Макарчук Владимир Федорович

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: Астраханская область г. Знаменск, ул. Островского, д. 13, административное дело № 2а-1585/2023 (УИД 30RS0005-01-2023-002694-38) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) к Макарчук В.Ф. о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> – 72 л.с. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 1008 рубль, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 5,38 рублей, и 18 декабря 2016 года административным истцом было выставлено требование № 17088 об оплате налога, пени в срок до 26 января 2017 года. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 1008 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 18,50 рублей, и 10 февр...

...аля 2018 года административным истцом было выставлено требование № 2099 об оплате налога, пени в срок до 27 марта 2018 года. Административным ответчиком требование не исполнено.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Макарчук В.Ф. задолженности по налогам и сборам. 05 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-1774/2020 о взыскании с Макарчук В.Ф. задолженности по налогам, пени и который был отменен определением от 03 сентября 2020 года по заявлению должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца транспортный налог за 2015 год в размере 1008 руб. и пени в размере 5,38 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 1008 руб. и пени в размере 18,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, не представил сведений об уважительности причин неявки.

Административный ответчик Макарчук В.Ф. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, административный истец просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не представил сведений об уважительности причин неявки, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Астраханской области за № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ставка налога составляет 14 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. – 32 рублей.

Судом установлено, что ответчик является собственником автомашины <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 72.0 л.с.

Сумма транспортного налога за 2015 год за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> составляет 1008 рублей, из расчета 72.00 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2015 год составила 1008 рублей.

25 августа 2016 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 92933327 об оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1008 рублей в срок по 01 декабря 2016 года.

Сумма транспортного налога за 2016 год за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> составляет 1008 рублей, из расчета 72.00 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2016 год составила 1008 рублей.

02 июля 2017 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 4391167 об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1008 рублей в срок по 01 декабря 2017 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

Судом установлено, что административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1008 рублей, за 2016 год в сумме 1008 рублей.

18 декабря 2016 года административным истцом было составлено требование за № 17088 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 26 января 2017 года оплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 1008 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 5,38 рублей.

В связи с невыполнением требования, административным истцом 10 февраля 2018 г. составлено требование за № 2099 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 27 марта 2018 г. оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 1008 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 18,50 рублей.

29 мая 2020 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени на общую сумму 2039,88 рублей. 05 июня 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ за № 2а-1774/2020 по указанным требованиям, который 03 сентября 2020 года был отменен на основании заявления должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 26 марта 2019 года) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

29 мая 2020 года, то есть в нарушение установленного законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемого с 26 января 2017 года, то есть со дня, когда сумма задолженности по налогам и пени по указанным требованиям превысила 3 000 рублей, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. 05 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказа № 2а-1774/2020, который был отменен определением мирового судьи 03 сентября 2020 года на основании заявления должника.

24 ноября 2023 года, то есть в нарушение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 03 сентября 2020 года, административный истец обратился в Ахтубинский районный суд Астраханской области с исковым заявлением по данному административному делу.

Из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения в данном случае шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Пропуск для обращения суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Далее, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, поскольку истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, с нарушением, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения шестимесячного срока исчисляемого с 26 января 2017 года, так как общая сумма задолженности по налогам и пени по состоянию на указанную дату превысила 3 000 рублей, административный истец пропустил указанный пресекательный срок, соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1008 рублей и пени в размере 5,38 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1008 рублей и пени по транспортному налогу в размере 18,50 руб., а всего 2039,88 рубля, взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363, 399-409 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1008 рублей и пени в размере 5,38 руб., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1008 рублей и пени по транспортному налогу в размере 18,50 руб., а всего 2039,88 рубля, отказать.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363, 399-409 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главой 32, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Макарчуку В.Ф., <данные изъяты>, о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 1008 рублей и пени в размере 5,38 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1008 рублей и пени по транспортному налогу в размере 18,50 руб., а всего 2039,88 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2024 года.

Судья Т.А. Цалина