Климова Людмила Витальевна

Уникальный идентификатор дела

№ 92RS0002-01-2024-001345-91

Дело № 2а-2137/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2024 год город Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Матюшевой Е.П.

при секретаре судебного заседания Севрюгиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Климовой Людмилы Витальевны к Департаменту по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя о признании решения незаконным;

заинтересованное лицо: Товарищество собственников недвижимости садоводческое некоммерческое товарищество «Гераклея-2», Управление государственной регистрации права и кадастра Севастополя, Правительство Севастополя

У С Т А Н О В И Л

В марте 2024 года Климова Л.В. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения Департамента по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя, выразившемся в отказе в утверждении схемы расположения земельного участка, просил обязать административного ответчика предоставить земельный участок №, расположенный в границах ТСН СНТ «Гераклея-2» площадью 400 кв.м. в собственность Климовой Людмиле Витальевне

Климова Л.В. ссылается на то, что является членом ТСН СНТ «Гераклея-2», в его пользовании находится земельный участок №, площадью 400,00 кв.м., расположенный в ТСН СНТ «Гералея-2». ДД.ММ.ГГГГ Климова Л.В. принята в члены товарищества. ДД.ММ.ГГГГ общим собранием членов приняты решения о даче согласия на выдел земельного участка каждому члену товарищества...

... для приватизации.

Климова Л.В. ДД.ММ.ГГГГ обратилась в уполномоченный орган - Департамент по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя с заявлением об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане территории по указанному адресу. После рассмотрения заявления административного истца выдано решение об отказе в утверждении схемы расположения земельного участка. Основанием для отказа послужило отсутствие документов, подтверждающих закрепление земельных участков на определённом виде права за ТСН СНТ «Гераклея-2» и подтверждающих правопреемство или переименование СТ «Гераклея-2» в ТСН СНТ «Гераклея-2», кроме того, в предоставленной схеме отсутствуют кадастровые номера учтенных земельных участков. Считая данный отказ незаконным, нарушающим ее права и интересы на предоставление земельного участка, административный истец обратилась в суд с настоящим административным иском.

Стороны и заинтересованные лица о слушании дела извещены надлежащим образом, однако явку своих представителей не обеспечили, в с вязи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Информация о рассмотрении дела размещена на сайте Гагаринского районного суда г.Севастополя.

Исследовав доводы искового заявления и материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя.

Согласно пунктам 1, 4 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Образование земельных участков допускается при наличии в письменной форме согласия землепользователей, землевладельцев, арендаторов, залогодержателей исходных земельных участков.

Как установлено подпунктом 3 п. 1 ст. 11.3 ЗК РФ образование земельных участков из земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, осуществляется в соответствии с утвержденной схемой расположения земельного участка или земельных участков на кадастровом плане территории, которая предусмотрена статьей 11.10 настоящего Кодекса.

Пунктами 2, 4 ст. 11.10 ЗК РФ установлено, что подготовка схемы расположения земельного участка осуществляется с учетом утвержденных документов территориального планирования, правил землепользования и застройки, проекта планировки территории, землеустроительной документации, положения об особо охраняемой природной территории, наличия зон с особыми условиями использования территорий, земельных участков общего пользования, территорий общего пользования, красных линий, местоположения границ земельных участков, местоположения зданий, сооружений (в том числе размещение которых предусмотрено государственными программами Российской Федерации, государственными программами субъекта Российской Федерации, адресными инвестиционными программами), объектов незавершенного строительства.

Подготовка схемы расположения земельного участка в целях его образования для предоставления без проведения торгов может быть обеспечена гражданином или юридическим лицом.

Реализуя указанное право на приобретение в собственность земельного участка, Климова Л.В., действуя согласно указанным положениям Земельного кодекса, обеспечил подготовку схемы расположения испрашиваемого земельного участка, фактическая площадь которого, как установлено в результате кадастровых замеров, составила 400,00 кв.м.

Согласно п. 16 ст. 11.10 ЗК РФ основанием для отказа в утверждении схемы расположения земельного участка является, в том числе разработка схемы расположения земельного участка с нарушением предусмотренных статьей 11.9 настоящего Кодекса требований к образуемым земельным участкам (подпункт 3).

Статьей 11.9 ЗК РФ установлены требования к образуемым и измененным земельным участкам.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в Департамент по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя с заявлением о предоставлении в собственность находящегося в пользовании в качеств садоводческого товарищества земельного участка №, площадью 400,00 кв.м., расположенного по адресу<адрес>

По результатам рассмотрения заявления Департаментом по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя принято решение об отказе в предоставлении земельного участка, при этом указано на отсутствие документов, подтверждающих закрепление земельных участок на определённом виде права за ТСН СНТ «Гераклея-2» и подтверждающих правопреемство или переименование СТ «Гераклея-2» в ТСН СНТ «Гераклея».

В ходе судебного разбирательства установлено, что на основании государственного акта серии I-КМ № от ДД.ММ.ГГГГ, Распоряжения Севастопольской городской администрации от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о предоставлении земельных участков под коллективные сады предприятиям, учреждениям и организациям города.

ТСН СНТ «Гераклея-2» (ранее СТ «Гераклея») ведет свою уставную деятельность с даты регистрации ДД.ММ.ГГГГ на отведенном земельном участке 3,3873 га.

ДД.ММ.ГГГГ сведения о ТСН СНТ «Гераклея-2» внесены в ЕГРЮЛ, ТСН СНТ «Гераклея-2» постановлено на учет в РФ в налоговом органе.

ДД.ММ.ГГГГ Климова Л.В. принята в члены ТСН СНТ «Гераклея-2». ДД.ММ.ГГГГ общим собранием членов ТСН СНТ приняты решения о даче согласия на выдел земельного участка каждому члену СТ для приватизации и дальнейшего оформления права, утвержден устав в новой редакции.

Таким образом, земельный участок, из которого образован земельный участок заявителя и находящийся в его пользовании, предоставлен садоводческому товариществу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации".

Данные об изъятии указанного земельного участка из оборота, ограничении в обороте либо о том, что в отношении земельного участка принято решение о резервировании для государственных или муниципальных нужд отсутствуют.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии у административного истца права приобретения в собственность находящегося в ее пользовании земельного участка в соответствии с вышеприведенной правовой нормой.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ЗК РФ граждане и юридические лица имеют право на равный доступ к приобретению земельных участков в собственность. Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с настоящим Кодексом, федеральными законами не могут находиться в частной собственности.

Согласно п. 1 ст. 25 ЗК РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости».

Пунктом 9.1 ст. 3 Федерального закона № 137-ФЗ от 25.10.2001 года «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» установлено, что, если земельный участок предоставлен гражданину до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования, такой земельный участок считается предоставленным гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

В случае если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право гражданина на земельный участок, предоставленный ему до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, не указано право, на котором предоставлен земельный участок, или невозможно определить вид этого права, такой земельный участок считается предоставленным указанному гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

Согласно п. 2.7 ст. 3 указанного Федерального закона № 137-ФЗ до 01 марта 2031 года члены некоммерческих организаций имеют право независимо от даты вступления в членство приобрести находящийся в государственной или муниципальной собственности садовый или огородный земельный участок без проведения торгов в собственность бесплатно, если такой земельный участок соответствует в совокупности следующим условиям:

- земельный участок не предоставлен члену указанной некоммерческой организации;

- земельный участок образован из земельного участка, предоставленного до дня вступления в силу настоящего Федерального закона некоммерческой организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, либо иной организации, при которой была создана или организована такая некоммерческая организация;

- по решению общего собрания членов указанной некоммерческой организации о распределении земельных участков между членами указанной некоммерческой организации либо на основании другого документа, устанавливающего распределение земельных участков в указанной некоммерческой организации, земельный участок распределен данному члену указанной некоммерческой организации;

- земельный участок не является изъятым из оборота, ограниченным в обороте и в отношении земельного участка не принято решение о резервировании для государственных или муниципальных нужд.

В случае если указанные в абзацах втором и пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену некоммерческой организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в аренду или аренду с множественностью лиц на стороне арендатора собственникам земельных участков, расположенных в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд. При этом размер арендной платы определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.

В соответствии с п. 2.8 ст. 3 Федерального закона № 137-ФЗ в случае, предусмотренном пунктом 2.7 настоящей статьи, предоставление земельного участка гражданину в собственность или в аренду осуществляется на основании решения исполнительного органа государственной власти или органа местного самоуправления, предусмотренных ст. 39.2 ЗК РФ, на основании заявления гражданина или его представителя. К указанному заявлению прилагаются:

- схема расположения земельного участка на кадастровом плане территории, подготовленная заявителем. Представление данной схемы не требуется при наличии утвержденного проекта межевания территории, в границах которой расположен земельный участок, некоммерческой организации, указанной в абзаце первом пункта 2.7 настоящей статьи, либо при наличии описания местоположения границ такого земельного участка в Едином государственном реестре недвижимости;

- протокол общего собрания членов некоммерческой организации, указанной в абзаце первом пункта 2.7 настоящей статьи, о распределении земельных участков между членами такой некоммерческой организации или иной документ, устанавливающий распределение земельных участков в этой некоммерческой организации, либо выписка из указанного протокола или указанного документа.

В случае если ранее ни один из членов некоммерческой организации, указанной в абзаце первом пункта 2.7 настоящей статьи, не обращался с заявлением о предоставлении земельного участка в собственность, указанные в абзаце первом настоящего пункта органы самостоятельно запрашивают:

- сведения о правоустанавливающих документах на земельный участок, предоставленный указанной некоммерческой организации, в федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном Правительством Российской Федерации осуществление государственного кадастрового учета, государственной регистрации прав на недвижимое имущество, если такие сведения содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (в иных случаях такие сведения запрашиваются у заявителя);

- сведения об указанной некоммерческой организации, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п. 2.10 ст. 3 Федерального закона № 137-ФЗ исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, предусмотренные статьей 39.2 Земельного кодекса Российской Федерации, в течение четырнадцати дней с даты получения указанных в пункте 2.8 или 2.9 настоящей статьи заявления и документов обязан принять решение о предварительном согласовании предоставления или решение о предоставлении в собственность или аренду указанного в пункте 2.7 настоящей статьи земельного участка либо об отказе в предварительном согласовании его предоставления или об отказе в его предоставлении.

Согласно ч. 1 ст. 12.1 Закона г. Севастополя № 46-ЗС от 25.07.2014 г. «Об особенностях регулирования имущественных и земельных отношений на территории города Севастополя» до 1 января 2023 года члены садоводческого, огороднического либо дачного товарищества (далее - товарищество) или обслуживающего кооператива, зарегистрированных по состоянию на 18 марта 2014 года в установленном законодательством Украины порядке, имеют право приобрести земельный участок, находящийся у них в пользовании, без проведения торгов в собственность бесплатно при наличии совокупности следующих условий:

1) земельный участок был предоставлен для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства товариществу или обслуживающему кооперативу в соответствии с законодательством Украины в постоянное пользование;

2) товарищество или обслуживающий кооператив в срок, установленный федеральным законодательством, не привели свои учредительные документы в соответствие с федеральным законодательством и законодательством города Севастополя;

3) заявитель являлся членом товарищества или обслуживающего кооператива по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по решению общего собрания членов товарищества или обслуживающего кооператива о распределении земельных участков либо на другом законном основании земельный участок распределен ему;

4) земельный участок не является изъятым из оборота, ограниченным в обороте и в отношении земельного участка не принято решение о его резервировании для государственных или муниципальных нужд.

Предоставление земельных участков в собственность в соответствии с настоящей статьей осуществляется гражданам Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Севастополя (ч. 2 приведенной статьи)

Подпунктом 6 пункта 2.6.1 Административного регламента предоставления государственной услуги «Предоставление в собственность земельных участков некоммерческим организациям, созданным гражданами для ведения садоводства, огородничества и членам данных некоммерческих организаций», утвержденного распоряжением Департамента по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя №-РДЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрен исчерпывающий перечень документов, необходимых для предоставления государственной услуги, подлежащих представлению заявителем: копия документа, подтверждающего личность гражданина; копия документа, подтверждающего членство в садоводческом товариществе или обслуживающем кооперативе по состоянию на март 2015 г.; копия правоустанавливающего документа на земельный участок, который был предоставлен в постоянное пользование садоводческому, огородническому товариществу или обслуживающему кооперативу до ДД.ММ.ГГГГ; копия устава садоводческого, огороднического товарищества или обслуживающего кооператива, свидетельства данного юридического лица в соответствии с законодательством Украины; схема (план) расположения земельных участков, закрепленных за членами садоводческого, огороднического товарищества или обслуживающего кооператива; копия решения общего собрания членов товарищества или обслуживающего кооператива или иного документа о распределении земельного участка заинтересованному лицу с указанием площади земельного участка; схема расположения земельного участка на кадастровом плане территории (в 4 экземплярах).

С учетом установленных обстоятельств, решение Департамента отДД.ММ.ГГГГ № № об отказе в предоставлении земельного участка с указанием на отсутствие документов, подтверждающих закрепление земельного участка на определённом виде права за СТ «Гераклея-2» и подтверждающих правопреемство или переименование СТ в ТСН СНТ «Гераклея-2», признать законным и обоснованным нельзя, в связи с чем оно подлежит отмене.

Довод об отсутствии указания в схеме на кадастровые номера учтенных земельных участков суд также отклоняет, поскольку административным истцом представлена выкопировка из проекта организации территории товарищества, в соответствии с которой сформирован земельный участок.

Оспариваемый отказ административного ответчика в предоставлении государственной услуги не содержит иных сведений, которые конкретно ограничивают возможность предоставления испрашиваемого земельного участка или ссылок на документы подтверждающие ограничения правами третьих лиц в отношении указанного земельного участка, что свидетельствует об отсутствии доказательств правомерности обжалуемого решения ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо, которые обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 61 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" исходя из статьи 178, части 8 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении.

При этом, суд не вправе признать обоснованным оспариваемое решение, действие, бездействие со ссылкой на обстоятельства, не являвшиеся предметом рассмотрения соответствующего органа, организации, лица, изменяя таким образом основания принятого решения, совершенного действия, имевшего место бездействия.

При недоказанности обстоятельств, указанных в оспариваемом решении органа государственной власти и послуживших основанием для его принятия, суд не вправе отказать в признании такого решения незаконным, ссылаясь на наличие установленных им иных оснований (обстоятельств) для принятия подобного решения.

Решение административного ответчика принято без учета того обстоятельства, что административный истец является пользователем испрашиваемого земельного участка, который входит в предоставленный в постоянное пользование земельный участок, площадью 3, 3873 кв.м, с целевым назначением «для ведения коллективного хозяйства». Следовательно, обжалованное решение подлежит признанию незаконным, с возложением обязанности на уполномоченный орган повторно рассмотреть заявление административного истца.

В данном случае понуждение ответчика к совершению конкретных действий является ограничением права органа исполнительной власти города федерального значения на самостоятельное решение вопросов, в пределах предоставленных законодательством полномочий, и нарушает установленный статьей 10 Конституции Российской Федерации принцип разделения властей.

При таких обстоятельствах и с учетом изложенного, суд пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Климовой Людмилы Владимировны к Департаменту по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя о признании решения незаконным – удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя № № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе Климовой Людмилы Владимировны в предоставлении в собственность бесплатно земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес>, площадью 400,00 кв.м., предназначенного для садоводства, образованного из земельных участков, ранее предоставленных некоммерческой организации.

Возложить обязанность на Департамент по имущественным и земельным отношениям города Севастополя повторно рассмотреть заявление Климовой Людмилы Владимировны о предоставлении в собственность бесплатно земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес> площадью 400,00 кв.м., предназначенного для садоводства, образованного из земельных участков, ранее предоставленных некоммерческой организации.

Обязать Департамент по имущественным и земельным Департаменту по имущественным и земельным отношениям г. Севастополя уведомить суд и административного истца об исполнении решения суда по административному делу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

В удовлетворении иных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Решение принято в окончательной форме 28 мая 2024 года.

