Мамаев Ахмат Хасанович

Административное дело 2а-1650/2023УИД 09RS0002-01-2023-001679-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013г. №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014г.) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному...

... году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и земельного налога от 01 сентября 2021 года (номер обезличен) заказным письмом, от 01 сентября 2020 года (номер обезличен) заказным письмом, от 25 сентября 2019 года (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, мощность двигателя 76,00 л.с., дата регистрации права 30.12.2014г.;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, мощность двигателя 367,00 л.с., дата регистрации права 07.12.2019г.

Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред.24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчёту по транспортному налогу, задолженность налогоплательщика составляет 40 924 руб. за налоговый период 2020 года, в том числе: по транспортному средству ВАЗ 21140 LADA SAMARA с г.р.з. М954МО-09 в размере 532 руб.; по транспортному средству БМВ 750LI с г.р.з. В593КМ-09 в размере 40 392 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. пеня по транспортному налогу составила 133,00 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2020 год в размере 40 924 руб.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки):

- КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (Налоговая база за 2018 год – 1 619 787 руб., за 2019 год – 1 706 815 руб., за 2020 год - 1 706 815 руб.), исчисленная сумма налога за 2018 год – 40 руб., за 2019 год – 43 руб., за 2020 год – 47 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 01.09.2003г., кадастровая стоимость (Налоговая база за 2018 год – 104 151 руб., за 2019 год – 114 934 руб., за 2020 год - 114 934 руб.), исчисленная сумма налога за 2018 год – 156 руб., за 2019 год – 172 руб., за 2020 год – 172 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (Налоговая база за 2018 год – 90 742 руб., за 2019 год – 90 742 руб., за 2020 год - 100 137 руб.), исчисленная сумма налога за 2018 год – 250 руб., за 2019 год – 272 руб., за 2020 год – 200 руб.;

- КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (Налоговая база за 2018 год – 1 179 652 руб., исчисленная сумма налога за 2018 год – 23 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2020 год в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. №90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Ставка земельного налога на 2018,2019 годы в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 29.11.2016г. №29 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Ставка земельного налога на 2018,2019 годы в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для разрешения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 30.08.2016г. №25 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Согласно расчету земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, итоговая сумма земельного налога составляет 1 372, 53 руб. (416,53+487+469) в том числе: 416,53 (419-2,47) с учетом переплаты 2,47 руб. за налоговый период 2020 год; 487 руб. за налоговый период 2019 год; 469 руб. за налоговый период 2018 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. пеня по земельному налогу составила 4,35 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 487 рублей. За период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г. пеня по земельному налогу составила 6,98 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 469 рублей. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы составила в сумме 1 383,86 руб. (1372,53+11,33) в том числе в размере 1372,53 руб. недоимка, в размере 11,33 руб. пеня. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.02.2020г. (номер обезличен), от 03.02.2021г. (номер обезличен), от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налогоплательщику требования об уплате налога направлены заказным письмом (Требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) почтовый идентификатор (номер обезличен) от 24.12.2021г., Требование от 03.02.2021г. (номер обезличен) почтовый идентификатор (номер обезличен) от 09.02.2021г., Требование от 12.02.2020г. (номер обезличен) список почтовых отправлений (номер обезличен) от 22.02.2020г.). Однако службой судебных приставов частично взыскан транспортный налог, в результате недоимка составила в сумме 17 074 руб. Таким образом, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу и земельному налогу составила в сумме 18 590,86 руб., в том числе: 17 207 руб. (17 074+133) недоимка 17 074 руб., в размере 133 руб. пеня по транспортному налогу за 2020 год; 1 383,86 руб., в том числе: в размере 1 372,53 руб. недоимка, в размере 11,33 руб. пеня по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы. Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 07 апреля 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-884/2022 от 18.04.2022г. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено по правилам ч.2 ст.140 КАС РФ без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, в связи с чем, суд не признал явку представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административному ответчику ФИО1, в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от ФИО1 не поступили, таким образом, суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог..

