Лаптев Никита Петрович

УИД 74RS0046-01-2024-002723-89

Дело №2а-195/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Лаптеву НП о взыскании пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лаптеву Н.П. о взыскании пени в размере 10 731 руб. 54 коп. (л.д.5-8).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.125), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7-оборот).

Административный ответчик Лаптев Н.П. в судебное заседание не явился, извещен, до рассмотрения дела по существу от него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, просил в удовлетворении иск...

...овых требований отказать, применить срок исковой давности. Также просил учесть затруднительное материальное положение, наличие несовершеннолетнего ребенка с инвалидностью, а также участие в СВО (л.д.119).

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик Лаптев Н.П. (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.20).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, выписке из ЕГРН, Лаптев Н.П. с 11 ноября 2014 года по настоящее время является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время гаража №А по адресу: <адрес> (л.д.21,50, 51-52).

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

Как следует из карточек учета транспортных средств (л.д.35), Лаптев Н.П. являлся владельцем транспортных средств:

-в период с 29 декабря 2012 года по 14 октября 2021 года марки ВАЗ 2104, государственный регистрационный номер №;

-с 29 мая 2020 года по настоящее время марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3, государственный регистрационный номер №;

-с 06 июня 2020 года по настоящее время марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3, государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом Лаптеву Н.П. исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения, а также транспортный налог.

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество и транспортного налога:

-за квартиру по адресу: <адрес> размере 1 555 руб. (расчет: 1554646 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж №А по адресу : <адрес> в размере 47 руб. (расчет: 117739 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 4/12 мес.,

-за транспортное средство марки ВАЗ 2104 в размере 214 руб. (69 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 9/12 (месяцев владения)),

-за транспортное средство марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3 в размере 490 руб. (95 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения)),

-за транспортное средство марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3 в размере 490 руб. (95 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения)).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.29). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.32).

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество:

-за квартиру по адресу: <адрес> размере 1710 руб. (расчет: 2009738 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж №А по адресу : <адрес> в размере 155 руб. (расчет: 779129 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за транспортное средство марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3 в размере 490 руб. (95 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения)),

-за транспортное средство марки МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3 в размере 490 руб. (95 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения)).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.30). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.33).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В связи с неисполнением Лаптевым Н.П. обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 602 руб., транспортного налога в размере 1 194 руб., пени в размере 10 768 руб. 84 коп. ( л.л.27)

Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.28).

Решением № от 19 января 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с Лаптева Н.П. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 23 июля 2023 года № в размере 16 697 руб. 62 коп. (л.д.37).

Как следует из содержания административного иска, на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу погашена в полном объеме, в связи с чем административный истец просит взыскать с Лаптева Н.П. пени в размере 10 731 руб. 54 коп.

Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Лаптева Н.П. задолженности за период с 2021 г. по 2022 г., за счет имущества физического лица в размере 16 410 руб. 48 коп., в том числе по налогам – 5 641 руб., пени – 10 769 руб. 48 коп. (л.д. 35-36).

Судебный приказ по делу №2а-1053/2024 вынесен мировым судьей 05 марта 2024 года. Определением мирового судьи от 08 апреля 2024 года судебный приказ отменен (л.д.34), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5,12).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог, налог на имущество уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

В отношении Лаптева Н.П. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года в сумме 13 422 руб. 16 коп.

По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пеней составила 10 626 руб. 16 коп. (л.д.22-25).

В связи с нарушением сроков уплаты налога на доход физических лиц, начислены пени с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года:

-с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года: 2796 руб. (сумма задолженности) * 204 дня * 7,50% = 142 руб. 60 коп.

-с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 2796 руб. (сумма задолженности) * 22 дня * 8,50% = 17 руб. 43 коп.

-с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 2796 руб. (сумма задолженности) * 34 дня * 12 % = 38 руб. 03 коп.

-с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 2 796 руб. (сумма задолженности) * 42 дня * 13% = 41 руб. 86 коп.

-с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 2 796 руб. (сумма задолженности) * 33 дня * 15 % = 46 руб. 13 коп.

В связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога и налога на имущество по налоговому уведомлению № от 12 августа 2023 года, начислены пени с 02 декабря 2023 года по 19 января 2024 года:

Задолженность составила 2 796 руб. + 2 845 руб. = 5 641 руб.

-с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 5 641 руб. (сумма задолженности) * 16 дней * 15 % = 45 руб. 13 коп.

-с 18 декабря 2023 года по 19 января 2024 года: 5641 руб. (сумма задолженности) * 33 дня * 16 % = 99 руб. 28 коп.

Итого пени составили 430 руб. 46 коп. (142,6 + 17,43 + 38,03 + 41,86 + 46,13 + 45,13 + 99,28).

Как следует из административного искового заявления, на дату его подачи частично погашены пени в размере 37 руб. 94 коп.

Таким образом пени ко взысканию составили 10 731 руб. 54 коп. (10 626 руб. 16 коп. (пени на 01 января 2023 года + 430 руб. 46 коп. ( пери за период с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года) – 37 руб. 94 коп. (частично погашенные).

Административным ответчиком Лаптевым Н.П. заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 апреля 2024 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на 23 июля 2023 года подлежало исполнению им в срок до 11 сентября 2023 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России № 32 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 11 марта 2024 года (11сентября 2023 года + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 01 марта 2024 года, то есть, в предусмотренный законом срок.

Судебный приказ по делу №2а-1053/2024 вынесен мировым судьей 05 марта 2024 года. Определением мирового судьи от 08 апреля 2024 года судебный приказ отменен (л.д.34). С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 08 октября 2024 года (л.д.12), то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (08 апреля 2024 года + 6 месяцев = 08 октября 2024 года).

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании пени, не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 госпошлина составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Лаптеву НП о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с Лаптева НП, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года в размере 10 731 рубль 54 копейки.

Взыскать с Лаптева НП в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>