Мановицкий Александр Григорьевич

Дело № 2-4305/2024

64RS0046-01-2024-005491-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., при секретаре Земцовой Т.В.

с участием истца Мановицкого А.Г., представителя истца Бондарь Д.Н., представителя ответчика Поповой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мановицкого А. Г. к отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области об обязании включить в страховой стаж периоды работы, произвести перерасчет страховой пенсии по старости,

установил:

Мановицкий А.Г. обратился в суд с иском к отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области, в котором просил (с учетом уточнений) обязать ответчика включить в страховой стаж периоды работы истца с 05 апреля 1991 по 03 января 1992 в качестве заместителя директора в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в качестве директора частного малого предприятия «МАГ», произвести перерасчет размера пенсии по старости с учетом спорных периодов с 16 марта 2020 г., то есть с момента, когда истец стал получать страховую пенсию по старости.

В обоснование иска указано, что он, ознакомившись со своим пенсионным делом №, которое находится в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области в Ленинском районе города Саратова, обнаружил противоречия при начислении его пенсии по старости, которые существенно повлияли на ежемесячный размер выплат в меньшую сторону. На момент обращения он уже получал пенсию в размере 12 680 рублей 49 копеек в месяц, а с 01 июня 2024 г. ему стали выплачивать пенсию 10 785 рублей 07 копеек в месяц, считает, что данные суммы значительно занижены. Согласно расчетам пенсии по старости, в вышеуказанном пенсионом деле, его стаж трудовой деятельности начинается с 14 сентября 1976 г. и подтверждается множеством офиц...

Показать ещё

...иальных документов, но для фактического расчета не учтено много его трудовых лет по выдуманным причинам. Республика Казахстан отвечала на все запросы Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области, для правильного начисления ему пенсии по старости, но некоторые из них, возможно, отсутствуют в его пенсионом деле. Расчет и назначение его пенсии по старости производился до вступления в законную силу Федерального закона от 11 июня 2022 № 175-ФЗ, следовательно, трудовой стаж в Республике Казахстан должен учитываться в полном объеме.

В судебном заседании истец Мановицкий А.Г., представитель истца Бондарь Д.Н., заявленные требования поддержали в полном объеме (с учетом уточнений) по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просили их удовлетворить. Мановицкий А.Г. дополнил, что его работа в спорный период времени подтверждается трудовой книжкой.

Представитель ответчика Попова Э.Р. исковые требования считала не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, указав, что Мановицкий А. Г. с 16 марта 2020 г. является получателе страховой пенсии по старости в соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». В установленный размер пенсии на дату назначения (16 марта 2020 г.) входит в том числе и повышенный размер фиксированной выплаты к страховой пенсии за нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка Мановицкой Е.А., 10 мая 2006 года рождения. То есть по исполнению Мановицкой Е.А. 18 лет (дочери истца), надбавка на иждивенца отменена с 01 июня 2024 г. Для установления фиксированной выплаты в повышение размере с учетом нахождения на иждивении дочери, необходимо предоставить в ОСФР по Саратовской области справку об обучении по очной форме обучения по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Согласно решению № 1/В от 15 мая 2024 г., в результате уточнения факта осуществления работы и иной деятельности, в период которой гражданин подлежит обязательному пенсионному страхованию Мановицкий А.Г. работает по состоянию на апрель 2024 г., в соответствии с ч. 1 ст. 26.1 от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» принято решение осуществлять выплату с 01 июня 2024 г. в общем размере 10 785 руб. 07 коп. При назначении пенсии в страховой и общий трудовой стаж не включены периоды работы с 05 мая 1991 г. по 03 января 1992 г. в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в МП «МАГ», так как данные периоды работы, протекавшие на территории Республики Казахстан, на запрос управления, не подтверждены документально. Согласно ответу Государственного архива Западно-Казахстанской области от 20 августа 2024 г., документы фирмы «Сотружество» за 1991-1992 года, малого предприятия «МАГ» за 1992-1996 года на государственное хранение в Государственный архив Западно-Казахстанской области не поступали, не подтвердили данный стаж работы Мановицкого А.Г. В связи, с чем считает, что оснований для удовлетворения требований не имеется.

Выслушав объяснения истца, представителей истца и ответчика, исследовав материалы гражданского дела, материалы пенсионного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. ст. 12, 56 ГПК РФ каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. По данной категории дел бремя доказывания лежит на органе, чьи действия обжалуются.

Согласно ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем рассмотрении имеющихся в деле доказательств в их совокупности. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Страховые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 28 декабря 2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», право на страховую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", при соблюдении ими условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона № 400-ФЗ в сфере пенсионного обеспечения применяются общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации. В случае, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанным Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Согласно статье 1 Соглашения о гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения, пенсионное обеспечение граждан государств - участников настоящего Соглашения и членов и семей осуществляется по законодательству государства, на территории которого они проживают. Участником данного Соглашения является в том числе и Республика Казахстан.

