Камолых Нина Анатольевна

Дело 2а-898/2025

27RS0004-01-2024-010571-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 18 марта 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

с участием представителя административного ответчика Романова С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Камолых Нине Анатольевне о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Камолых Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 27 руб., пени в общей сумме 13167,70, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 272,62 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что Камолых Н.А. в период с 25.07.2008 по 19.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период ведения предпринимательской деятельности она нарушила срок подачи декларации по ЕНВД за 12 месяцев 2018 г., которую она фактически представила 28.03.2018 года. В связи с чем была привлечена к штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.. В отношении указанной задолженности по штрафу в адрес Камолых Н.А. направлено требование от 07.02.2019 №61977. С учетом частичного погашения указанной задолженности по штрафу, осталась задолженность в размере 272,62 руб., которая включена в состав совокупной обязанности, учтена на ЕНС. Кроме того, Камолых Н.А. в 2020 - 2022 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 800 кв.м., тем самым обязана оплачивать земельный налог, сумма которого за 2020 г. составила 27 руб., за 2021 г. – 27 руб., за 2022 г. – 27 руб...

.... Задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы своевременно не уплачена. В связи с нарушением Камолых Н.А. сроков уплаты налогов, страховых взносов, штрафов, на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 13167,70 руб.. Камолых Н.А. направлено требование об уплате задолженности и пени № 48629 от 07.07.2023, которое последней не исполнено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 31.01.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 29.05.2024. Однако задолженность по указанным налогам, штрафу и пени Камолых Н.А. до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Камолых Н.А. не явилась, о времени и месте его проведения извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Представитель административного ответчика Романов С.С., действующий на основании доверенности, исковые требования признал в части задолженности по земельному налогу. В остальной части требований просил отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (в редакции закона, действовавшей до 23.11.2020 – 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что Камолых Н.А. в 2020, 2021, 2022 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 800 кв.м,, в связи с чем она является плательщиком земельного налога, сумма которого составила за 2020 год – 27 руб., за 2021 год – 27 руб., за 2022 год – 27 руб..

19.07.2023 в адрес Камолых Н.А. сформировано налоговое уведомление № 68337771 об уплате земельного налога за 2020 -2022 годы, который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Сумма земельного налога за 2020-2023 годы Камолых Н.А. в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

Камолых Н.А. направлено требование № 48629 об уплате имеющейся по состоянию на 07.07.2023 задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Срок исполнения указанного требования 28.11.2023.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование №48629 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 23699 от 08.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета Камолых Н.А..

24.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №15 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 31.01.2024 выдан судебный приказ №2а-509/2024-15 на взыскание задолженности с Камолых Н.А. по налогам, пени.

29.05.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

29.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю направило в Индустриальный районный суд г.Хабаровска настоящее административное исковое заявление о взыскании с Камолых Н.А. задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы, штрафа, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены достоверные, допустимые и в своей совокупности достаточные доказательства погашения Камолых Н.А. заявленной задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы.

При этом представителем ответчика в ходе судебного заседания не оспаривался факт наличия долга по земельному налогу за 2020-2022 годы. В указанной части ответчик Камолых Н.А. с исковыми требованиями согласилась.

Учитывая, что у Камолых Н.А., которая являлась собственником земельного участка, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог за 2020-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, на едином налоговом счета отсутствовала сумма денежных средств для удовлетворения всех требований, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

С учетом установленного законом срока уплаты земельного налога за 2020-2022 годы – до 01.12.2023, срок для обращения в суд для взыскания недоимки по земельному налогу за 2020-2022 годы и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (24.01.2024) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с Камолых Н.А. недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 27 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 27 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по штрафу на ЕНВД за 2018 год в размере 272,62 руб., а также пени в размере 13167,70 руб. ввиду следующего.

В судебном заседании установлено, что Камолых Н.А. в период с 25.07.2008 по 19.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период ведения предпринимательской деятельности она нарушила срок подачи декларации по ЕНВД за 12 месяцев 2018 г., которую она фактически представила 28.03.2018 года. По результатам камеральной проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации в отношении Камолых Н.А. вынесено решение от 06.12.2018 № 4970 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому последняя привлечена к штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб..

В адрес Камолых Н.А. направлено требование от 07.02.2019 №61977 об уплате задолженности по штрафу на ЕНВД за 2018 год в размере 500 руб. со сроком исполнения до 12.07.2019 года.

