Холиков Абдувохид Анварович

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ряжск Рязанской области 16 августа 2024 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Маршанцева И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Рязанской области к Холикову Абдувохиду Анваровичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Холикову А.А. Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик имеет в собственности транспортное средство - автомобиль легковой ШКОДА OCTAVIA, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также Холиков А.А. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В настоящее время задолженность Холиков А.А. составляет: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ – 709 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. – 1374 рублей 91 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ – 5760 рублей 28 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Административному ответчику было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки ему было направлено требование 12712 от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.45 НК РФ Холиков А.А. не уплатил сумму налогов, указанную в требовании об уплате налога и пени. На отрица...

...тельное сальдо ЕНС ему начислены пени в размере 5577 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи от 19.01.2024г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Холикова А.А. задолженности по налогам и пени.

УФНС России по Рязанской области просит взыскать с Холикова А.А. задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. – 2019 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ – 709 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – 1374 рублей 91 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за ноябрь 2020г. – 5760 рублей 28 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 5577 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п.1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции от 10.08.2020) налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно, устанавливается в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом..

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Судом установлено, что в собственности Холикова А.А. имеется автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права 24.11.2017г., мощностью 110 л.с.

За указанное транспортное средство Холикову А.А. был начислен транспортный налог за 2020 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Холиков А.А. являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки ЕГРИП.

Холиков А.А. в период осуществления предпринимательской деятельности применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Налоговым органом Холикову А.А. был начислен налог на профессиональный доход в размере 7844 рубля 57 копеек, из которых 709 рублей за январь 2021 года со сроком уплаты 25.02.2021г., 1374 рублей 91 копейка за декабрь 2020г. со сроком уплаты 25.01.2021г., 5760 рублей 28 копеек за ноябрь 2020г. со сроком уплаты 25.12.2020г.

В связи с наличием недоимки Холикову А.А. были направлены требования № от 15.03.2021г., срок уплаты до 28.04.2021г. и № от 15.12.2021г. срок уплаты до 15.12.2021г.

Холиков А.А. в нарушение ст.45 НК РФ не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, у него образовалась недоимка по транспортному налогу за 2020 год, налог на профессиональный доход за январь 2021 года, декабрь 2020г. и ноябрь 2020г. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

За нарушение сроков уплаты налогов налоговым органом административному ответчику в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход в размере 5577 рублей 87 копеек за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г.

Из пояснений налогового органа следует, что пени на общую сумму 5577 рублей 87 копеек состоят из: пени, принятой из ОКНО (до 01.01.2023г. до введения ЕНС) в размере 3231 рублей 64 копеек по состоянию на 01.01.2023г. и пени в размере 2482 рубля 65 копеек, начисленной за период с 01.01.2023 по 11.12.2023г. с вычетом 136 рублей 42 копеек (уменьшение пени).

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3231 рублей 64 копеек, состоит из: 298 рублей 49 копеек начислены на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.07.2019г. по 25.12.2019г.; 2519 рублей 35 копеек начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 26.09.2020г. по 31.12.2022г.; 413 рублей 8 копеек начислены на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.

В связи с оставлением налоговых требований без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Холикова А.А. недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 судебного района Ряжского района Рязанской области № от 22.06.2022г., вступившим в законную силу 27.07.2022г., с Холикова А.А. взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2020 года в размере 10891 рубль 36 копеек пени 42 рубля 49 копеек, штраф по ЕНДВ за 1 квартал 2018 года в размере 1000 рублей, а также по транспортному налогу за 2020 год в размере 2202 рублей и пени 6 рублей 24 копейки.

Определением мирового судьи от 19.01.2024г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Холикова А.А. задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, ЕНДВ за 2019-2020г. в связи с вынесением судебного приказа № от 22.06.2022г. о взыскании с того же должника денежной суммы в части задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана с Холикова А.А. на основании судебного приказа от 22.06.2022г. №2А-685/2022.

В пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3)

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 г., максимальный порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В шестимесячный срок 28.06.2024г. административный истец обратился в Ряжский районный суд Рязанской области в порядке искового производства.

Суд, поверив расчет налога на профессиональный доход и пени, произведенный административным истцом, находит его арифметически верным, принимает его, поскольку он документально подтвержден, произведен исходя из размера недоимки, периода просрочки, административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик требование об уплате задолженность по налогам и пени до настоящего времени не исполнил. Каких-либо доказательств того, что он освобожден от обязанности по уплате налога на профессиональный доход, пени, либо, что эти суммы были им уплачены, суду не представил.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования УФНС России по Рязанской области к Холикову А.А. следует удовлетворить частично; с Холикова А.А. надлежит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход и пени; задолженность по транспортному налогу за 2020 год взысканию не подлежит, поскольку была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи.

Поскольку налоговый орган на основании под.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования – Ряжский муниципальный округ Рязанской области в силу абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Рязанской области к Холикову Абдувохиду Анваровичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Холикова Абдувохида Анваровича, <данные изъяты>, задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года – 709 (семьсот девять) рублей по сроку уплаты 25.02.2021г., за декабрь 2020г. – 1374 (она тысяча триста семьдесят четыре) рублей 91 копейка по сроку уплаты 25.01.2021г., за ноябрь 2020г. – 5760 (пять тысяч семьсот шестьдесят) рублей 28 копеек по сроку уплаты 25.12.2020г.; пени 5577 (пять тысяч пятьсот семьдесят семь) рублей 87 копеек за период с 13.02.2021г. по 11.12.2020г.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Холикова Абдувохида Анваровича, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования – Ряжский муниципальный округ Рязанской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Маршанцев.