В соответствии с Соглашением «О создании Содружества Независимых Государств» от 08 декабря 1991 года, ратифицированным Постановлением Верховного Совета РСФРС от 12 декабря 1991 года N 2014-1, Союз ССР прекратил свое существование 12 декабря 1991 года, поэтому из буквального толкования п. 2 ст. 6 Соглашения от 13 марта 1992 года следует, что для установления права на пенсию гражданам государств – участников Соглашения учитывается трудовой стаж, приобретенный за весь период существования СССР вплоть до распада 12 декабря 1991 г., а после распада этих государств до 13 марта 1992 г.

В Российской Федерации пенсионное обеспечение граждан, переселившихся на постоянное проживание с территории государств - участников соглашений, осуществляется в соответствии с нормами вышеуказанных Федеральных законов, а так же подзаконных нормативных правовых актов, принятых в целях реализации названных Федеральных законов, в частности Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 октября 2014 № 1015, в отношении периодов страхового стажа, имевших место за пределами Российской Федерации.

Соглашение содержит положение о том, что компетентные учреждения (органы) сторон принимают меры к установлению обстоятельств, необходимых для определения права на пенсию и ее размера.

В соответствии с частью 9 статьи 21 Закона №400-ФЗ орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, вправе проверять обоснованность выдачи документов, необходимых для установления и выплаты страховой пенсии, а также достоверность содержащихся в них сведений.

При новом установлении пенсий в рамках соглашений с бывшими республиками СССР территориальным органам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации осуществляется подтверждение трудового (страхового) стажа и заработка, приобретенных на территории государств-участников соглашения, путем направления запросов в адрес компетентных учреждений (органов) этих государств.

Сведения содержащиеся в документах о трудовом (страховом) стаже, приобретенном на территории иностранного государства после распада СССР, подтверждаются в установленном порядке с 01 января 1991 г.

В судебном заседании установлено, что Мановицкий А. Г. с 16 марта 2020 г. является получателе страховой пенсии по старости в соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Так, решением ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное) от 17 марта 2020 г. Мановицкому А.Г. не включен в общий трудовой и страховой стаж периоды работы с 05 мая 1991 г. по 03 января 1992 г. в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в МП «МАГ», в должности заместителя директора АООТ АТП-1 с 11 марта 1999 г. по 02 августа 1999 г. Согласно данного решения, в представленной трудовой книжке Мановицкого А.Г. имеются записи о периодах работы с 05 мая 1991 г. по 03 января 1992 г. в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в МП «МАГ». Работа протекала на территории Казахстан. Периода работы не подтверждены компетентными органами. В представленной трудовой книжке Мановицкого А.Г. имеется запись о периоде работы с 04 марта 1996 г. по 02 августа 1999 в должности заместителя директора в АООТ АТП-1, однако за период с 11 марта 1999 г. по 02 августа 1999 г. отсутствуют сведения персонифицированного учета на основании которых при подсчете страхового стажа подтверждаются периода работы после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица (застрахован 11 марта 1999 г.).

Решением ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное) от 24 марта 2020 г. Мановицкому А.Г. назначена страховая пенсия по старости в соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» с 16 марта 2020 г. по бессрочно. Суммарный размер страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии с 16 марта 2020 г. составляет 12 674 руб. 35 коп.

В установленный размер пенсии на дату назначения (16 марта 2020 г.) входит в том числе и повышенный размер фиксированной выплаты к страховой пенсии за нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка Мановицкой Е.А., 10 мая 2006 года рождения.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 16 декабря 2020 г., произведена индексацию размера пенсии в соответствии с ч. 6, 7 ст. 10 ФЗ от 03 октября 2018 г. № 350-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 13 472 руб. 88 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 21 июля 2021 г., произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании беззаявительный перерасчет СП при увеличении ИПК по данным ПУ ст. 18 п. 2 пп. 3 400-ФЗ (ПРБЗ) в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона № 400-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 13 472 руб. 88 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 19 декабря 2021 г., произведена индексация размера пенсии по старости, в соответствии с ч. 6, 7 ст. 10 ФЗ от 03 октября 2018 г. № 350-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 14 267 руб. 62 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 22 января 2022 г., произведена индексация размера пенсии по старости, в соответствии с ч. 6, 7 ст. 10 ФЗ от 03 октября 2018 г. № 350-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 14 631 руб. 44 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 20 июля 2023 г., произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании беззаявительный перерасчет СП при увеличении ИПК по данным ПУ ст. 18 п. 2 пп. 3 № 400-ФЗ (ПРБЗ) в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона № 400-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 16 875 руб. 58 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 18 декабря 2023 г., произведена корректировка размера страховой пенсии по старости в соответствии с п. 6 ст. 10 Закона № 350-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии 18141 руб. 11 коп.

Согласно распоряжению о перерасчете размера пенсии от 08 мая 2024 г., произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании перерасчет лицам, имеющим иждивенцев (пересмотр размера ФБР) в соответствии с ч. 3 ст. 17 Закона № 400-ФЗ, общая сумма назначенной пенсии с 01 июня 2024 г. - 15 429 руб. 48 коп.