Задолженность по названному штрафу осталась частично не погашенной на сумму 272,62 руб.

Исходя из того, что требование об уплате штрафа на ЕНВД за 2018 год содержало срок исполнения до 12.07.2019, при этом сумма данного требования не превышала 3000 руб., то срок на обращение в суд составлял 3 года и 6 месяцев со дня, установленного для его исполнения, и истекал 12.01.2023, тем самым на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Таким образом, требования о взыскании с Камолых Н.А. штрафа на ЕНВД за 2018 год в размере 272,62 руб. удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Довод представителя административного истца о том, что требованием от 07.07.2023 № 48629 отменено требование от 07.02.2019 №61977 и для взыскания штрафа применяется срок, установленный в требовании от 07.07.2023, является несостоятельным, поскольку на момент формирования требования от 07.07.2023 срок для обращения в суд по требованию от 07.02.2019 истек, и не может быть восстановлен путем формирования требования от 07.07.2023. На момент формирования требования от 07.07.2023 налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по штрафу на ЕНВД за 2018 год.

При разрешении требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и следует из дополнительных пояснений административного истца, что пени в размере 13167,70 руб. начислены на страховые взносы на ОПС за 2017г., 2018 г., страховые взносы на ОМС за 2017г., 2018 г..

При этом решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 29.01.2025, вступившим в законную силу 12.03.2025, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с Камолых Н.А. страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год в связи с пропуском на обращения в суд.

Из представленного истцом расчета пени (л.д. 60) следует, что страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год взыскивались с Камолых Н.А. постановлением налогового органа №27230000445 от 05.04.2018. Однако доказательств предъявления указанного постановления для принудительного взыскания и возбуждения на его основании исполнительного производства административным истцом не представлено. На момент рассмотрения настоящего дела срок для принудительн6ого предъявления указанного постановления истек, тем самым возможность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год утрачена.

Таким образом, поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания самих недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность и взыскания пени, начисленной на указанные страховые взносы

Учет названных страховых взносов при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 также является необоснованным.

С учетом изложенного оснований для взыскания с Камолых Н.А. пени в размере 13167,70 руб. не имеется, в связи с чем данные требования удовлетворению не подлежат.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Камолых Нины Анатольевны, ИНН №, адрес: <адрес>26, задолженность по налогам в размере 81 рубля, в том числе:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 27 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 27 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.

Дело № 2а-1099/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010957-31

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 37731,02 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ признана прекратившей свою деятельность и была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако, ФИО1 в период своей деятельности должна была оплачивать страховые взносы, сумма которых составила: на ОПС за 2018 год в размере 8037,24 руб., на ОМС за 2018 год в размере 1768,22 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2018 год на общую сумму 9805,46 в установленный срок ФИО1 не оплачены, ввиду чего в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказной корреспонденцией направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, данное требование предлагалось исполнить до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено и числится до настоящего времени. Также, ФИО1 являлась налогоплательщиком НДФЛ и по решениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 исчислен штраф за 2015 год в размере 1000 руб., за 2016 год в размере 1000 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлены требования №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 2000 руб., в срок до 12.12.2018. Однако требования № 10840, № 10841 по состоянию на 22.11.2018 налогоплательщиком не исполнены и числятся до настоящего времени. Инспекция Федеральной налого...

...вой службы по Индустриальному району г. Хабаровска обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11860,27 руб. Мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности ( дело №). Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако, задолженность в размере 11860,27 до настоящего времени ответчиком не оплачена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11860,27 руб. в том числе по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 8037,24 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 45,59 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1768, 22 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 9,22 руб.; штраф по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб.; штраф по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом. С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана прекратившей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако, за 2018 год ФИО1 страховые взносы на ОПС в размере 5037,24 руб., на ОМС в размере 1768,22 руб. оплачены не были.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по страховым взносам за 2018 год на ОПС и ОМС в общем размере 9805,46 руб., пени в размере 1110,60 руб. Требование было предложено исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не было исполнено.

Согласно ст.48 НК РФ в редакции на дату направления требования в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному с. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, учитывая установленную требованием № дату для его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд должно быть произведено административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного района «Индустриальный район» на судебном участке №15 о выдаче судебного приказа на взыскание страховых взносов с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» на судебном участке № 15 вынес судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3, действующего в интересах ФИО1 мировому судье судебного района «Индустриальный район» на судебном участке №15 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№.

