Козмиренко Игорь Владимирович

Судья: Каширина И.В. Дело № 33а-9762/2025(2а-3936/2024)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Редченко Е.В.,

судей Мазур В.В., Мертехина М.В.,

при секретаре Андреевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании <данные изъяты> апелляционную жалобу Козмиренко И. В. на решение Железнодорожного городского суда Московской области от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению МИФНС России №20 по Московской области к Козмиренко И. В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2021 годы, по земельному налогу за 2015, 2021 годы, пени,

заслушав доклад судьи Редченко Е.В.,

объяснения Козмиренко И.В.,

установила:

МИФНС России №20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Козмиренко И.В. и просила взыскать недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц: за 2014 год в размере19 259,82 рублей, за 2021 года в размере 1 937,00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 19 259,82 рублей, за 2021 год в размере 3 212,00 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 40 303,34 рублей.

В обоснование требований указывалось, что в спорные налоговые периоды административный ответчик являлся плательщиком налогов. Ему выставлялись налоговые уведомления и требование. Однако недоимка по налогу не была погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного при...

...каза, а после его отмены в суд с административным иском.

Решением Железнодорожного городского суда Московской области от <данные изъяты> требования удовлетворены частично. С Козмиренко И.В. взыскана задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 937 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 3 212 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 878,22 руб., а всего 35 027 (тридцать пять тысяч двадцать семь) руб. 22 коп. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Козмиренко И.В. просит об отмене решения суда, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившегося лица, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что по данным налогового органа административному ответчику принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2015 и 2021 годы с направлением почтовой связью налоговых уведомлений <данные изъяты> от <данные изъяты> и <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Ввиду неуплаты налога, административному ответчику направлено требование <данные изъяты> от <данные изъяты>, требование <данные изъяты> от <данные изъяты>, а также в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> с установлением срока для уплаты – до <данные изъяты>.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены <данные изъяты> судебного приказа от <данные изъяты> - в суд с административным иском, который поступил <данные изъяты>.

Удовлетворяя требования о взыскании налога за 2021 год, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате налога имеется, но административным ответчиком не исполнена.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании налога за 2015 год, городской суд указал, что налоговая задолженность в части данной недоимки отсутствует в составе сальдо единого налогового счета.

Решение суда в данной части никем не обжалуется.

В отношении решения суда в части взыскания налога на имущество физических лиц, судебная коллегия отмечает следующее.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 г. единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в собственности Козмиренко И..В. имеются:

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> расположенной по адресу: <данные изъяты>

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты>

Козмиренко И.В. за 2014 и 2021 годы был исчислен налог на имущество за выставлены налоговые уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты> и <данные изъяты> от <данные изъяты>, а затем требование <данные изъяты> от <данные изъяты>, требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> с установлением срока для уплаты – до <данные изъяты>.

Недоимка также включена в вышеназванный судебный приказ.

Удовлетворяя требования о взыскании налога за 2021 год, городской суд исходил из того, что обязанность по уплате налога имеется, но административным ответчиком не исполнена.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании налога за 2014 год, суд указал, что налоговая задолженность в части данной недоимки отсутствует в составе сальдо единого налогового счета.

Решение суда в данной части никем не обжалуется.

В отношении решения суда в части пени, судебная коллегия отмечает следующее.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела усматривается, что размер пеней, включенных в административное исковое заявление, составил: 40 303,34 руб. (87 310,19 руб. (сумма пеней, начисленных до <данные изъяты>г.) + 21419,37 руб. (сумма пеней, начисленных с <данные изъяты>г.)-68 426,23 рублей (сумма пеней, обеспеченной ранее примененными мерами взыскания)).

