Хужина Эльвира Валерьевна

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2020-000021-64

КОПИЯ

Дело 2а-1277/2020

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2020 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антропова И.В.,

с участием административного ответчика Хужиной Э.В.,

при секретаре судебного заседания Рябковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1277/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к Хужиной Эльвире Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Хужиной Э.В. пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года, в размере 527 руб. 68 коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, до 01 января 2017 года, в размере 137 руб. 47 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 23 400 руб. и пени в размере 30 руб. 23 коп, страховых взносов на обязательное м...

...едицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 4 590 руб. и пени в размере 5 руб. 93 коп., в бюджет Свердловской области задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 16138 руб. и пени в размере 165 руб. 68 коп., всего 44 994 руб. 99 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик Хужина Э.В. с 18.07.2012 по 12.01.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, должна была уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту - ФФОМС). Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем административным истцом на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 и с 01.01.2017 (2017 год), были начислены пени. Кроме того, Хужиной Э.В. был получен патент на право применения патентной системы налогообложения № от 30.12.2016 в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности сроком действия с 01.01.2017 по 31.12.2017, задолженность по данному виду налога и пени административным ответчиком также не погашены. Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением суда от 23 апреля 2020 года, исходя из предмета и оснований административных исковых требований, характера спорных правоотношений, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Пышминском районе Свердловской области.

В судебном заседании административный ответчик Хужина Э.В. административные исковые требования признала. Суду пояснила, что в спорный налоговый период она являлась индивидуальным предпринимателем, обязуется погасить задолженность по страховым взносам, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Пышминском районе Свердловской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеются уведомление о получении судебного извещения, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области извещена 07.05.2020, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Пышминском районе Свердловской области извещено 06.05.2020, о чём свидетельствуют уведомления органа связи о вручении почтового отправления, в материалах дела имеется изложенное в отзыве на административное исковое заявление ходатайство заинтересованного лица о рассмотрении дела без участия представителя. От Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Пышминском районе Свердловской области поступил письменный отзыв, в котором указало на непогашение административным ответчиком задолженности по страховым взносам, пени по настоящее время. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ, редакция закона действовала в спорный период времени, с 01.01.2017 данный федеральный закон утратил силу), плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы предусмотрена ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Как было установлено ч. 1 п. 1, ч. 1.1 и ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в спорный период, для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, чей доход за расчетный период не превышал 300000,00 руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в фиксированном размере как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивались страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляли в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляли сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщика за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированному размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 вышеуказанного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае нарушения срока уплаты страховых взносов плательщик страховых взносов обязан уплатить пени в соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Хужина Э.В. с 18.07.2012 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.01.2018.

В связи с тем, что налогоплательщик Хужина Э.В. снята с налогового учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2018, в соответствии с положениями п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил - 19356, 48 руб., с учетом переплаты в сумме 4783,17 руб., сумма задолженности составила 14573,31 руб. (19356,48 – 4783,17), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил – 3796,85 руб.

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков», на территории Свердловской области введена в действие и применяется патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 346.44, 346.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном порядке. Документов, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Как следует из материалов дела, Хужиной Э.В. получен патент на право применения патентной системы налогообложения № от 30.12.2016 в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности «Услуги розничной торговли, за исключением услуг розничной торговли в строках 234, 239, 244, 249, 254 и 259 приложения к Закону Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков», сроком действия с 01.01.2017 по 31.12.2017.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.47 налогового кодекса РФ).

В соответствии с Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков», возможный к получению годовой доход составляет <данные изъяты> руб.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 налогового кодекса РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, сумма налога за отчетный период составляет 48412 руб. (<данные изъяты> руб. *6%).

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в следующем порядке: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты двух третей суммы налога 32275 руб. (48412 руб. * 2/3) не позднее 09.01.2018 и, с учетом переплаты Хужиной Э.В. по данному виду налога в размере 16137 руб., сумма задолженности составила 16138 руб. (32275 руб. – 16137 руб.).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были сформированы и направлены в адрес Хужиной Э.В. следующие требования:

требование № об уплате страховых взносов, налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском.

По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера, на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика страховых взносов в несвоевременной уплате налога.

Размер взыскиваемых сумм недоимки по страховым взносам, налогу и пени судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, доказательств уплаты задолженности за указанный период не представлено.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Таким образом, начиная с 01.01.2017 по указанным полномочиям налоговые органы являются правопреемниками Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, налогу, пени, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с Хужиной Э.В. пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года, в размере 527 руб. 68 коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, до 01 января 2017 года, в размере 137 руб. 47 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 23 400 руб. и пени в размере 30 руб. 23 коп, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 4 590 руб. и пени в размере 5 руб. 93 коп., в бюджет Свердловской области задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 16138 руб. и пени в размере 165 руб. 68 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с Хужиной Э.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 549 руб. 85 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к Хужиной Эльвире Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, пени – удовлетворить.

Взыскать с Хужиной Эльвиры Валерьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> всего 44 994 (Сорок четыре тысячи девятьсот девяноста четыре) рубля 99 копеек, в том числе:

пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года, в размере 527 рублей 68 копеек,

пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, до 01 января 2017 года, в размере 137 рублей 47 копеек,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 23 400 рублей 00 копеек и пени в размере 30 рублей 23 копейки,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 01 января 2017 года (2017 год), в размере 4 590 рублей 00 копеек и пени в размере 5 рублей 93 копейки,

в бюджет Свердловской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 16138 рублей 00 копеек и пени в размере 165 рублей 68 копеек.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Получатель – УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области)

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России

Счет № 40101810500000010010

БИК 046577001

ИНН 6633001154, КПП 663301001

страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года:

ОКТМО 65718000

КБК 1821 02 02140 06 2100 160 – пени

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, до 01 января 2017 года:

ОКТМО 65718000

КБК 1821 02 02103 08 2011 160 – пени

страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года:

ОКТМО 65718000

КБК 1821 02 02140 06 1110 160 – страховые взносы

КБК 1821 02 02140 06 2110 160 – пеня

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, с 01 января 2017 года:

ОКТМО 65718000

КБК 1821 02 02103 08 1013 160 – страховые взносы

КБК 1821 02 02103 08 2013 160 – пеня

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения:

ОКТМО 65718000

КБК 1821 05 04010 02 1000 110 – налог

КБК 1821 05 04010 02 2100 110 – пеня

Взыскать с Хужиной Эльвиры Валерьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 549 (Одна тысяча пятьсот сорок девять) рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись. И.В. Антропов