То есть по исполнению Мановицкой Е.А. 18 лет (дочери истца), надбавка на иждивенца отменена с 01 июня 2024 г. Для установления фиксированной выплаты в повышение размере с учетом нахождения на иждивении дочери, необходимо предоставить в ОСФР по Саратовской области справку об обучении по очной форме обучения по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Согласно решению о выплате сумм страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии) № 1/В от 15 мая 2024 г., в результате уточнения факта осуществления работы и иной деятельности, в период которой гражданин подлежит обязательному пенсионному страхованию в соответствии с ФЗ от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ, произведенного в соответствии с ч. 4 ст. 26.1 ФЗ от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» установлено, что Мановицкий А.Г. работает по состоянию на апрель 2024 г., в соответствии с ч. 1 ст. 26.1 от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» принято решение осуществлять выплату с 01 июня 2024 г. в общем размере 10 785 руб. 07 коп.

На основании изложенного доводы истца в данной части, суд не принимает во внимание.

При назначении пенсии в страховой и общий трудовой стаж не включены периоды работы с 05 мая 1991 г. по 03 января 1992 г. в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в МП «МАГ», так как данные периоды работы, протекавшие на территории Республики Казахстан, на запрос управления, не подтверждены документально.

Согласно ответу Государственного архива Западно-Казахстанской области 05 июля 2019 г. № ЮЛМ 00969 документы по данным организациям на государственное хранение в архив не поступали.

20 декабря 2019 года между Республикой Арменией, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией подписано Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза, которое вступило в силу с 1 января 2021 года.

Соглашение основано на территориально-пропорциональном принципе и предусматривает установление и выплату пенсий гражданам государств-членов и членам их семей, каждой Договаривающейся Стороной исходя из стажа работы, приобретенного на ее территории после вступления в силу данного проекта соглашения.

Согласно статье 12 Соглашения за стаж работы, приобретенный до вступления в силу названного Соглашения, пенсия назначается с применением Соглашения о гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения от 13 марта 1992 года, а для Республики Беларусь и Российской Федерации - Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 года; за стаж работы, приобретенный после вступления настоящего Соглашения в силу, пенсия назначается и выплачивается государством- членом, на территории которого приобретен соответствующий стаж работы.

Для рассмотрения вопроса о возможности учета в страховой стаж и общий трудовой стаж периодов работы на территории Республики Казахстан в рамках реализации Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019, в РГУ «Департамент Комитета труда и социальной защиты по Западно-казахстанской области Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан 16 июля 2024 г. ответчиком дополнительно направлен формуляр «Запрос» для подтверждения стажа работы за периоды трудовой деятельности с 05 мая 1991 г. по 03 января 1992 г. в качестве заместителя директора в фирме «Содружество» Западно-Казахстанская область, так как печать заверяющая увольнение не прочитывается, с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в качестве директора частного малого предприятия «МАГ» Западно-Казахстанская область.

Согласно ответу Коммунального государственного учреждения «Государственный архив Западно-Казахстанской области» Управления культуры, развития языков и архивного дела Западно-Казахстанской области № 2-101724 от 20 августа 2024 г., документы фирмы «Сртружество» за 1991-1992 года, малого предприятия «МАГ» за 1992-1996 года на государственное хранение в Государственный архив Западно-Казахстанской области не поступали, ввиду чего не представляется возможным подтвердить стаж работы Мановицкого А.Г.

Доказательства, подтверждающие периоды работы истца с 05 апреля 1991 по 03 января 1992 в качестве заместителя директора в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в качестве директора частного малого предприятия «МАГ», истцом в материалы дела не представлены, данные периоды работы не подтверждены компетентными органами Казахстана.

Таким образом, период работы истца Мановицкого А.Г. с 05 апреля 1991 по 03 января 1992 в качестве заместителя директора в фирме «Содружество», с 04 января 1992 г. по 01 марта 1996 г. в качестве директора частного малого предприятия «МАГ» в республике Казахстан не может быть засчитан в страховой стаж, соответственно нет оснований для перерасчета страховой пенсии по старости, в связи с чем, исковые требования истца не подлежат удовлетворению по изложенным выше основаниям.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Мановицкого А. Г. к отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области об обязании включить в страховой стаж периоды работы, произвести перерасчет страховой пенсии по старости, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца через Ленинский районный суд г.Саратова со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2024 г.

Судья:

Свернуть

Дело № 4/9-1/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

05 февраля 2024 года г. Саратов

Судья Кировского районного суда г.Саратова Пименов П.С.,

рассмотрев в порядке подготовки ходатайство адвоката Бородина А.Д. в интересах осужденного Мановицкого Александра Григорьевича 1959г.р. об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г.,

установил:

в Кировский районный суд г. Саратова обратилась адвокат Бородин А.Д. с ходатайством в интересах осужденного Мановицкого А.Г., в котором просит рассрочить последнему уплату штрафа в размере 150000 рублей сроком, назначенного по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г.

Изучив данное ходатайство, считаю необходимым в принятии ходатайства об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа отказать по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Если новый уголовный закон смягчает наказание за деяние, которое отбывается лицом, то это наказание подлежит сокращению в пределах, предусмотренных новым уголовным законом.

