Макар Александр Эдуардович

***

Мотивированное решение составлено 13.09.2021 Дело № 2а-736/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 сентября 2021 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Козловой Ю.А.,

при секретаре Шиховцовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по Мурманской области к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за 2016-2018 года в установленный законом срок образовалась задолженность в общем размере 1 078 рублей.

Налоговой инспекцией налогоплательщику направлены требования №... от 20 ноября 2017 года, №... от 21 июня 2018 года, №... от 10 июля 2019 года, №... от 10 июля 2019 года и №... от 26 июня 2020 года, которые до настоящего времени не исполнены не в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области от 11 мая 2021 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области отказано в принятии за...

...явления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1

Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года в размере 1 078 рублей и пени в размере 128 рублей 22 копейки.

Определением Полярного районного суда Мурманской области от 17 августа 2021 года к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ФИО2 и ФИО3

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором настаивал на взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1, который на момент обращения в суд с административным иском достиг возраста совершеннолетия, и просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, своего представителя не направили, о причинах неявки не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, возражений относительно заявленных истцом требований не представили, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, заказной корреспонденцией, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения в отделении связи.

Поскольку судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административных ответчиков, которые распорядились предоставленными им процессуальными правами по своему усмотрению, уклонились от получения судебной повестки, в связи с чем, в соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признаются надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23, пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что с 17 декабря 2013 года ФИО1, <дата> года рождения, является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в размере 360 рублей, за 2016 год - в размере 360 рублей, за 2017 год – в размере 359 рублей, за 2018 год – в размере 359 рублей.

05 сентября 2016 года в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №... от 27 августа 2016 года, в котором предложено в срок до 01 декабря 2016 года произвести уплату начисленного земельного налога за 2015 год в сумме 360 рублей.

Налоговое уведомление №... от 02 июля 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 360 рублей в срок до 01 декабря 2017 года направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 12 июля 2017 года.

Аналогичные налоговые уведомления №... от 23 июня 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 359 рублей в срок до 03 декабря 2018 года и №... от 22 августа 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 359 рублей в срок до 02 декабря 2019 года направлены налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 03 июля 2018 года и 11 сентября 2019 года, соответственно.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 сумма начисленного налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату земельного налога за период с 2015 года по 2018 год в общей сумме 128 рублей 22 копейки.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога в адрес налогоплательщика 03 декабря 2017 года, 28 июня 2018 года, 11 сентября 2019 года, 22 сентября 2020 года, 11 сентября 2019 года посредством почтовой связи в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования №... от 20 ноября 2017 года, №... от 21 июня 2018 года, №... от 10 июля 2019 года, №... от 26 июня 2020 года, №... от 10 июля 2019 года об уплате обязательных платежей и санкций в срок до 17 января 2018 года, 16 июля 2018 года, 01 ноября 2019 года, 20 ноября 2020 года, до 01 ноября 2019 года, соответственно.

Материалами дела подтверждено и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения административного дела по существу, что требования №... от 20 ноября 2017 года, №... от 21 июня 2018 года, №... от 10 июля 2019 года, №... от 26 июня 2020 года, №... от 10 июля 2019 года об уплате обязательных платежей и санкций в установленные сроки исполнены в полном объеме не были.

Уплата земельного налога, начисленного налоговым органом за период 2015 года, произведена ФИО1 30 ноября 2017 года, что подтверждается выпиской по счету.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №... функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что в спорный период ФИО1 являлся собственником земельного участка и обязан был самостоятельно уплачивать земельный налог, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области требований административного иска.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени произведен налоговым органов в соответствии с требованиями статей 75, 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе рассмотрения административного дела по существу не оспорен, в связи с чем принимается судом.

В нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих, что у административного ответчика ФИО1 отсутствовал объект налогообложения или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога.

Определяя порядок взыскания задолженности по земельному налогу и пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Из анализа приведенных правовых норм следует, что родители несовершеннолетнего выступают лишь в качестве представителей налогоплательщика, не достигшего совершеннолетнего возраста, но не могут нести самостоятельную обязанность по исполнению обязанностей по уплате налога.

В силу положений статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных правовых норм, учитывая, что на момент образования задолженности ФИО1 достиг возраста 14 лет, на момент рассмотрения дела является совершеннолетним, суд приходит к выводу, что последний несет самостоятельную ответственность по исполнению обязанности по своевременной и полной оплате налоговых платежей и санкций, в связи с чем, правовых оснований для взыскания спорной задолженности с ФИО2 и ФИО3, привлеченных к участию в деле на основании части 5 статьи 41 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве административных соответчиков, не имеется.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года в размере 1 078 рублей и пени в размере 128 рублей 22 копейки.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 приведенной правовой нормы (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности не превысил 3 000 рублей, то шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением исчисляется со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть с 17 января 2021 года.

Учитывая, что определением мирового судьи судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области от 11 мая 2021 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1, принимая во внимание, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 17 июля 2021 года, суд приходит к выводу, что срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке искового производства не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года в размере 1 078 рублей и пени в размере 128 рублей 22 копейки, а всего 1 206 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Козлова