взносам в сумме 19 173 рубля 54 копейки.

22.01.2020 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района судебный приказ № от 13.12.2019 г. в отношении Харнаули Л.К. был отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № было сдано в отделение почтовой связи 22.05.2020 г. и поступило в Буденновский городской суд 26.05.2020 г.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В судебном заседании установлено, что административным истцом более чем на месяц был нарушен срок предъявления требования об уплате страховых взносов, а также то, что он обратился с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском более чем на три месяца выше установленного законом шестимесячного срока.

При этом МИФНС России № по СК заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления по причине того, что возникали технические сбои программного комплекса автоматизированной системы налогового органа АИС «Налог-3».

Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не подлежит удовлетворению, так как административным истцом не представлены какие-либо доказательства уважительности причин пропуска срока, на которые он ссылается в обоснование своего ходатайства.

При проверке сроков для обращения в суд проверяет как соблюдение сроков для обращения о выдаче судебного приказа, так и соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Правовая природа сроков, содержащихся в ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ различна и нарушение любого из сроков служит основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Пропуск без уважительных причин сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ влечет за собой нарушение сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ и является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований. Иное толкование данных норм позволяло бы административному истцу не соблюдать сроки для обращения за выдачей судебного приказа, ссылаясь только на сроки, исчисляемые с момента вынесения определения об отмене судебных приказов.

Ввиду отсутствия доказательств соблюдения административным истцом порядка и сроков взыскания налога и пени, в также ввиду не удовлетворения судом ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в отношении Харнаули Л.К. - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС № по СК о взыскании с Харнаули Л.К. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. на сумму 3035,32 рублей, пени в размере 108,89 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. на сумму 15 474,19 рублей, пени в размере 555,14 рублей, на общую сумму 19173 рубля 54 копейки - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06 июля 2020 г.

Судья Озеров В.Н.