Так, указанное ходатайство подписано и подано адвокатом Бородина А.Д.., однако каких-либо сведений подтверждающих его полномочия и статус адвоката в суд предст...

Показать ещё

...авлено не было.

При таких обстоятельствах, оснований для принятия данного ходатайства к производству не имеется.

Кроме того, 05.12.2023г. Кировским районным судом г. Саратова было вынесено постановление по ходатайству осужденного Мановицкого А.Г. об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г., о направлении указанного материала по подсудности в Ленинский районный суд г. Саратова.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 5 п. 25, ст. 313 УПК РФ,

постановил:

адвокату Бородину А.Д. в принятии к рассмотрению ходатайства в интересах осужденного Мановицкого Александра Григорьевича 1959г.р. об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г. – отказать.

Разъяснить, что при предоставлении необходимых документов, заявитель вправе, обратиться с аналогичным ходатайством в соответствующий суд.

Постановление может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 15 дней.

Судья П.С. Пименов

Свернуть

Подлинное постановление хранится в материалах дела № 4/9-3/2024 год в Кировском районном суде г. Саратова

КОПИЯ

Дело № 4/9-3/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

06 марта 2024 года г. Саратов

Судья Кировского районного суда г. Саратова Пименов П.С.,

рассмотрев в порядке подготовки ходатайство осужденного Мановицкого Александра Григорьевича 1959г.р. об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г.,

установил:

осужденный Мановицкий А.Г., обратился в суд с вышеуказанным ходатайством, в котором просит рассрочить уплату штрафа в размере 150000 рублей сроком, назначенного по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г.

Решая вопрос о принятии ходатайства к производству, суд считает, что оно подлежит направлению по подсудности в Ленинский районный суд г. Саратова по следующим основаниям.

В соответствие с ч.2 ст.396 УПК РФ, если приговор приводится в исполнение в месте, на которое не распространяется юрисдикция суда, постановившего приговор, то вопрос об отсрочке, рассрочке исполнения приговора, разрешается судом того же уровня, а при его отсутствии в месте исполнения приговора - вышестоящим судом.

Из материалов, поступивших в суд следует, что местом исполнения приговора в отношении Мановицкого А.Г. является место жительства осужденного по адресу: г. Саратов, ул. Охотная, д. 4, кв. 195, расположенное в Ленинском районе г. Саратова.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Конституции РФ никто не может быть лишен права рассмотрения его дела в том суде и тем судьей, к подсудности...

Показать ещё

... которого оно отнесено законом.

Таким образом, ходатайство Мановицкого А.Г. подлежит направлению в Ленинский районный суд г. Саратова.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 256 УПК РФ, ч. 3 ст. 396 УПК РФ,

постановил:

направить материал по ходатайству осужденного Мановицкого Александра Григорьевича 1959г.р. об отсрочке, рассрочке уплаты штрафа по приговору Кировского районного суда г. Саратова от 09.11.2023г. по подсудности в Ленинский районный суд г. Саратова.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 15 суток со дня вынесения.

Судья: П.С. Пименов

Копия постановления верна.

Судья: П.С. Пименов

Секретарь: Н.Ю. Преснякова

Свернуть

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Гладченко А.Н.,

судей Пивченко Д.И., Совкича А.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Подольновой А.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> об обязании включить в страховой стаж периоды работы, произвести перерасчет страховой пенсии по старости по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда <адрес> от <дата>, которым в удовлетворении исковых требований отказано.

Заслушав доклад судьи Пивченко Д.И., объяснения представителя истца ФИО7 - ФИО8, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> - ФИО10, возражавшей по доводам апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия

установила:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (далее - ОСФР по <адрес>) об обязании включить в страховой стаж периоды работы, произвести перерасчет страховой пенсии по старости.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ознакомившись со своим пенсионным делом №, заметил в нем противоречия при начислении ему пенсии по старости, которые существенно повлияли на его ежемесячный размер выплат в меньшую сторону. Поскольку на момент обращения в ОСФР по <адрес> ...

Показать ещё

...он получал пенсию в размере 12 680 рублей 49 копеек в месяц, а с <дата> ему стали выплачивать пенсию в размере 10 785 рублей 07 копеек в месяц.

ФИО1 указывает, что стаж его трудовой деятельности начинается с <дата>, а также подтверждается документально.

Кроме того считает, что его трудовой стаж в <адрес> должен учитываться в полном объеме, поскольку расчет и назначение его пенсии по старости производился до вступления в законную силу Федерального закона № 175-ФЗ «О денонсации Российской Федерацией Соглашения о гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения».

