Козинец Игорь Николаевич

Дело №2а-423/2020

УИД-61RS0060-01-2020-000746-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 октября 2020 года пос.Чертково

Судья Чертковского районного суда Ростовской области Дмитриева И.В., рассмотрев в упрощённом порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ростовской области к Козинец Игорю Николаевичу о взыскании налога, пени,-

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области Пятикова Н.А. обратилась в Чертковский районный суд Ростовской области с административным иском к Козинец И.Н. о взыскании налога, пени.

В обоснование требований указала, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Козинец И.Н., который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Козинец И.Н. в 2018 году получил доход а ОАО «Чертковский элеватор» в сумме 26436,78 руб., что подтверждается справкой формы 2-НДФЛ, представленной в МИФНС России №3 по Ростовской области. 22.05.2019 ОАО «Чертковский элеватор» предоставило в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год, о получении налогоплательщиком дохода в сумме 3437 руб. В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №4097078 от 28.06.2019. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок Козинец И.Н. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 12,54 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019. 2 июля 2020 мировым судьей вынесен судебный прика...

...з №2а-1-668\2020 о взыскании с Козинец И.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц. Определением судьи 15 июля 2020 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений Козинец И.Н. Просила суд взыскать с Козинец И.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 3437 руб., пеня в размере 12,54 коп., на общую сумму 3449,54 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик извещены о дне слушания дела надлежащим образом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

В соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в ч.2 этой статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Руководствуясь п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определённые сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что Козинец И.Н. уведомлен о наличии задолженности по налогам (пени), однако требование об уплате налога (пени) в добровольном порядке не исполнено.

Заявленные требования подтверждаются: требованием №102320 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2019, на имя Козинец И.Н.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, сумма задолженности составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами – 3437 руб., пени – 12,54 коп.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с Козинец И.Н. в пользу МИФНС России №3 по Ростовской области задолженности по налогу – 3437 рублей и пени по налогу – 12,54 коп., а также в доход бюджета муниципального образования «Чертковский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей от уплаты которой административный истец освобождён в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области к Козинец Игорю Николаевичу о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Козинец Игоря Николаевича, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, в размере 3437 руб., пеня в размере 12,54 коп., на общую сумму 3449,54 коп.

Взыскать с Козинец Игоря Николаевича в пользу бюджета Чертковского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Чертковский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий:

УИД 61RS0060-01-2020-000746-10

Судья: Дмитриева И.В. Дело №33а-15430/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

23 декабря 2020 года г.Ростов-на-Дону

Ростовский областной суд в составе судьи Утемишевой А.Р.,

при секретаре Асташеве Р.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 33а-15430/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области к Козинцу И.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени, по апелляционной жалобе Козинца И.Н. на решение судьи Чертковского районного суда Ростовской области от 06 октября 2020 года.

установила:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козинцу И.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 437 руб., пени в размере 12,54 руб., в общей сумме 3 449,54 руб.

В обоснование требований инспекция указала, что в соответствии с абз.2 п.2 ст.230 НК Российской Федерации, 22.05.2019 налоговым агентом ОАО «Чертковский элеватор» в инспекцию представлены сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2» за 2018 год, в отношении Козинца И.Н.

Согласно представленной справке, налоговым агентом ОАО «Чертковский элеватор», в 2018 году административному ответчику выплачен доход в общей сумме 26 436,78 руб., на который исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 3 437 руб. Данный налог на доход физических лиц исчислен по ставке 13%, но не удержан.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области, в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику Козинцу И.Н. направлено налог...

...овое уведомление от 28.06.2019 № 4097078 о необходимости уплаты за 2018 налога на доходы физических лиц в срок до 02.12.2019.

В связи с наличием недоимки по налогу административным истцом Козинцу И.Н. направлено почтовым отправлением требование от 20.12.2019 №102320 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку исполнения до 28.01.2020.

Поскольку требование об уплате налога и пени в добровольном порядке Козинцем И.Н. не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Чертковского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 02.07.2020 вынесен судебный приказ №2а-1-668/2020 о взыскании с Козинца И.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 449,54 руб.

Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа и 15.07.2020 мировым судьей судебного участка №1 Чертковского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год до настоящего времени не погашена.

