Лагунов Петр Михайлович

Дело № 2А-450/2022

УИД 52 RS0029-01-2022-000518-72

Решение

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года р.п. Воротынец

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи А.Л. Тарасова,

при секретаре И.Н. Михалевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Лебедевой Р.А., Лагунову П.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилось в суд с иском к Р.А. Лебедевой, П.М. Лагунову о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО6 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в Судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика (законных представителей несовершеннолетнего должника) недоимки и задолженности по пеням за 2014-2019 годы, 9.02.2022 года судом вынесен судебный приказ №, однако 14.03.2022 года мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым ор...

...ганом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, инспекция обращается в Воротынский районный суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ, так как в 2014-2019 годах имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресу:

Земельный участок, адрес: <адрес> (кадастровый №)- дата регистрация права собственности 12.12.2012 года.

Указанные сведения представлены в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имел в 2014 году в собственности следующее имущество:

Жилой дома, <адрес> (кадастровый №)- дата регистрации права собственности 12.12.2012 года.

Указанные сведения представлены в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Расчет земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомления № от 31.03.2015 года (срок уплаты 1.10.2015 года); № от 21.09.2017 года (срок уплаты 1.12.2017 года) № от 22.08.2018 года (срок уплаты 1.12.2020 года), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его почтой через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.08.2018 года №, от 5.07.2019 года №, от 9.07.2019 года №, от 10.07.2019 года №, от 26.06.2020 №, о т16.06.2021 №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) в сумме 95 рублей 88 копеек- за 2014 год за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года в сумме 1 рубля 40 копеек, за 2015 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года в сумме 12 рублей 50 копеек, за 2016 года за период с 2.12.2017 по 9.07.2019 года в сумме 44р Булей 14 копеек, за 2017 года за период с 4.12.2018 года по 9.07.2019 года в сумме 16 рублей 80 копеек, за 2018 года за период с 3.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 12 рублей 22 копеек, за 2019 года за период с 2.12.2020 года по 15.06.2021 год в сумме 8 рублей 82 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 15 копеек- за 2014 года, за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года.

Административный истец просит взыскать с административных ответчиков в свою пользу недоимку и задолженность по пеням и штрафам в сумме 1381 рубля 3 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) за 2015 года в сумме 85 рублей, за 2016 год в сумме 300 рублей, за 2017 года в сумме 300 рублей, за 2018 год в сумме 300 рублей, за 2019 года в сумме 300 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) в сумме 95 рублей 88 копеек- за 2014 года, за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года в сумме 1 рубля 40 копеек, за 2015 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года по в сумме 12 рублей 50 копеек, за 2016 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года в сумме 44 рублей 14 копеек, за 2017 года за период с 4.12.2018 года по 9.07.2019 года в сумме 16 рублей 80 копеек, за 2018 года за период с 3.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 12 рублей 22 копеек, за 2019 года за период с 2.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 8 рублей 82 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 15 копеек- за 2014 года за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года.

Определением Воротынского районного суда производство по делу в части требований административному ответчику П.М. Лагунову прекращено в связи со смертью.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.

Ответчица Р.А. Лебедева в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения административного дела извещалась судом надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседании, извещенных судом надлежащим образом.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Из материалов дела следует, что Налоговым органом в Судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика (законных представителей несовершеннолетнего должника) недоимки и задолженности по пеням за 2014-2019 годы, 9.02.2022 года судом вынесен судебный приказ №, однако 14.03.2022 года мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, инспекция обратилась в Воротынский районный суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ, так как в 2014-2019 годах имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресу:

Земельный участок, адрес: <адрес> (кадастровый №)- дата регистрация права собственности 12.12.2012 года.

Указанные сведения представлены в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имел в 2014 году в собственности следующее имущество:

Жилой дома, <адрес> (кадастровый №)- дата регистрации права собственности 12.12.2012 года.