Полагая свои права нарушенными, ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением, в котором, уточнив свои исковые требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, просил суд обязать ОСФР по <адрес> включить в его страховой стаж периоды работы с <дата> по <дата> в качестве <данные изъяты>, с <дата> по <дата> в качестве <данные изъяты>, произвести перерасчет размера пенсии по старости с учетом спорных периодов с <дата>.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от <дата> в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение, которым его требования удовлетворить. Автор жалобы указывает на то, что судом первой инстанции допущены существенные нарушения норм материального и процессуального права, а также дана ненадлежащая оценка совокупности собранных по делу доказательств и фактическим обстоятельствам дела.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу ОСФР по <адрес> просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Иные лица, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили, о причинах неявки не сообщили. Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Саратовского областного суда (http://oblsud.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство). При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 167 ГПК РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции согласно требованиям ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ, исходя из доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> является получателем страховой пенсии по старости в соответствии со ст. 8 Федерального закона от <дата> № «О страховых пенсиях».

Решением ГУ УПФР в <адрес> от <дата> ФИО1 в общий трудовой стаж и страховой стаж не включены периоды работы с <дата> по <дата> в <данные изъяты><данные изъяты>, с <дата> по <дата> в <данные изъяты>, с <дата> по <дата> в <данные изъяты> в должности <данные изъяты>.

В соответствии с данным решением, в трудовой книжке ФИО1 имеются записи о периодах его работы с <дата> по <дата> в <данные изъяты> с <дата> по <дата> в <данные изъяты>.

Вместе с тем, работа ФИО1 в данных организациях осуществлялась на <данные изъяты>, а периоды его работы не подтверждены компетентными органами.

Из трудовой книжке ФИО1 следует, что с <дата> по <дата> он работал в должности <данные изъяты>, однако за период с <дата> по <дата> отсутствуют сведения персонифицированного учета, на основании которых при подсчете страхового стажа подтверждаются периоды работы после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица.

Решением ГУ УПФР в <адрес> от <дата> ФИО1 с <дата> назначена бессрочно страховая пенсия по старости в соответствии со ст. 8 Федерального закона от <дата> № «О страховых пенсиях». Суммарный размер страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии составил 12 674 рублей 35 копеек.

В установленный размер пенсии и повышенный размер фиксированной выплаты к страховой пенсии входило <данные изъяты> ФИО9, <дата> <данные изъяты>

Вместе с тем, из материалов дела следует, что согласно <данные изъяты> <адрес> о перерасчете размера пенсии ФИО1 <дата> произведена индексация размера пенсии в соответствии с ч. ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий», общая сумма назначенной пенсии составила 13 472 рублей 88 копеек; <дата> произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании беззаявительного перерасчета страховой пенсии при увеличении индивидуального пенсионного коэффициента по данным персонифицированного учета указанным в п.3 ч. 2 ст. 18 Федерального закона от <дата> № «О страховых пенсиях», общая сумма назначенной пенсии составила 13 472 рублей 88 копеек; <дата> произведена индексация размера пенсии по старости, в соответствии с ч. ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий», общая сумма назначенной пенсии составила 14 267 рублей 62 копейки; <дата> произведена индексация размера пенсии по старости, в соответствии с ч. ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий», общая сумма назначенной пенсии составила 14 631 рублей 44 копейки; <дата> произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании беззаявительного перерасчета страховой пенсии при увеличении индивидуального пенсионного коэффициента по данным персонифицированного учета указанным в п. 3 ч. 2 ст. 18 Федерального закона от <дата> № «О страховых пенсиях», общая сумма назначенной пенсии составила 16 875 рублей 58 копеек; <дата> произведена корректировка размера страховой пенсии по старости в соответствии с п. 6 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий», общая сумма назначенной пенсии составила 18 141 рублей 11 копеек; <дата> произведен перерасчет размера пенсии по старости на основании перерасчета лицам, имеющим иждивенцев (пересмотр размера ФБР) в соответствии с ч. 3 ст. 17 Федерального закона от <дата> № «О страховых пенсиях», общая сумма назначенной пенсии с <дата> составила 15 429 рублей 48 копеек;

Решением ОСФР по <адрес> №/В от <дата>, установлено, что ФИО1 по состоянию на <дата> работает, в связи с чем принято решение осуществлять ему выплату с <дата> в общем размере 10 785 рублей 07 копеек.

Согласно ответам <данные изъяты> <адрес> от <дата> № <данные изъяты>, <данные изъяты> <данные изъяты> № от <дата>, документы <данные изъяты> за период <дата> года по <дата> год, <данные изъяты> за период с <дата> года по <дата> год на <данные изъяты> не поступали.

Разрешая заявленные исковые требования, руководствуясь Федеральным законом от <дата> № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федеральным законом от <дата> № 175-ФЗ «О денонсации Российской Федерацией Соглашения о гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения», оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, поскольку спорные периоды работы ФИО1 не подтверждены компетентными органами <данные изъяты>.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку при разрешении спора суд правильно определил характер спорных правоотношений, закон, которым следует руководствоваться при разрешении спора, и обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям материального закона и установленным обстоятельствам дела.

Основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на страховые пенсии установлены Федеральным законом от <дата> № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон), вступившим в силу с <дата>.

