Мамаев Мукаил Магомедаминович

Дело № 2а-2106/2024

УИД86RS0001-01-2024-002587-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Павленко К.Ю.,

с участием представителя Управления ФНС России по ХМАО – Югре Весниной О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2106/2024 по административному исковому заявлению Мамаева Мукаила Магомедаминовича к Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению ФНС России по ХМАО – Югре, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Мамаев М.М. обратился в Ханты-Мансийский районный суд с вышеуказанным исковым заявлением. Свои требования истец мотивирует тем, что 11.04.2024г. ему через Госуслуги поступило сообщение о наличии общей задолженности по налоговому счету на сумму 212 678,23 рублей, из которых за 2021 год транспортный налог – 2 213 руб.; за 2018 год транспортный налог – 11 360,09 руб.; за 2017 год ЕНВД – 19 239,15 руб.; за 2016 год ЕНВД – 108 451,32 руб.; за 2015 год ЕНВД – 2 706,85 руб.; за 2014 год ЕНВД – 1039,80 руб.; за 2013 год ЕНВД – 3 571,35 руб.; и пени за весь период 64 096,67 руб. Указывает, что <данные изъяты>, на момент прекращения своей деятельности не имел недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам, все налоги были уплачены и никаких требований налоговым органом истцу не предъявлялось. Административным ответчиком не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности, срок обращения за ...

...взысканием задолженности истек, в связи с чем ответчиком утрачена возможность к взысканию сворной суммы задолженности в размере 212 678, 23 рублей в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, в связи с чем просит признать безнадежной к взысканию задолженность размере 212 678, 23 рублей.

Протокольным определением суда от 03.06.2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре.

В судебное заседание не явился административный истец, его представитель, представитель ИФНС России № 1 по ХМАО – Югре, представитель ИФНС 10 по ХМАО – Югре, которые надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании представитель Управления ФНС России по ХМАО – Югре Веснина О.В. исковые требования не признала, указала, что по всей задолженности были приняты меры к принудительному взысканию задолженности. Просила в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав представителя административного ответчика Управления ФНС России по ХМАО – Югре Веснину О.В., изучив материалы дела, заслушав административного истца, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно заявленных требований, административный истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налоговому счету на сумму 212 678,23 рублей, из которых за 2021 год транспортный налог – 2 213 руб.; за 2018 год транспортный налог – 11 360,09 руб.; за 2017 год ЕНВД – 19 239,15 руб.; за 2016 год ЕНВД – 108 451,32 руб.; за 2015 год ЕНВД – 2 706,85 руб.; за 2014 год ЕНВД – 1039,80 руб.; за 2013 год ЕНВД – 3 571,35 руб.; и пени за весь период 64 096,67 руб.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

По смыслу ст.47 НК РФ и п.5 ч.1 ст.12 Федерального закона от 02.10.2017 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества должника является исполнительным документом.

Поэтому оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла вышеприведенных нормативных актов, для признания безнадежной к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафам является факт наличия несвоевременности взыскания со стороны органа контроля задолженности по налогам, пени, штрафам.

Как установлено судом, истец Мамаев М.М. был <данные изъяты>

В части доводов истца о признании безнадежным к взысканию транспортного налога за 2021 год в сумме 2 213 руб., и транспортного налога за 2018 год в сумме 11 360,09 руб. суд приходит к следующему.

Начисления по транспортному налогу производятся налоговым органом в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) на основании имеющихся сведений, поступивших в налоговый орган от МРЭО ГИБДД УМВД по Ханты Мансийскому автономному округу - Югре. За 2018 и 2021 годы Инспекцией произведено начисление по транспортному налогу следующим образом:

- в 2019 году произведено начисление транспортного налога за 2018 год в сумме 13 122,00 руб.;

- в 2022 году произведено начисление транспортного налога за 2021 год в сумме 2 213,00 руб.

Требование от 12.02.2020 № 7776 на сумму 13 317,30 руб. (транспортный налог за 2018 год в размере 13 122,00 руб., пеня в размере 195,30 руб.), направленно 30.12.2021 Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Долговой центр) посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено истцом 31.12.2021. На основании статьи 48 Налогового кодекса в связи с отсутствием оплаты задолженности по данному требованию Долговым центром сформировано заявление о вынесении судебного приказа, по которому Судебным участком № 3 Ханты-Мансийского судебного района вынесен судебный приказ от 01.03.2021 № 2А-33-2803/2021.

Требование от 05.12.2022 № 37169 на сумму 2 214,66 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 2 213,00 руб., пеня в размере 1,66 руб.), направленное 30.12.2021 Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Долговой центр) посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено 31.12.2021. На основании статьи 48 Налогового кодекса в связи с отсутствием оплаты задолженности по данному требованию Долговым центром сформировано заявление о выдаче судебного приказа, по которому Судебным участком № 3 Ханты-Мансийского судебного района вынесен судебный приказ от 09.11.2023 № 2А-0068/2803/2023.