В отношении пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (8733 руб.), за 2018 год (8733 руб.), по земельному налогу за 2017 год (18350 руб.), за 2018 год (18842 руб.), городской суд отметил, что недоимки за 2017 год взысканы изначально судебным приказом мирового судьи судебного участка № 85 в Советском районе г.Красноярска от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-211/19(85), а после отмены определением мирового судьи от <данные изъяты> судебного приказа, <данные изъяты> определением мирового судьи осуществлен поворот исполнения судебного приказа, в порядке поворота исполнения судебного приказа взыскана с МИФНС России № 22 по Московской области в пользу Козмиренко И.В. сумма 27 199 руб. Других мер принудительного взыскания в отношении данной недоимки за 2017 год МИФНС суду не представлено. Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 8733 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 18842 руб. В связи с этим городской суд не усмотрел оснований для взыскания с Козмиренко И.В. пени по недоимки по налогу на имущество за 2017 год (8733 руб.) – 1579,51 руб. (767,05 руб. до <данные изъяты>г., с <данные изъяты>г. по <данные изъяты>г. – 812,46 руб.), по налогу на имущество за 2018 год (8733 руб.) - 1723,96 руб. (911,50 руб. до <данные изъяты>г., с <данные изъяты>г. по <данные изъяты>г. – 812,46 руб.), по земельному налогу за 2017 год (18350 руб.) - 3513,72 руб. (1806,56 руб. до <данные изъяты>г., с <данные изъяты>г. по <данные изъяты>г.- 1707,16 руб.), по земельному налогу за 2018 год (18842 руб.) – 3607,93 руб. (1855 руб. до <данные изъяты>г., с <данные изъяты>г. по 06.11.2023г. – 1752,93 руб.), итого на общую сумму 10425,12 руб.

Остальные пени городской суд взыскал, указав на правильность арифметического расчета налоговой инспекции с учетом установленных обстоятельств. Козмиренко И.В. не уплатил налоги и пени в установленный срок и размере, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования о взыскании суммы налога и пени в остальной части заявленных требований основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Следует согласиться с решением суда в части пени, поскольку пени взысканы по земельному налогу за 2014 год (уплачен <данные изъяты>), 2016 год (уплачен <данные изъяты>), 2019 год (взысканы Железнодорожным городским судом Московской области по делу 2а-1193/2022), 2020 год (взысканы Железнодорожным городским судом Московской области по делу 2а-1607/2023), 2021 год (взыскан по настоящему делу), по налогу на имущество за 2015 год (уплачен <данные изъяты>), за 2016 год (уплачен <данные изъяты>), 2019 год (взысканы Железнодорожным городским судом Московской области по делу 2а-1193/2022), 2020 года (взысканы Железнодорожным городским судом Московской области по делу 2а-1607/2023), 2021 год (взыскан по настоящему делу), по транспортному налогу за 2020 год (уплачен <данные изъяты>), за 2021 год (уплачен <данные изъяты>). Сроки предъявления исполнительных документов по названным делам не истекли.

Разбивка ЕНС для расчета пени представлена налоговым органом в письменных пояснения на л.д.62 с об.

Пени на иные недоимки налоговым органом в рамках настоящего дела не взыскиваются.

Ссылки в апелляционной жалобе на то, что часть спорных пени уже взысканы по другим делам подлежат отклонению. Пени уже взысканные судебными актами (судебными приказами, решениями суда) на общую сумму 68 426,23 рубля исключены из общей суммы пени в размере 108 729,57 рублей, что следует из расчетов суда первой инстанции и из расчета пени на л.д.20.

Доводы в апелляционной жалобе о том, что имущество, на которое начислен налог и соответствующие пени выбыло из собственности Козмиренко И.В., не могут служить основанием для взыскания спорных пени, поскольку обязанность по уплате налогов за периоды 2014-2021 годы (то есть за периоды, когда имущество находилось в собственности административного ответчика) не была своевременно исполнена, и именно в связи с этим были начислены пени.

Налоговым органом срок обращения в суд с административным иском для взыскания спорной пени, не пропущен (решение суда в части основных недоимок не обжалуется). Пени начислены по <данные изъяты>. Судебный приказ <данные изъяты>а-2652/2023 выдан <данные изъяты>. Определение об отмене судебного приказа вынесено <данные изъяты>, а административный иск поступил в суд <данные изъяты>.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.

С учетом изложенного, оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Железнодорожного городского суда Московской области от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу Козмиренко И. В. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

УИД 50RS0010-01-2024-003229-12

Дело № 2а-3936/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2024 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кашириной И.В., при секретаре Малишевской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском указав, что ответчик являлась собственником имущества – жилого дома с хозяйственной постройкой, расположенного по адресу: д.Палицы, тер. ООО «Фирма Реконструкция», <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельных участков по адресу: <адрес>. Ответчику были направлены налоговые уведомления № № от 03.08.2015, № № от 27.08.2016, № от 01.09.2022. Налоговые уведомления были направлены посредством почтового отправления и личного кабинета налогоплательщика. Ввиду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес Козмиренко И.В. выставила требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года. Требование было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Просит суд взыскать с Козмиренко И.В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19 259,82 руб., за 2021 год ...

...в размере 1937 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 16 262,16 руб., за 2021 год в размере 3212 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 40303,34 руб., в общей сумме 80 974,32 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, указав, что на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме, поскольку задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Козмиренко И.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее представил возражения, из которых следует, что истец пропустил все установленные законом сроки подачи иска в суд. Просит в удовлетворении искового заявления отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения установлены ст.401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объекты налогообложения установлены ст.389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Козмиренко Игорь Владимирович являлся собственником имущественных объектов - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с/о Аксиньинский, д.Палицы, уч.36, ООО «Фирма Реконструкция», ГП-4, кадастровый №; земельного участка по адресу: <адрес>, с/о Аксиньинский, д.Палицы, уч.36, ООО «Фирма Реконструкция», ГП-4, кадастровый №; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу: <адрес>, пр-кт Жуковского, <адрес>, кадастровый №.

Козмиренко И.В. своевременно не исполнил обязанность по уплате налога за вышеуказанное имущество.

Козмиренко И.В. были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2015 года, № от 27.08.2016 года, № от 01.09.2022 года.

Межрайонная ИФНС России № по Московской области выставила в адрес Козмиренко И.В. требование № от 10.02.2017 года, № от 18.12.2022 года, № от 16.05.2023 года.

В установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена.

По заявлению МИФНС России № 20 по Московской области, и.о.мирового судьи судебного участка № 47 Железнодорожного судебного района Московской области 30 ноября 2023г. вынесен судебный приказ № 2а-2652/2023 о взыскании с Козмиренко И.В. задолженности уплате налога на имущество, земельного налога, пени.

11 декабря 2023г. судебный приказ № 2а-2652/2023 определением мирового судьи был отменен.

В соответствии с представленными сведениями, налоговая задолженность по состоянию на 03 октября 2024 года в части недоимки по налогу на имущество за 2014 год и недоимки по земельному налогу за 2015 год в составе сальдо единого налогового счета Козмиренко И.В. отсутствует.

Так, по состоянию на 03 октября 2024 года сальдо расчетов по ЕНС у Козмиренко И.В. отрицательное и составляет - 147087,67 руб. (из которых 631 руб. – задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2023г., 4372 руб. – задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023г., 7635,01 руб. – задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 03.12.2018г., 8733 руб. – задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 02.12.2019г., 9607 руб. - задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2020г., 10198,38 руб. - задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021г., 1937 руб. - задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2022г., 18350 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 19.08.2022г., 16291,28 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018г., 18842 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г., 19273 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г., 19273 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г., 3212 руб. - задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г., 8733 руб. - задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 19.08.2022г.

Таким образом, на дату судебного разбирательства у административного ответчика не имеется задолженности по налогу на имуществу за 2014 год в размере 19259,82 руб., и по земельному налогу за 2015 год в размере 16 262,16 руб.

Поскольку налоговым органом представлены доказательства отсутствия сумм заявленных истцом налоговых обязательств налогоплательщика в указанной части, то и оснований для их взыскания у суда не имеется.

Принимая во внимание, что спорная задолженность не существует, изложенное исключает возможность как ее принудительного взыскания, так и признания ее безнадежной к взысканию.

