Козелков Владимир Николаевич

Дело № 2а-3827/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 16 ноября 2020 года

при секретаре Зарубине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС №3 по Нижегородской области к Козелкову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №3 по Нижегородской области обратилась с административным иском к Козелкову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее.

На налоговом учёте Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области ИНН №... (гос.регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №..., адрес электронной почты (марка обезличена)) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Козелков Владимир Николаевич ИНН №..., дата рождения (дата) г.р., место рождения ..., адрес местожительства: ... (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Являясь собственником имущества, указанном в налоговом уведомлении, Козелков В.Н. своевременно налоги, на имущество физических лиц земельный налог не оплатил.

Задолженность ответчика составляет 14585.97 руб. по следующим налогам:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -988.99 руб., в т.ч. недоимка 882.00 руб., з...

...адолженность по пеням 106.99 руб.,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объетам налогообложения, расположенным в границах городских округов -13359.98 руб., в т.ч. недоимка-12126.00 руб., задолженность по пеням 1470.98 руб.

Указанная задолженность ответчиком не погашена.

Согласно судебной практики при наличии спора о праве налоговый орган вправе обратиться с административным иском непосредственно в районный суд без обращения в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. (Апелляционное определение Нижегородского областного суда от (дата) №...)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция пропустила срок на подачу искового заявления по причине не укомплектованности численности правового отдела и большой загруженности.

Административный истец просит суд:

1. Восстановить срок на подачу искового заявления, как пропущенный по уважительной причине.

2. Взыскать следующую налоговую задолженность:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -988.99 руб., в т.ч. недоимка 882.00 руб., задолженность по пеням 106.99 руб.,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -13359.98 руб., в т.ч. недоимка -12126.00 руб., задолженность по пеням 1470.98 руб.,

Всего: - 14585.97 руб., в т.ч. недоимка - 13008.00 руб., задолженность по пеням - 1577.97 руб.; задолженность по штрафам -0.00 руб.;

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца, ответчик, свою явку в суд не обеспечили, извещены надлежащим образом.

При таких данных суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии представителя административного истца.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 72 Конституции РФ в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся:

и) установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

П.2, 3 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог и представляют по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства (п.1 ст.229 НК РФ).

В соответствии со ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При этом, обращению налогового органа в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней должно предшествовать направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, оформленного в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Эти требования в данном конкретном случае налоговым органом не соблюдены, поскольку предусмотренный ч.1 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд, пропущен.

Как следует из материалов дела, На налоговом учёте Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области ИНН №... (гос.регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №..., адрес электронной почты (марка обезличена)) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Козелков Владимир Николаевич ИНН №..., дата рождения (дата) г.р., место рождения ..., адрес местожительства: ... (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Являясь собственником имущества, указанном в налоговом уведомлении, Козелков В.Н. своевременно налоги, на имущество физических лиц земельный налог не оплатил.

Задолженность ответчика составляет 14585.97 руб. по следующим налогам:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -988.99 руб., в т.ч. недоимка 882.00 руб., задолженность по пеням 106.99 руб.,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -13359.98 руб., в т.ч. недоимка-12126.00 руб., задолженность по пеням 1470.98 руб.

Согласно требованию №... от (дата), задолженность должна быть оплачена в срок до (дата) года

Указанная задолженность ответчиком не погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался. Настоящее административное исковое заявление поступило Советский районный суд (дата).

Таким образом, в нарушении требований ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен.

Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в сумме, однако доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, не представлено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что истцом без уважительных причин пропущен срок обращения в суд с указанными требованиями.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ФНС №3 по Нижегородской области о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС №3 по Нижегородской области к Козелкову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья Д.С.Ежов