Лазеева Надежда Вячеславовна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2024 года г.Ясногорск

Ясногорский районный суд Тульской области в составе председательствующего Пучковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административное дело №2а-716/2024 (УИД 71RS0024-01-2024-001832-26) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Лазеевой Н.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Лазеевой Н.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что Лазеева Н.В. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего профессиональную деятельность без образования юридического лица, с 13.06.2006 по 23.07.2019, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Лазеевой Н.В. начислялись суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые не были уплачены в полном объеме, в связи с чем задолженность по указанным взносам за 2017, 2018 г.г. взыскивалась постановлениями о взыскании налога от 21.06.2018 №71480015432, на основании которого возбуждено исполнительное производство 27.06.2018 №11066/18/1024-Ип, от 26.03.2019 №2521, на основании которого возбуждено исполнительное производство 28.03.2019 №8541/19/71924-ИП, по указанным налогам за 2019 г. – ...

...судебным приказом №2а-336/2020, на основании которого возбужденного исполнительное производство 09.10.2020 №47145/20/71024-ИП.

Также Лазеева Н.В. является владельцем земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1497, дата регистрации права 25.02.2013, в связи с чем ей был исчислен земельный налог за 2014, 2015г.г., который уплачен не был, взыскан на основании судебного приказа №2а-351/2018 и на его основании возбуждено 10.12.2019 исполнительное производство №39496/19/71024-ИП.

Таким образом, предприняты все меры, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, для надлежащего извещения налогоплательщица об обязанности уплатить налоги, до настоящего времени, которая не исполнена.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. По состоянию на 17 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уменьшения (увеличения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>, состоящая из пени в указанном размере.

Лазеевой Н.В. в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №363549, в котором предоставлялся срок для его исполнения и сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок причитающихся налогов, подлежит исчислению пеня. Сумма соответствующих исчисленных пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога. До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты исполнения и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Лазеевой Н.В. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017-2019 г.г. начислены пени.

С учетом изложенного, просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с Лазеевой Н.В., взыскать с Лазеевой Н.В. задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: пени по земельному налогу за 2014 г. (период 01.12.2015 - 19.07.2021) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2015 г (период 02.12.2016 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2018 г. (период 03.12.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2019 г. (период 02.12.2020 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2020 г. (период 02.12.2021 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2021 г. (период 02.12.2022 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени начисленные на сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик Лазеева Н.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд учитывает, что неполучение неоднократно направленного извещения о времени и месте рассмотрения административного дела по зависящим от административного ответчика обстоятельствам, доказательств обратного не представлено, и возвращенных в адрес суда по истечении срока хранения, свидетельствуют о наличии оснований для применения положений ст.100 КАС РФ и признания административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, возложения на него риска неполучения почтовой корреспонденции.

Суд также учитывает, что информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет», административный ответчик имел возможности ознакомиться с данной информацией.

При этом лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Согласно п.4 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы, изучив доводы административного иска, иные истребованные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщицами страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере: <данные изъяты> за расчетный период 2017 года, <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года; <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: <данные изъяты> за расчетный период 2017 года, <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, и <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 год.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Дроздова Виктора Васильевича и Дроздовой Елены Алексеевны на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, в том числе выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Лазеева Н.В. в период с 27 октября 2017 года была включена в реестр в качестве индивидуального предпринимателя, статус прекращен 23 июля 2019 года в связи с принятием соответствующего решения.

Учитывая вышеуказанный статус, Лазеева Н.В. обязана была уплачивать в установленном размере и сроки страховые взносы.

Лазеевой Н.В. в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) за 2017-2019 г.г.

Как установлено, Лазеева Н.В. является владельцем земельного участка участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1497, дата регистрации права 25.02.2013, в связи с чем ей был исчислен земельный налог за 2014, 2015г.г., который в установленный срок уплачен не был.