До <дата> основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии были установлены Федеральным законом от <дата> № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О страховых пенсиях» право на страховую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при соблюдении ими условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 11 Федерального закона «О страховых пенсиях» периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись лицами, указанными в ч. 1 ст. 4 настоящего Федерального закона, за пределами территории Российской Федерации, включаются в страховой стаж в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или международными договорами Российской Федерации, либо в случае уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом т <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона «О страховых пенсиях» в сфере пенсионного обеспечения применяются общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации. В случае, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанным Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

<дата> между государствами - участниками Содружества независимых государств (Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Республикой Кыргызстан, Российской Федерацией, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной) подписано Соглашение «О гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения» (далее - Соглашение), в соответствии со статьей 1 которого пенсионное обеспечение граждан государств - участников настоящего Соглашения и членов их семей осуществляется по законодательству государства, на территории которого они проживают.

В ст. 1 Соглашения указано, что пенсионное обеспечение граждан государств - участников Соглашения и членов их семей осуществляется по законодательству государства, на территории которого они проживают.

В соответствии с Соглашением «О создании Содружества Независимых Государств» от <дата>, ратифицированным Постановлением Верховного Совета РСФРС от <дата> №, Союз ССР прекратил свое существование <дата>, поэтому из буквального толкования п. 2 ст. 6 Соглашения от <дата> следует, что для установления права на пенсию гражданам государств - участников Соглашения учитывается трудовой стаж, приобретенный за весь период существования СССР вплоть до распада <дата>, а после распада этих государств до <дата>.

В Российской Федерации пенсионное обеспечение граждан, переселившихся на постоянное проживание с территории государств - участников соглашений, осуществляется в соответствии с нормами вышеуказанных Федеральных законов, а так же подзаконных нормативных правовых актов, принятых в целях реализации названных Федеральных законов, в частности Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> №, в отношении периодов страхового стажа, имевших место за пределами Российской Федерации.

Орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, вправе проверять обоснованность выдачи документов, необходимых для установления и выплаты страховой пенсии, а также достоверность содержащихся в них сведений (ч. 9 ст. 21 Федерального закона «О страховых пенсиях»).

При новом установлении пенсий в рамках соглашений с бывшими республиками СССР территориальным органам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации осуществляется подтверждение трудового (страхового) стажа и заработка, приобретенных на территории государств-участников соглашения, путем направления запросов в адрес компетентных учреждений (органов) этих государств.

Сведения содержащиеся в документах о трудовом (страховом) стаже, приобретенном на территории иностранного государства после распада СССР, подтверждаются в установленном порядке с <дата>.

<дата> между Республикой Арменией, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией подписано Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза, которое вступило в силу с <дата>.

Соглашение основано на территориально-пропорциональном принципе и предусматривает установление и выплату пенсий гражданам государств-членов и членам их семей, каждой Договаривающейся Стороной исходя из стажа работы, приобретенного на ее территории после вступления в силу данного проекта соглашения.

Согласно ст. 12 Соглашения за стаж работы, приобретенный до вступления в силу названного Соглашения, пенсия назначается с применением Соглашения о гарантиях прав граждан государств - участников Содружества Независимых Государств в области пенсионного обеспечения от <дата>, а для Республики Беларусь и Российской Федерации - Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от <дата>, за стаж работы, приобретенный после вступления настоящего Соглашения в силу, пенсия назначается и выплачивается государством-членом, на территории которого приобретен соответствующий стаж работы.

В целях проверки доводов жалобы, соблюдения баланса интересов сторон и для установления в полном объеме обстоятельств, имеющих значение для дела, исходя из положений ст. ст. 327, 327.1 ГПК РФ в толковании, данном в п.п. 43 - 44 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции», судом апелляционной инстанции к материалам дела приобщены и исследованы в качестве новых доказательств, сведения Республиканского государственного учреждения «Департамент Комитета труда и социальной защиты по <адрес>» от <дата> № с приложением.

Согласно сведениям, представленным <данные изъяты>» от <дата> года № <данные изъяты> следует, что документы <данные изъяты> за период с <дата> года по <дата> год, <данные изъяты>» за период с <дата> года по <дата> год на <данные изъяты> не поступали, в связи с чем не предоставляется возможным подтвердить стаж работы ФИО1

Таким образом, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд первой инстанции с учетом вышеуказанных положений действующего законодательства, обосновано отказал во включении в страховой стаж спорных периодов работы.

Доводы апелляционной жалобы судебной коллегией не принимаются во внимание, поскольку по существу они аналогичны тем, которые являлись предметом исследования суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. Приведенные выводы суда первой инстанции являются правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, поэтому оснований для их переоценки судебная коллегия не находит.

Судом первой инстанции исследованы все представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст. ст. 55, 67 ГПК РФ, которым дана надлежащая правовая оценка в соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ.

Предусмотренные ст. 330 ГПК РФ основания для отмены либо изменения решения в апелляционном порядке отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 327.1, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда <адрес> от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Мотивированное апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.