Указанные сведения представлены в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

Расчет земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомления № от 31.03.2015 года (срок уплаты 1.10.2015 года); № от 21.09.2017 года (срок уплаты 1.12.2017 года) № от 22.08.2018 года (срок уплаты 1.12.2020 года), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его почтой через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.08.2018 года №, от 5.07.2019 года №, от 9.07.2019 года №, от 10.07.2019 года №, от 26.06.2020 №, от 16.06.2021 №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) в сумме 95 рублей 88 копеек- за 2014 год за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года в сумме 1 рубля 40 копеек, за 2015 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года в сумме 12 рублей 50 копеек, за 2016 года за период с 2.12.2017 по 9.07.2019 года в сумме 44р Булей 14 копеек, за 2017 года за период с 4.12.2018 года по 9.07.2019 года в сумме 16 рублей 80 копеек, за 2018 года за период с 3.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 12 рублей 22 копеек, за 2019 года за период с 2.12.2020 года по 15.06.2021 год в сумме 8 рублей 82 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 15 копеек- за 2014 года, за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года.

Налоговым органом 31.03.2015 года ФИО6 направлено налоговое уведомление № с датой исполнения не позднее 1.10.2015 года.

21.09.2017 года ФИО6 направлено налоговое уведомление № с датой исполнения не позднее 1.12.2017 года.

22.08.2018 года ФИО6 направлено налоговое уведомление № с датой исполнения не позднее 22.08.2018 года.

10.07.2019 года ФИО6 направлено налоговое уведомление № с датой исполнения не позднее 2.12.2019 года.

3.08.2020 года ФИО6 направлено налоговое уведомление № с датой исполнения не позднее 3.08.2020 года.

Направление налоговых уведомлений подтверждается почтовыми реестрами заказных писем.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленные сроки ФИО6 в полном объёме не исполнена, то 27 августа 2018 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 3 декабря 2018 года недоимки по налогам; 5 июля 2019 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 1 ноября 2019 года недоимки по налогам; 9 июля 2019 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 1 ноября 2019 года недоимки по налогам; 10 июля 2019 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 1 ноября 2019 года недоимки по налогам; 26 июня 2020 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 24 ноября 2020 года недоимки по налогам; 16 июня 2021 года ответчику направлено требование № об уплате в срок до 24 ноября 2021 года недоимки по налогам.

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога представитель МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратился к мировому судье судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО6 недоимки и пени.

В связи с поступившими от ФИО6 возражениями, определением мирового судьи судебного участка судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области от 14 марта 2022 года отменен ранее выданный судебный приказ от 9 февраля 2022 года о взыскании с ФИО6 задолженности по недоимки и пени. Налоговому органу предложено обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Анализируя представленные по делу доказательства и разрешая настоящий спор и учитывая, что недоимка по налогам и пеням до настоящего времени административным ответчиком не погашена, суд, в рассматриваемом случае приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

Доказательств того, что ответчиком производилась оплата за указанные периоды, суду не представлено. При таких обстоятельствах, заявленные требования по взысканию задолженности по налогам, подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос относительно взыскания образовавшейся задолженности с административного ответчика несовершеннолетней ФИО6, суд отмечает то обстоятельство, что на основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом(пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетняя ФИО6 имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

В этой связи, заявленные требования подлежат удовлетворению с административного ответчика в лице его законного представителя Р.А. Лебедевой.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к Лебедевой Р.А., Лагунову П.М., действующих в интересах несовершеннолетней ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Лебедевой Р.А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность в сумме 1381 рубля 3 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) за 2015 года в сумме 85 рублей, за 2016 год в сумме 300 рублей, за 2017 года в сумме 300 рублей, за 2018 год в сумме 300 рублей, за 2019 года в сумме 300 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) в сумме 95 рублей 88 копеек- за 2014 года, за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года в сумме 1 рубля 40 копеек, за 2015 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года по в сумме 12 рублей 50 копеек, за 2016 года за период с 2.12.2017 года по 9.07.2019 года в сумме 44 рублей 14 копеек, за 2017 года за период с 4.12.2018 года по 9.07.2019 года в сумме 16 рублей 80 копеек, за 2018 года за период с 3.12.2019 года по 25.06.2020 года в сумме 12 рублей 22 копеек, за 2019 года за период с 2.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 8 рублей 82 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 15 копеек- за 2014 года за период с 2.10.2015 года по 30.11.2015 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 25 ноября 2022 года.

Судья А.Л. Тарасов