Председательствующий:

Судья /подпись/ Е.П. Матюшева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> в составе: председательствующего судьи Б.И.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Б.И.В. взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с положениями ст.ст. 23, 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33 682 руб. 99 коп., в т.ч. налог – 6 215 руб. 77 коп., пени – 27 467 руб. 22 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 4 516 руб. за 2021г., налог на имущество физических лиц в размере 1 107 руб. 87 коп. за 2020г., налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 591 руб. 90 коп., пени 27 467 руб. 22 коп.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости: квартиры, с кадастровым номером 62:29:0090037:563, расположенной по адресу: <адрес>, Славянский проспект, <адрес...

...> квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в отношении квартиры, с кадастровым номером № составляет 1 107 руб. 87 коп., сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в отношении квартиры, с кадастровым номером № составляет 3 174 руб., в отношении квартиры, с кадастровым номером № составляет 1 342 руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, не уплаченного налогоплательщиком, составляет 591 руб. 90 коп.

Также в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов административному ответчику начислены пени в размере 27 467 руб. 22 коп.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование об уплате ЕНП № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет, неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 33 682 руб. 99 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 4 516 руб. ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 1 107 руб. 87 копДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 591 руб. 90 коп., пени 27 467 руб. 22 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ.г. являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве ?, площадью 42,9 кв.м. и квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве ?, площадью 76,5 кв.м., а потому она признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе:

- за 2020 год в отношении квартиры, с кадастровым номером № в размере 3 175 руб. (из расчета: 2 540 112 руб. (налоговая база) *1/2 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 3 175 руб. (сумма налога к уплате).

Согласно данным налогового органа, часть суммы налога ДД.ММ.ГГГГ. в отношении указанного объекта недвижимости налогоплательщиком оплачена, в связи с чем, сумма подлежащая взысканию составляет 1 107 руб. 87 коп.

- за 2021год в отношении квартиры, с кадастровым номером № в размере 3 174 руб. (из расчета: 2 539 020 руб. (налоговая база) *1/2 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 3 174 руб. (сумма налога к уплате).

- за 2021год в отношении квартиры, с кадастровым номером № в размере 1 342 руб. (из расчета: 1 220 руб. (сумма налога ДД.ММ.ГГГГ.) * 1,1 (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ) = 1 342 руб. (налог к уплате).

Итого сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г. в отношении указанных объектов недвижимости составляет 5 623 руб. 87 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, а также выпиской из ЕГРН предоставленной в материалы дела по запросу суда.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 4 Закон N 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п.1 ст. 6 Закон N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.7).

Статьей 8 названного закона предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.9).

На основании ст.10 Закон N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Исходя из положений ст. 11 Закон N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается Уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В период осуществления деятельности ФИО1 были получены доходы, в связи с чем, на ней лежала обязанность исчислить и уплатить налог на профессиональный доход, в том числе за июнь 2023г. в размере 591,90 руб. исходя из расчета: 19730 руб. (общая сумма дохода, поступившая от юридических лиц) * (4% (налоговая ставка) – 1% (налоговый вычет)) = 591,90 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, во всяком случае, доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

В том числе, административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 395 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 516 руб.

Доказательств того, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов была исполнена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки и размере, материалы настоящего дела не содержат.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

27.05.2023г. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержащее сведения о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 623,87 руб., по уплате страховых взносов на ОПС в размере 57 505,29 руб., по уплате страховых взносов на ОМС в размере 13 446,36 руб. и пени в размере 26 943,27 руб., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанное требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды и доначислением пени.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Рассматривая обоснованность включения налоговым органом в требование № от 25.05.2023г. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г.г., суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, для включения той или иной недоимки в суммы неисполненных обязанностей, необходимым условием является то, что срок их взыскания на 31.12.2022г. у налогового органа не истек.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. – 2021г., заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 395 руб. должно было быть предъявлено ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ в редакции действовавшей в спорный период), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, учитывая, что сумма недоимки по налогу на имущество не превышала 10 000 руб. налоговый орган вправе был обратиться в суд за ее взысканием в течении 6-ти месячного срока в пределах 3- х лет когда сумма недоимки превысит 10 000 рублей либо в течение 6-ти месяцев по истечении 3-х летнего срока со для истечения срока исполнения требования об уплате налога, если сумма недоимки не превысит 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. не превысила 10 000 руб., следовательно, срок их взыскания на ДД.ММ.ГГГГ. не истек, в связи с чем, налоговым органом обоснованно включены указанные суммы в требование № от ДД.ММ.ГГГГ