Председательствующий

Судьи

Свернуть

Дело № 2а-4576/2024

64RS0046-01-2024-006719-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., при секретаре Земцовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мановицкому А. Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мановицкому А.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, штрафу, обосновывая требования тем, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. <адрес> от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Мановицкому А.Г. транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550 руб. Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Налог за транспортное средство марки TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2021 год = 277.00(л.с.) *150.00руб.*12/12= 41 550 руб. Кроме того, налог за транспортное средство марки RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак № за 2021 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*1/12= 110,00 руб, за 2022 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*12/12= 1 317,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 01 августа 2023 г. на уплату транспортного налога за 2021,2022 год в сумме 1 427,00 руб. После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Налогоплательщику были начислены пени: за 2021 год по транспортному налогу на сумму 28 009,72 руб. в размере 210,07 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 28 009,72 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 210,07 руб. По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Мановицкого А.Г. находится объект недвижимого имущества: иные строения по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1 - за 2021 год за иные строения, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № – 22 493,00*1.1% = 24 742 руб. Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: № от 01 сентября 2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24742 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были. В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) *коэффициент 1,1 * количество месяцев владения - за 2022 год налог на имущество физических лиц (иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый №): 24 742,00*1.1*8/12= 18 144,00 руб. (налоговая база 6 478534 руб., количество месяцев владения 8/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1), за 2022 год: (4 164-0)0.6+0= 2 499,00 руб. (налоговая база 2498865 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6), за 2022 год: (3 875-0)*0,6+0 = 2 325,00 руб. (налоговая база 2325282 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6), за 2022 год: (3 906-0)*0,6+0 = 2 343,00 руб. (налоговая база 2343364 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6), а всего 25 311 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за 2021 год – 04 мая 2022 г. Мановицкий А.Г...

Показать ещё

.... не представил первичную декларацию 04 мая 2022 г. Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу <адрес>, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31 января 2019 г. по 26 июля 2021 г. Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221 000 руб. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15 июля 2022 налог НДФЛ не уплачен. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18 июля 2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № 33271 от 18 августа 2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы не представлены. В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459. Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Договора купли-продажи недвижимости от 23 января 2019 г. Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7). Объект недвижимости реализован по договору купли-продажи от 23 июля 2021 г. Цена сделки 2 700 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составляет 1000000 руб. Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.- 1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000руб.*30%). В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%). По итогам проведенной налоговой проверки 26.06.2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №2502 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.). Кроме того, указанным решением инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000 руб. За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начисляется пеня исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, начислена за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 9 676,12 руб., в т.ч.: за период с 16.07.2022 по 24.07.2022 (9 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 629,83 руб.; за период с 25.07.2022 по 18.09.2022 (56 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8% ставка ЦБ /300)= 3 300,27 руб.; за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 (104 дней просрочки) = 221 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 104 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 5 746 руб. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 г., как и на 07 ноября 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 252 236,77 руб., в т.ч.: налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 12 864,07 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 1 572,27 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 3 430,42 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 4 590,71 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 1 008,95 руб. (за 8 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 3 152,97 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

В связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 г.г. и транспортного налога за 2022 год, отрицательное сальдо увеличилось на сумму 26 738 руб. и на 02 декабря 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 278 974,77 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2021 год в сумме 110, 00 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 278974,77 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 394,87 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 № 61053 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Учитывая, что Мановицкий А.Г. с 18 ноября 2022 года является пользователем личного кабинета, требование № 61053 от 23 июля 2023 года, уведомление № 112285732 от 01 августа 2023 год были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г. Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, 05 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-806/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа на сумму 292495 руб. 63 коп. На основании ст. 123.7 КАС РФ Мановицкий А.Г. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 18 марта 2024 судебный приказ отменен. Инспекция, также обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г. на сумму 31285,84 руб. Мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова, 14 марта 2024 вынесен судебный приказ № 2а-1812/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ 19 апреля 2024 Мановицкий А.Г. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 19 марта 2024 судебный приказ отменен, в связи, с чем административный истец обратился в суд с административным иском.

Согласно письменным возражениям административного ответчика Мановицкого А.Г., с административными исковыми требованиями он не согласился, просил в иске отказать, указав, что транспортный налог за транспортные средства марки: TOYOTA CAMRY, 277 л.с. государственный регистрационный знак № и RENAULT LOGAN, 82 л.с., государственный регистрационный знак № были своевременно и полностью уплачены им. Срок права собственности на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> Мановицкого А.Г. составлял 5 лет 2 месяца, т.е. более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в соответствии с письмом Минфина России от 25 июля 2023 года № 03-04-0769247. В котором указано, что «пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Исходя из изложенного изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества в результате перехода к нему доли имущества от другого участника обшей долевой собственности, в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение размера доли в праве собственности на имущество предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В этой связи, по мнению департамента, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения, в случае приобретения объекта недвижимого имущества в собственность долями по разным основаниям, определяется исходя из условий первичного возникновения права общей долевой собственности на такой объект недвижимого имущества. В случае если первичное право общей долевой собственности возникло на основании договора купли-продажи, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Указанный выше объект налогооблажения недвижимого имущества образован из разделенного объекта недвижимости по адресу: <адрес> кадастровым номером 64:48:010115:8379 с одни и тем же собственником Мановицким А.Г. ИНН 645311780121, а переход права собственности другому лицу на основании договора купли-продажи произошел через 5 лет 2 месяца. По указанным требованиям об уплате задолженности, срок подачи административного искового заявления пропущен. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Одновременно с иском не подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, причина не явки суду не известна. При этом, административным ответчиком доказательств нахождения в командировке и уважительности причин неявки в судебное заседание представлено не было.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Мановицкому А.Г. транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2021 год = 277.00(л.с.) *150.00руб.*12/12= 41 550 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №11097283 от 01 сентября 2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550 руб.