Поскольку факт отсутствия у административного ответчика задолженности по налоговым платежам в указанной части в бюджетную систему Российской Федерации установлен, суд приходит к выводу о недоказанности заявленного административным истцом требования о взыскании с Козмиренко И.В. недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 19 259,82 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 16 262,16 руб. Поскольку данная задолженность была исполнена ответчиком 11 декабря 2023 года, то начисление пени МИФНС России № 20 по Московской области до 06.11.2023г. являлось обоснованным.

Таким образом, задолженность ответчика по платежам в бюджет составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1937 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 3212 руб.

Козмиренко И.В. не уплатил налоги в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования о взыскании суммы налога в данной части основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (п.3 ст.46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.4 ст.46 НК РФ).

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены.

Иными словами, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего "минуса", который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 06.11.2023г., и в последующем в административное исковое заявление, на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01.01.2023, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 (сальдо 230233,36 руб.) – т.е., до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В расчет суммы пени включена сумма пени в размере 21419,37 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Таким образом, размер пеней, включенных в административное исковое заявление, составил: 18 883,97 руб. (сумма непогашенных пеней, начисленных до 01.01.2023г.) + 21419,37 руб. (не погашенная сумма пеней, начисленных с 01.01.2023г.) = 40 303,34 руб.

Относительно пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (8733 руб.), за 2018 год (8733 руб.), по земельному налогу за 2017 год (18350 руб.), за 2018 год (18842 руб.), суд приходит к следующему.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 85 в Советском районе г.Красноярска от 06 мая 2019 года по делу № 2а-211/19(85) с Козмиренко И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 18350 руб., по налогу на имуществу за 2017 год в размере 8733 руб. Определением мирового судьи от 10 марта 2021 года судебный приказ отменен. 06 июля 2021 года определением мирового судьи осуществлен поворот исполнения судебного приказа, в порядке поворота исполнения судебного приказа взыскана с МИФНС России № 22 по Московской области в пользу Козмиренко И.В. сумма 27 199 руб. Других мер принудительного взыскания в отношении данной недоимки МИФНС суду не представлено.

Из материалов дела также следует, что в расчет пени, заявленных ко взысканию, входит недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 8733 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 18842 руб. – мер принудительного взыскания суду не представлено.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

При изложенных обстоятельствах, суд законных оснований для взыскания с Козмиренко И.В. пени по недоимки по налогу на имущество за 2017 год (8733 руб.) – 1579,51 руб. (767,05 руб. до 01.01.2023г., с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. – 812,46 руб.), по налогу на имущество за 2018 год (8733 руб.) - 1723,96 руб. (911,50 руб. до 01.01.2023г., с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. – 812,46 руб.), по земельному налогу за 2017 год (18350 руб.) - 3513,72 руб. (1806,56 руб. до 01.01.2023г., с 01.01.2023г. по 06.11.2023г.- 1707,16 руб.), по земельному налогу за 2018 год (18842 руб.) – 3607,93 руб. (1855 руб. до 01.01.2023г., с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. – 1752,93 руб.), итого 10425,12 руб. не усматривает. В иске в этой части следует отказать.

Проверив в остальной части правильность арифметического расчета налоговой инспекции с учетом установленных обстоятельств в суде, суд признает его правильным.

Поскольку Козмиренко И.В. не уплатил налоги и пени в установленный срок и размере, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования о взыскании суммы налога и пени в остальной части заявленных требований основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Требование об уплате задолженности № № от 16 мая 2023 года содержит срок исполнения до 15 июня 2023 года. Судебный приказ № 2а-2652/2023 выдан 30 ноября 2023 года. Определение об отмене судебного приказа вынесено 11 декабря 2023 года.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с административным иском для взыскания спорной налоговой задолженности, не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

До настоящего времени налоговое требование ответчиком не исполнено, в связи с чем, суд находит подлежащим иск удовлетворить частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Козмиренко Игоря Владимировича (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области (ИНН 5012006503, ОГРН 1045013700016), задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1937 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 3212 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29878,22 руб., а всего 35 027 (тридцать пять тысяч двадцать семь) руб. 22 коп.