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 33 682,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При этом обращение к мировому судье последовало в установленный 6-ти месячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Далее, исходя из положений п.4 ст. 48 НК РФ, настоящее административное исковое заявление должно было быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно материалам дела, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах процессуального срока для обращения в суд по вопросу взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 623,87 руб. и налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 591 руб. 90 коп. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 27 467,22 руб. суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № -О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.), от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Анализ произведенного налоговым органом расчета пеней, свидетельствует о том, что сумма пеней в размере 24 186,68 руб., начислена за период до ДД.ММ.ГГГГ на налоговую недоимку по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере 57 505,29 руб. – сумма пени 16 600,4 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере 13 446,36 руб. – сумма пени 3 645,17 руб.,

- налог на имущество физических лиц в размере 5 719,39 руб. – сумма пени 3 233,66 руб.,

- единый налог на вмененный доход (размер задолженности не указан) – сумма пени 610,22 руб.,

- транспортный налог (размер задолженности не указан) – сумма пени 97,23 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени в размере 4 349,36 руб. начислена на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 76 575,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 591,90 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ.).

При этом, согласно представленных УФНС России по <адрес> сведений и доказательств, в связи с неисполнение ФИО1 налоговых обязательств, налоговым органом были предприняты меры по взысканию с административного ответчика вышеуказанной налоговой недоимки, что подтверждается представленными в материалы дела копиями: налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 7 457,33 руб., возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым исполнительное производство от №. №-ИП окончено фактическим исполнением; расшифровкой задолженности; налогового требования № от № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2015г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.; скриншота страниц программного обеспечения налогового органа с указанием задолженности налогоплательщика; постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 3 946,02 руб.; постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП окончено фактическим исполнением; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от 20.12.2016г.; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от 14.02.2018г.; постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 6 109,04 руб., постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП окончено фактическим исполнением; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г.; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.; заявления № от ДД.ММ.ГГГГ. о вынесении судебного приказа; налогового требования № от 03.08.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019г., страховых взносов на ОМС и ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от 03.08.2021г.; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, пени; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате 24953 от 17.02.2019г.; Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумм 36 305,95 руб.; расшифровкой сумм налогов (сборов) и пени вошедших в Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ.; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, пени; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.; постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 36 305,95 руб., возбужденного на основании Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ.; постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП окончено фактическим исполнением; заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, пени; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019г.; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.; Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумм 32 702,91 руб.; расшифровкой сумм налогов (сборов) и пени вошедших в Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ.; налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, пени; расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № от 17.02.2019г.; постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.2019г. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 32 702,91 руб., возбужденного на основании Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ; постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП окончено фактическим исполнением; Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 30 002,23 руб.; расшифровкой сумм налогов (сборов) и пени вошедших в Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ.; постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП в отношении ФИО1 в пользу налогового органа на сумму 30 002,23 руб., возбужденного на основании Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ.; постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП окончено без исполнения, а основании п.3 ч.1 ст. 49 ФЗ «Об исполнительном производстве».

При указанном положении дела суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 467 руб. 22 коп. начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., поскольку представлены доказательства свидетельствующие о наличии обязательств по уплате налоговых платежей, а также принудительного взыскания налоговой задолженности послужившей основанием для начисления пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 467 руб. 22 коп.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск подлежит удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ серия № ИНН №) единый налоговый платеж в размере 33 682 рубля 99 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 107 рублей 87 копеек, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 516 рублей, налог на профессиональный доход за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 591 рубль 90 копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 467 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 210 рублей 49 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья ФИО5

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.