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории «Сириус»), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории «Сириус»). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (за 2018 год налоговая база – 1 619 787 руб., за 2019 год налоговая база – 1 706 815 руб., за 2020 год налоговая база – 1 706 815 руб.) исчисленная сумма налога за 2018 год – 40 руб., за 2019 год – 43 руб., за 2020 год – 47 руб.;

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 01.09.2003г., кадастровая стоимость (за 2018 год налоговая база – 104 151 руб., за 2019 год налоговая база – 114 934 руб., за 2020 год налоговая база – 114 934 руб.) исчисленная сумма налога за 2018 год – 156 руб., за 2019 год – 172 руб., за 2020 год – 172 руб.;

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (за 2018 год налоговая база – 90 742 руб., за 2019 год налоговая база – 90 742 руб., за 2020 год налоговая база – 100 137 руб.) исчисленная сумма налога за 2018 год – 250 руб., за 2019 год – 272 руб., за 2020 год – 200 руб.;

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), уч-к 109/1-13, дата регистрации права собственности 07.04.2011г., кадастровая стоимость (за 2018 год налоговая база – 1 179 652 руб.) исчисленная сумма налога за 2018 год – 23 руб.

На основании решения Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. №90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения» в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена ставка земельного налога за 2020 год в размере 0,3%.

На основании решения Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 29.11.2016г. №29 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения» в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена ставка земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 0,3%.

На основании решения Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 30.08.2016г. №25, «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения» в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, ставка земельного налога за 2018, 2019 годы составляет в размере 0,1%.

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу, с учётом переплаты, составляет – 1383,86 руб., в том числе: недоимка за налоговый период 2018 год в размере 469 руб., за налоговый период 2019 в размере 487 руб., за налоговый период 2020 год с учетом переплаты 2,47 руб. (419-2,47) в размере 416,53 руб. и пени в размере 4,35 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., в размере 6,98 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г., всего пеня составляет 11,33 руб.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2018, 2019, 2020 годах не владел указанными земельными участками, не представил, факт владения земельными участками в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

Судом также установлено, что ФИО1 за налоговый период 2020 год, являлся владельцем транспортных средств: легковой автомобиль Марка/Модель: (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер обезличен), VIN: (номер обезличен), 2005 года выпуска, мощность двигателя 76,00 л.с., дата регистрации права 30.12.2014г.; легковой автомобиль Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), 2005 года выпуска, мощность двигателя 367,00 л.с., дата регистрации права 07.12.2019г., в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса..

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика, кроме указанной недвижимости, также является вышеуказанные транспортные средства.

На момент подачи административного иска, с учётом частично взысканной службой судебных приставов суммы задолженности по транспортному налогу за период 2020 года, за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 17 207 руб., в том числе: недоимка в размере 17 074 руб. за налоговый период 2020 год и пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 133,00 руб.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления с расчётом транспортного налога и земельного налога с физических лиц (номер обезличен) от 01.09.2021г. за налоговый период 2020 года со сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года, (номер обезличен) от 01.09.2020г. за налоговый период 2019 года со сроком оплаты не позднее срока установленного законодательством, (номер обезличен) от 25.09.2019г. за налоговый период 2018 года со сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлены требования об уплате налогов: (номер обезличен) по состоянию на 12 февраля 2020 года по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 1001,00 руб., а также пени в сумме 14,90 руб., со сроком уплаты до 08 апреля 2020 года; (номер обезличен) по состоянию на 03 февраля 2021 года, по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 4385,00 руб., а также пени в сумме 39,14 руб., со сроком уплаты до 30 марта 2021 года; (номер обезличен) по состоянию на 15 декабря 2021 года, по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 41 340,53 руб., а также пени в сумме 133,00 руб. со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.

Отправления требования подтверждается: Требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) почтовый идентификатор (номер обезличен) от 24.12.2021г.; Требование от 03.02.2021г. (номер обезличен) почтовый идентификатор (номер обезличен) от 09.02.2021г.; Требование от 12.02.2020г. (номер обезличен) список почтовых отправлений (номер обезличен) от 22.02.2020г.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-884/2022 о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам и сборам.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 18 апреля 2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР и.о. мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 07 апреля 2023 года по возражению должника ФИО1.

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 20 сентября 2023 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы и пени, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 1372,53 руб. и пеня в размере 11,33 руб.; по транспортному налогу в размере 17 074 руб. и пеня в размере 133,00 руб. (на общую сумму 18 590,86 руб.).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 743,63 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 17 074 (семнадцать тысяч семьдесят четыре) рубля, пени в размере 133 (сто тридцать три) рубля;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 372 (одна тысяча триста семьдесят два) рубля 53 (пятьдесят три) копейки, пеня в размере 11 (одиннадцать) рублей 33 (тридцать три) копейки, на общую сумму 18 590,86 руб., сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 743,63 (семьсот сорок три) рубля 63 (шестьдесят три) копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева