Хузина Лилия Кашифовна

Решение изготовлено в окончательной форме 03 апреля 2023 года

Дело № 2а-3386/2023 Санкт-Петербург

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года

Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Мининой Е.Н.,

с участием представителя административного истца – Рыбчак А.А.,

при секретаре Соколовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к Хузиной Л. К. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хузиной Лилии Кашифовне, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 17 429 руб. 02 коп., пеня в размере 16 руб. 12 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 38 929 руб. 7 коп., пени в размер 64 руб. 59 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложени...

...я, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 192 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Хузина Лилия Кашифовна является собственником недвижимого имущества, которое являются объектом налогообложения, а также до 30.10.2020 являлась индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик имеет задолженность по обязательным платежам и санкциям, которому своевременно направлялись требования об уплате налогов и пени. Поскольку обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, административный истец обратился с требованиями о взыскании недоимки в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца явился, настаивал на удовлетворении заявленных требованиях.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, доказательств уважительности неявки суду не представил. в связи с чем, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Исходя из положений п. 1 ст. 431 НК РФ, плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.1 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).Положениями ст. 421 НК РФ Установлен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Нормы данной статьи не применимы поскольку налогоплательщиком не производились выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 23 400 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.: в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.; в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 4 590 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г.; 6 884 руб. - за расчетный период 2019 г.; 8 426 руб. - за расчетный период 2020 г. (абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, Худина Л.К. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу (л.д. 26), является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у неё в собственности объекта недвижимости, а также до 30.10.2020 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 40-46).

С учетом сведений об объектах права собственности Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020 №, в котором административному ответчику предложено оплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц (л.д. 7).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, в адрес Хузиной Л.К. Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу было направлено требование № по состоянию на 21.06.2021, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 15).

Направление данного требования подтверждается представленными в материалы дела документами (л.д. 17).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, приведенный в административном исковом заявлении, а также содержащийся в налоговом уведомлении и требовании об уплате недоимки судом проверен и признан правильным, совершенным с учетом сведений о праве собственности Хузиной Л.К. на объект недвижимости.

Так же из материалов дела следует, что за административным ответчиком числиться недоимка по уплате страховых взносов за период с 2018 по 2020 гг., из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. составляет 38 292 руб. 76 коп. (л.д. 21, 22), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 429 руб. 02 коп. (л.д. 19, 20).

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на 07.02.2019 (л.д. 9-10), № по состоянию на 27.11.2020 (л.д. 11-12), № по состоянию на 29.01.2020 (л.д. 13-14) о необходимости погасить задолженность, а также пени на недоимку по страховым взносам.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате страховых взносов, пени и требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, 22.02.2022 мировым судьей судебного участка №30 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с Хузиной Л.К. задолженности по налогам за 2016, 2019, 2020 гг. и пени на общую сумму 58 959 руб., из которых: налоги (сборы) – 55 913 руб. 78 коп., пени – 80 руб. 71 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Санкт-Петербурга от 29.04.2022 отменен судебный приказ от 22.02.2022 № 2а-8/2022-30 (л.д. 24); с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд 21.11.2022 с заявлением о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, из которого следует, что определение об отмене судебного приказа от 29.04.2022 в отношении Хузиной Л.К. поступило в Межрайонную ФНС России № 17 по Санкт-Петербургу – 27.05.2022 (л.д. 54, 55), т.е. пропуск срока произошел по независящим от Инспекции причинам.

Обстоятельства, связанные с поздним направлением в адрес налогового органа копии определения (л.д. 54), свидетельствуют об уважительных причинах пропуска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

В данном случае суд признает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Хузиной Л.К. неуплаченной суммы налога и страховых взносов.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком оплата недоимок по налогу не произведена, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу требований.

Кроме того, учитывая удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 879 руб. 83 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Хузиной Лилии Кашифовне (ИНН №) в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 17 429 руб. 02 коп., пеня в размере 16 руб. 12 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 38 929 руб. 7 коп., пени в размер 64 руб. 59 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 192 руб.,

на общую сумму 55 994 руб. 49 коп.

Взыскать с Хузиной Лилии Кашифовне в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 879 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Е.Н. Минина