В части признания безнадежной к взысканию задолженности за 2017 год по ЕНВД – 19 239,15 руб., за 2016 год по ЕНВД – 108 451,32 руб., за 2015 год по ЕНВД – 2 706,85 руб.; за 2014 год ЕНВД – 1039,80 руб., за 2013 год по ЕНВД – 3 571,35 руб.; и пени 64 096,67 руб. суд приходит к следующему.

С 15.02.2010 по 14.12.2018 налогоплательщик <данные изъяты> в качестве налогоплательщика ЕНВД. Задолженность по ЕНВД передана в ответчику по состоянию на 28.01.2021 в размере 161 799,29 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход в размере 113 650,32 руб.;

Задолженность по ЕНВД образовалась по следующим расчетам:

1) по расчету за 3 квартал 2014 год (срок уплаты 27.10.2014) -2 371,35 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 28.01.2022 направлено требование от 17.06.2015 № 5 на общую сумму 4 516,12 руб. (недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 516,12 руб.), которое получено 29.01.2022. В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало- Ненецкому автономному округу вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 31.07.2015 № 8035.

На основании статьи 48 Налогового кодекса в связи с отсутствием оплаты задолженности Долговым центром по данному требованию сформировано заявление о выдаче судебного приказа, по которому Судебным участком № 3 Ханты-Мансийского судебного района вынесен судебный приказ от 19.05.2022 № 2А-282-2803/2022.

2) по расчету за 1 квартал 2017 год (срок уплаты 25.04.2017) - 32 335,00 руб.; по расчету за 2 квартал 2017 год (сроку уплаты 25.07.2017) - 53 193,00 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 19.01.2022 направлено требование от 27.10.2017 № 10980 на общую сумму 85 528,00 руб., в том числе: недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 32 335,00 руб., недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 53 193,00 руб., срок уплаты по требованию 28.02.2022. Требование получено 20.01.2022. В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2018 № 2778.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса в связи с отсутствием оплаты задолженности вынесено постановление от 13.02.2018 № 89110005169 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 01.03.2018 № 27049/18/86021-ИП, которое окончено 08.07.2019. На основании статьи 48 Налогового кодекса Долговым центром по данному требованию сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 28.02.2022 № 1676.

3) по расчету за 3 квартал 2017 год (срок уплаты 27.10.2017) - 22 923,32 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 31.12.2021 направлено требование от 25.10.2017 № 10776 на общую сумму 22 923,32 руб., в том числе: недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 22 923,32 руб., срок уплаты по требованию 21.01.2022. Требование получено 01.01.2022. В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2018 №2780.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса в связи с отсутствием оплаты задолженности вынесено постановление от 13.02.2018 № 89110005169 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 01.03.2018 № 27049/18/86021-ИП, которое окончено 08.07.2019. На основании статьи 48 Налогового кодекса Долговым центром по данному требованию сформировано заявление о выдаче судебного приказа 28.02.2022 № 1676.

Также на исполнении в отделении ФССП по г. Ханты-Мансийску и Ханты Мансийскому району находились постановления о взыскании задолженности за счёт имущества в рамках статьи 47 Налогового кодекса:

- от 13.02.2018 № 89110005169 на сумму 142 484,72 руб. В данное постановление вошли требования об уплате от 10.10.2017 № 22748, от 10.11.2017 № 23406. Сумма по указанному постановлению взыскана не в полном объёме, перечислено от ФССП по г. Ханты-Мансийску и Ханты-Мансийскому району по платёжному поручению от 04.07.2019 на сумму 30 269,68 руб., взыскано по решению о взыскании за счёт денежных средств от 25.09.2018 на сумму 30 269,68 руб. Исполнительное производство № 27049/18/8602ПИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

- от 03.09.2018 № 89110007272 на сумму 46 907,66 руб. В данное постановление вошли требования об уплате от 09.07.2018 № 1820, от 09.07.2018 № 1826, от 26.07.2018 № 31666. Исполнительное производство № 81034/18/8602 ПИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №1 по ХМАО-Югре в установленные законом сроки приняты меры, направленные на принудительное взыскание с Мамаева М.М. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

С учетом данных фактов, задолженность Мамаева М.М. по обязательным платежам и санкциям в размере сумму 212 678,23 рублей,, не может быть признана безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные Мамаевым М.М. административные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Доводы о том, что административный истец узнал о вынесенных в отношении него судебных приказах о взыскании обязательных платежей и санкций в июне 2024 года и им поданы заявления об отмене указанных судебных приказов, не является основанием для признании задолженности безнадежной к взысканию, так как после отмены судебных приказов налоговые органы вправе обратиться в суд с требованиями о взыскании образовавшейся задолженности.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Мамаева Мукаила Магомедаминовича к Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению ФНС России по ХМАО – Югре, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности и пенив размере 212 678 рублей 23 копейки, - отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение изготовлено и подписано 05 июля 2024 года.