В части взыскания задолженности по налогам, по пени в большем размере административный иск - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Каширина И.В.

Мотивированный текст решения изготовлен 15 ноября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2022 г. г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Быковой О.М., при секретаре Белобровой Д.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником земельных участков расположенных по адресу: <адрес> кадастровыми номерами: № и №, а также недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № Однако, в сроки, установленные действующим законодательством, ответчик сумму налога не уплатил.

Просит взыскать с Козмиренко И.В. в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 19 273 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 104,77 рублей, за 2019 год в размере 60, 07 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 607 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 512, 05 рублей, за 2019 год в размере 29,94 рублей, а всего взыскать 30 586, 83 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не явился, п...

...росил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик Козмиренко И.В. в суд не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, ранее представил письменные возражения, в которых просил в иске отказать, указав, что под обслуживание МИФНС России №20 по Московской области он перешел в 2020 году в связи с изменением места постоянной регистрации. До 2020 года налоговые сборы осуществляла МИФНС России №22 по Одинцовскому району Московской области. До 2020 года все налоги Козмиренко И.В. были выплачены, однако, по вине МИФНС №20 по Одинцовскому району Московской области в МИФНС России №20 по Московской области были направлены неверные сведения, ввиду чего настоящими требованиями административный истец просит взыскать уже взысканную ранее сумму, увеличившуюся с учетом пени.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что Козмиренко И.О. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20. Ранее он являлся собственником земельных участков расположенных по адресам: <адрес> кадастровыми номерами: №, а также недвижимого имущества в виде недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №. В настоящее время указанное имущество снято с учета, что подтверждается распечаткой с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 29). Как следует из пояснений административного ответчика, изложенных в возражениях, данное имущество выбыло из его владения 24.02.2021 года.

В соответствии с положениями налогового законодательства Козмиренко И.В. были начислены земельный налог за 2019 г. в размере 19 273 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9 607р. В его адрес были направлены налоговые уведомления № от 15.08.2019 года и № от 03.08.2020 г об уплате данных налогов (л.д.7-8)

В связи с не полной уплатой налога в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 1 616, 82 рублей (л.д. 10), и требование № об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 28 880 рублей, пени по указанным задолженностям в размере 90, 01 рублей (л.д. 12).

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, МИФНС России № 20 по Московской области исчислены задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 19 273 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 104,77 рублей, за 2019 год в размере 60, 07 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 607 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 512, 05 рублей, за 2019 год в размере 29,94 рублей. Представленный расчет проверен и арифметически верен (л.д. 11, оборот л.д. 13).

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу. 17 июня 2021 г. мировым судьей судебного участка № 47 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с Козмиренко И.В. задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 08 июля 2021 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 14).

До настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил.

Довод ответчика о том, что данная сумма задолженности уже была взыскана с него ранее, не может быть принят судом по следующим основаниям.

Как следует из заявления № о вынесении судебного приказа о взыскании с Козмиренко И.В. задолженности по налогам, поступившего в суд в рамках ответа на судебный запрос из судебного участка № 85 в Советском районе г. Красноярска, налогоплательщику Козмиренко И.В. был произведен перерасчет налога на имущество и земельного налога за 2015, 2016 годы и начислены указанные налоги за 2017 год. Из чего следует, что на основании судебного приказа от 06.05.2019 года с Козмиренко И.В. в пользу МИФНС России № 22 по Московской области взыскана недоимка за 2017 год по земельному налогу в сумме 18 350 рублей, пени в размере 78, 60 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 733 рублей, пени в размере 37, 40 рублей, в то время как настоящий административный иск содержит в себе требования МИФНС России №20 по Московской области о взыскании задолженности по налогам за 2019 год.

Кроме того, из представленной административным ответчиком распечатки из личного кабинета налогоплательщика следует, что Козмиренко И.В. начислены налог на имущество за 2019 г. в размере 9 607 рублей и земельный налог за 2019 год в размере 19 273 рублей, срок уплаты которых не позднее 01.12.2020 года (л.д.26). Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования о взыскании налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Козмиренко Игоря Владимировича в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 19 273 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 104,77 рублей, за 2019 год в размере 60, 07 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 607 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 512, 05 рублей, за 2019 год в размере 29,94 рублей, а всего взыскать 30 586, 83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья О.М. Быкова

Решение в окончательной форме

принято 06 апреля 2022 г.

Мотивированный текст решения

изготовлен 22 мая 2023 г.

Дело № 2а-1607/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Железнодорожный городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Морозовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. Также ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № от 17.12.2021 г. Однако, в сроки, установленные действующим законодательством, административный ответчик задолженность по налогам не уплатил.

Просит взыскать с Козмиренко И.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 198,38 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 19 273 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество земельного налога в размере 72,27 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не яви...

...лся, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дне и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями налогового законодательства и неуплатой Козмиренко И.В. задолженности по налогом, административным истцом в его адрес было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от 17.12.2021 г.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу. Определением мирового судьи от 08 сентября 2022 г. судебный приказ о взыскании с Козмиренко И.В. задолженности по налогом был отменен.

До настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования о взыскании налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с Козмиренко Игоря Владимировича (ИНН 246522369472) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 198,38 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 19 273 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество земельного налога в размере 72,27 руб., а всего 29 543 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья (подпись) Е.Д. Королевская

Копия верна

Судья

Секретарь

Мотивированный текст решения

изготовлен 18 августа 2023 г.

Дело № 2а-3173/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Железнодорожный городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Трипутень Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> действующим законодательством, административный ответчик задолженность по налогам не уплатил.

Просит взыскать с Козмиренко И.В. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 27 886,07 руб., за 2015 г. в размере 774,63 руб., за 2016 г. в размере 2 658,50 руб., за 2017 г. в размере 977,66 руб., за 2018 г. в размере 981,45 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 10 972,82 руб., за 2016 г. в размере 634,91 руб., за 2017 г. в размере 2 054,28 руб., за 2018 г. в размере 2 117,53 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московско...

...й области не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дне и месте рассмотрения дела, возражений по иску не представлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

П. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п., 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно абз.3-4 п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями налогового законодательства и неуплатой Козмиренко И.В. задолженности по налогом, административным истцом посредством личного кабинета налогоплательщика в его адрес были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2015 г., № от 19.10.2017 г., № от 24.08.2018 г., № от 15.08.2019 г., № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от 13.09.2022 г.

До настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил.

Таким образом, размер задолженности (пени) Козмиренко И.В. составляет:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 27 886,07 руб., за 2015 г. в размере 774,63 руб., за 2016 г. в размере 2 658,50 руб., 2017 г. в размере 977,66 руб., за 2018 г. в размере 981,45 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 10 972,82 руб., за 2016 г. в размере 634,91 руб., за 2017 г. в размере 2 054,28 руб., за 2018 г. в размере 2 117,53 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб.

В материалы дела представлен расчет указанной суммы пени. Данный расчет судом проверен, он является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, ответчиком не оспорен (оборот л.д. 21-29).

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу. Определением мирового судьи от 01.12.2022 г. судебный приказ о взыскании с Козмиренко И.В. задолженности по налогам был отменен.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к Козмиренко Игорю Владимировичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с Козмиренко Игоря Владимировича (ИНН 246522369472) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 27 886,07 руб., за 2015 г. в размере 774,63 руб., за 2016 г. в размере 2 658,50 руб., за 2017 г. в размере 977,66 руб., за 2018 г. в размере 981,45 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 10 972,82 руб., за 2016 г. в размере 634,91 руб., за 2017 г. в размере 2 054,28 руб., за 2018 г. в размере 2 117,53 руб., за 2019 г. в размере 2 105,90 руб., за 2020 г. в размере 816,86 руб., а всего 53 483 (пятьдесят три тысячи четыреста восемьдесят три) руб. 81 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.Д. Королевская