Определением мирового судьи судебного района «Индустриальный район» на судебном участке №15 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3, действующего в интересах ФИО1 мировому судье судебного района «<адрес>» на судебном участке № поступило заявление о повороте исполнения решения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного района «Индустриальный район» на судебном участке №15 заявление представителя ФИО1- ФИО4 удовлетворено. Произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного района «Индустриальный район» на судебном участке №15 от ДД.ММ.ГГГГ была исправлена описка в дате вынесения определения о повороте исполнения решения суда, датой вынесения определения является ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа, пени.

На основании изложенного, суд полагает, что требования УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО1 страховых взносов в общем размере 9805,46 руб., пени в размере 54,84 руб. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска срока УФНС России по Хабаровскому краю на обращение за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика указанных недоимок, поскольку налоговый орган должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, когда как обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Уважительности причин пропуска срока административным истцом суду не представлено.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что в отношении ФИО1 решениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа.

Из материалов дела следует, что штраф был исчислен за 2015 год в размере 1000 руб., за 2016 год в размере 1000 руб.

Ввиду неоплаты задолженностей по штрафу в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафов в размере 2000 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ответчиком задолженность по штрафу не оплачена.

Из представленных материалов дела не следует, что УФНС России по Хабаровскому краю обращалось мировому судье судебного района «Индустриальный район» за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу.

Учитывая установленную требованием дату для его исполнения, обращение в суд должно быть произведено административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, при этом в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа истец не обращался, то есть в нарушение установленного законом шестимесячного срока с момента истечения трехлетнего срока исполнения требований.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. Какие-либо обстоятельства, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, не приведены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по штрафу с ФИО1 поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 11 февраля 2025 года.

Дело № 2а-2238/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001736-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола помощником судьи Верхозиной А.Л.

с участием представителя административного ответчика Романова С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 12347,84 руб., в том числе по налогу 10271,96 руб., пени в размере 2075,88 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за четвертый квартал 2024 года. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговый орган в адрес ФИО1 направлял требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплтальщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. Данное требование налогоплательщиком исполнено не было. Налоговый орган обращался к мировому судье судебно участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1имеющейся задолженности. ДД.ММ...

....ГГГГ мировым судьей судебно участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 12347,84 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 мировым судьей судебно участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска было вынесено определение об отмене судебного приказа №. Однако задолженность по страховым взносам ФИО1 погашена не была. На основании изложенного, УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 10271,96 руб., пени в размере 2075,88 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО3 не согласился с заявленными требованиями административного искового заявления, указывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, предоставил письменные пояснения по делу.

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Хабаровскому краю, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 12347,84 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8897,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1246,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 128,04 руб., пени, начисленные на указанные налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2075,88 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана прекратившей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8897,14 руб., страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1246,78 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 128,04 руб. ФИО1 оплачены не были.

Статья 432 НК РФ предусматривает, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из указанных фактов и положений ст. 432 НК РФ следует, что ответчик должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не была оплачена.

Поскольку задолженность за 2017, 2018 годы превышала 3 000 руб., то ст.48 НК РФ в редакции на дату исполнения задолженности, налоговый орган должен был направить требования в течении трех месяцев с даты неисполнения налоговой обязанности и с даты истечения его исполнения обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8037,24 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1768,22 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в размере 2000 руб.; по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 272,62 руб., пени в размере 12610,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не было исполнено.

В последующем, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 20721 руб., в том числе по налогу в размере 18645,12 руб., пени в размере 2075 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в том числе вышеуказанной задолженности.

Ввиду поступивших от ответчика возражений ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» было вынесено определение об отмене судебного приказа №.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд со спорным административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что направление требования в 2023 году, а также обращение в мировой суд в 2025 году произведено налоговым органом со значительным пропуском срока.

Согласно ст.48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. Какие-либо обстоятельства, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, не приведены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8897,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1246,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 128,04 руб., пени в размере 2075,88 руб. с ФИО1 поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности.

Кроме того, при рассмотрении административного дела судом установлено, что решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1099/2025 в удовлетворении требований УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11860,27 руб. в том числе по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 8037,24 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 45,59 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1768, 22 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 9,22 руб.; штраф по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб.; штраф по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб. отказано, однако тождественность между требованиями указанными в решении Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1099/2025 и спорными требованиями отсутствует, поскольку в данном исковом заявлении УФНС России по Хабаровскому краю заявлена иная сумма взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 02 июня 2025 года.