В связи с недоимкой по налогам, страховым взносам Лазеевой Н.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №363549 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате недоимки, в том числе по указанным взносам, а также начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до 25 декабря 2023 года.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов налоговый орган предпринимал меры к их взысканию:

задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 г.г. взыскивалась постановлениями о взыскании налога от 21.06.2018 №71480015432, на основании которого возбуждено исполнительное производство 27.06.2018 №11066/18/1024-ИП, от 26.03.2019 №2521, на основании которого возбуждено исполнительное производство 28.03.2019 №8541/19/71924-ИП, на исполнении не находятся, по указанным взносам за 2019 г. судебным приказом №2а-336/2020 (не отменялся) на основании которого возбужденного исполнительное производство 09.10.2020 №47145/20/71024-ИП, на исполнении не находится,

судебным приказом №2а-351/2018 (не отменялся) от 7.12.2018 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014, 2015 г.г. и на его основании возбуждено 10.12.2019 исполнительное производство №39496/19/71024-ИП, которое ни исполнении не находится,

7 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение №27931 о взыскании задолженности учтенной в вышеуказанном требовании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (нормы Налогового кодекса Российской Федерации применяются в соответствующей редакции, с учетом времени возникновения спорного правоотношения) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>. (п.п.1, 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п.48, 49 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С 1 января 2023 года внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ изменениями в часть первую и вторую НК РФ, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 - 5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной последовательности.

С учетом требований п.п.1, 4 ст.11.3 НК РФ, п.8 ст.45 НК РФ, если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч.1 ст.4 закона №263-ФЗ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение, в указанный в нем срок, в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст.48 НК РФ.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает <данные изъяты>, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст.70 НК РФ).

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п.1 - 4 ст.11.3, п.1 ст.69, ст.70 НК РФ; п.п.1, 3 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п.3, 4 ст.46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ).

С учетом названных правовых норм, как указано выше, налоговым органом выставлено требование №363549 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате недоимки по указанным налогам, а также иным налогам, и начисленных согласно ст.75 НК РФ пени со сроком уплаты до 25 декабря 2023 года. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

25 октября 2024 года налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском (сдан в отделение почтовой связи), в котором просит суд восстановить процессуальный срок на его подачу.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по вышеуказанному требованию.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки подано налоговым органом в установленный законом 6-ти месячный срок, однако определением мирового от 25 июня 2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Лазеевой Н.В. отказано. Данное определение получено 2 сентября 2024 года, за пределами срока для обращения с административным исковым заявлением.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением с пропуском установленного шестимесячного срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговый орган ссылается на принятие им мер к взысканию, получение копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа 6 июня года.

Представленными материалами подтверждаются вышеуказанные доводы, то обстоятельство, что копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа получена налоговым органом за пределами срока для обращения с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям в судебном порядке, а именно 2 сентября 2024 года.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанной задолженности, с соблюдением установленного срока, в течение непродолжительного срока со дня получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока на взыскание предъявленной к взысканию задолженности.

Административным ответчиком не оспаривался расчет пени, представленной административным истцом.

Однако, проверяя указанный расчет, суд находит его необоснованным и не может признать верным, поскольку к взысканию заявлены пени по земельному налогу за 2014 г. (период 01.12.2015 - 19.07.2021) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2015 г. (период 02.12.2016 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, по которым истек срок взыскания, кроме того, судебным приказом от 7 декабря 2018 года №2а-351/2018, которым взысканы недоимки по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 г.г., также взысканы и пени, в данной части которые повторно предъявлены к взысканию.

Суд также учитывает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось Лазеевой Н.В., что ею были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным в вышеуказанной части.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с Лазеевой Н.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженности в размере <данные изъяты>, в т.ч. пени по земельному налогу за 2018 г. (период 03.12.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2019 г. (период 02.12.2020 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2020 г. (период 02.12.2021 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2021 г. (период 02.12.2022 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени начисленные на сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере <данные изъяты>

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Лазеевой Н.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Лазеевой Н.В. (ИНН <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по земельному налогу за 2018 г. (период 03.12.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2019 г. (период 02.12.2020 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2020 г. (период 02.12.2021 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2021 г. (период 02.12.2022 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. (период 29.01.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. (период 08.08.2019 - 31.12.2022) в размере <данные изъяты>, пени начисленные на сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере <данные изъяты>, а всего в размере <данные изъяты>

Взыскать с Лазеевой Н.В. в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В.Пучкова