Решением судьи Чертковского районного суда Ростовской области от 06 октября 2020 года требования налогового органа удовлетворены. Кроме того с Козинца И.Н. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе Козинец И.Н. просит отменить решение суда и вынести по делу новое решение - об отказе в удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Заявитель полагает об отсутствии у него обязанности по уплате взыскиваемого налога указывая, что он был удержан работодателем. Козинец И.Н. также ссылается на вынесенные ранее решения Чертковским районным судом Ростовской области в пользу работников ОАО «Чертковский элеватор».

В обоснование доводов Козинец И.Н. представил историю операций по своему банковскому счету за 2018 год.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 3 по Ростовской области просит решение судьи районного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Козинца И.Н. – без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области по доверенности Алатов А.С. просил решение судьи Чертковского районного суда Ростовской области от 06 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Козинца И.Н. – без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика Козинца И.Н., извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела (л.д.55).

Из материалов дела усматривается, что судьей районного суда настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.2 ст. 307 КАС Российской Федерации при подаче апелляционной жалобы, представления на решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя налогового органа, судья областного суда приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных положениями ст.310 КАС Российской Федерации, для отмены решения судьи первой инстанции.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.3 НК Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст.45 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69,70 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 207 и 209 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп.1 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.230 НК Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ростовской области налоговым агентом ОАО «Чертковский элеватор» 22.05.2019 представлены сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2» за 2018 год, в отношении Козинца И.Н.

Согласно представленной справке, налоговым агентом ОАО «Чертковский элеватор», в 2018 году административному ответчику выплачен доход в общей сумме 26 436,78 руб., на который исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 3 437 руб. Данный налог на доход физических лиц исчислен по ставке 13%, но не удержан.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области, в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику Козинцу И.Н. направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 № 4097078 о необходимости уплаты за 2018 налога на доходы физических лиц в срок до 02.12.2019.

В связи с наличием недоимки по налогу административным истцом Козинцу И.Н. направлено почтовым отправлением требование от 20.12.2019 №102320 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку исполнения до 28.01.2020.

Поскольку требование об уплате налога и пени в добровольном порядке Козинцем И.Н. не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Чертковского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 02.07.2020 вынесен судебный приказ №2а-1-668/2020 о взыскании с Козинца И.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 449,54 руб.

Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области, суд первой инстанции исходил из того, что основания для отказа о взыскании заявленной административным истцом суммы НДФЛ отсутствуют.

С такими выводами судьи первой инстанции следует согласиться, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, а также всестороннем исследовании представленных сторонами доказательств.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п. 1,2 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требованием налогового органа в отношении Козинца И.Н. установлен срок уплаты - до 28.01.2020, судебный приказ № 2а-1-668/2020 вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Чертковского судебного района Ростовской области 02.07.2020, отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Чертковского судебного района Ростовской области от 02.07.2020, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд 16.09.2020.

Сроки и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, административным истцом соблюден. Расчет налога и пени, начисленной на недоимку по налогу, судьей проверен, административным ответчиком опровергнут не был, сомнений не вызывает.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц доказательствами не подтверждены. Выписка с банковского счета ПАО Сбербанк (л.д.44-48), представленная Козинцем И.Н. допустимым и относимым доказательством того, что налог на доход физических лиц с него удерживался организацией, не является, поскольку ежемесячные платежи в размере 11 500 руб. на которые ссылается Козинец И.Н., поступали от физического лица.

Суд также оценивает критически представленный налоговому органу к апелляционной жалобе Козинцем И.Н. расходный кассовый ордер от 15.11.2018 № 936, как не соответствующий требованиям, установленным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговым агентом ОАО «Чертковский элеватор» в инспекцию не предоставлялась корректирующая справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год, такие доказательства в материалах дела не содержатся. Межрайонная ИФНС России № 3 по Ростовской области обосновано произвела расчет налога на доходы физических лиц, исходя из сведений, полученных 22.05.2019.

При таких обстоятельствах, решение суда является законным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда и удовлетворения доводов апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, суд

определил:

решение Чертковского районного суда Ростовской области от 06 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Козинца И.Н. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Судья: Утемишева А.Р.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 28.12.2020