Кроме того, начислен налог за транспортное средство марки RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак №:

- за 2021 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*1/12= 110,00 руб.,

- за 2022 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*12/12= 1 317,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №112285732 от 01 августа 2023 г. на уплату транспортного налога за 2021,2022 год в сумме 1 427,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Налогоплательщику были начислены пени: за 2021 год по транспортному налогу на сумму 28 009,72 руб. в размере 210,07 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 28 009,72 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 210,07 руб.

По транспортному налогу за 2021 год Мановицкому А.Г. был начислен налог в сумме 41 550 руб. В связи с частичной оплатой 27.07.2022 года в сумме 13 540,28 руб. налог уменьшился и на период начисления пеней сумма составили 28 009,72 руб. В связи с частичной оплатой по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 27 956,37 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Мановицкого А.Г. находился объект недвижимого имущества: иные строения по адресу: <адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1 - за 2021 год за иные строения, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № – 22 493,00*1.1% = 24 742 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: №11097283 от 01 сентября 2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24742 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) *коэффициент 1,1 * количество месяцев владения:

- за 2022 год налог на имущество физических лиц (иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый №): 24 742,00*1.1*8/12= 18 144,00 руб. (налоговая база 6 478534 руб., количество месяцев владения 8/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1),

за 2022 год налог на имущество физических лиц (иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый №): (4 164-0)0.6+0= 2 499,00 руб. (налоговая база 2498865 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6),

за 2022 год налог на имущество физических лиц (иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый №): (3 875-0)*0,6+0 = 2 325,00 руб. (налоговая база 2325282 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6),

за 2022 год налог на имущество физических лиц (иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый №): (3 906-0)*0,6+0 = 2 343,00 руб. (налоговая база 2343364 руб., количество месяцев владения 4/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6), а всего 25 311 руб.

Данный налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: №11285732 от 01 августа 2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311 руб.

После получения налогового уведомления, налог в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год – 04 мая 2022 г.

Мановицкий А.Г. не представил первичную декларацию 04 мая 2022 г.

Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу <адрес>, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31 января 2019 г. по 26 июля 2021 г.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 15 июля 2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18 июля 2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № 33271 от 18 августа 2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Документы не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459.

Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании договора купли-продажи недвижимости от 23.01.2019.

Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7).

Объект недвижимости реализован по договору купли-продажи от 23.07.2021. Цена сделки 2 700000 руб.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости - это полученный на определенную дату результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов либо устанавливаемый, в частности, в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости (п. 2 ч. 1 ст. 3, ч. 1, 7. п. 1ч. 15 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ).

Вопросы по определению, изменению, установлению кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества не относятся к компетенции налогового органа и предоставляются в адрес инспекции от регистрирующего органа Росреестра.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 64:48:040816:3459 равной 752 549,48 руб. поступили в адрес инспекции от регистрирующего органа Росреестра в соответствии с положениями п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин: 1) цена сделки, по которой реализована недвижимость; 2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составляет 1000000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.- 1000000 руб.).

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000 руб.*30%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 (шестнадцать) раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 26 июля 2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 2502 (по п. 1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000 руб.

За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начисляется пеня исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, начислена за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 9 676,12 руб., в т.ч.: за период с 16.07.2022 по 24.07.2022 (9 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 629,83 руб.; за период с 25.07.2022 по 18.09.2022 (56 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8% ставка ЦБ /300)= 3 300,27 руб.; за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 (104 дней просрочки) = 221 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 104 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 5 746 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 г., как и на 07 ноября 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 252 236,77 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 12 864,07 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 1 572,27 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 3 430,42 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 4 590,71 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 1 008,95 руб. (за 8 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 3 152,97 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

В связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 г.г. и транспортного налога за 2022 г., отрицательное сальдо увеличилось на сумму 26 738 руб. и на 02 декабря 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 278 974,77 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2021 год в сумме 110, 00 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 278974,77 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 394,87 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 № 61053 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Мановицкий А.Г. с 18 ноября 2022 года является пользователем личного кабинета, требование № 61053 от 23 июля 2023 года, уведомление № 112285732 от 01 августа 2023 год были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование № 61053, а также уведомление № 112285732 от 01 августа 2023 год оставлено без исполнения, инспекция, 05 февраля 2024 г. обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г., а именно: налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 223762,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3280,40 руб., пени за 2021-2023 г. в размере 33352,61 руб., штрафа в размере 6906,25 руб.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так как данное требование № 61053 по состоянию на 23 июля 2023 г. (срок исполнения до 11 сентября 2023 г.), уведомление № 112285732 от 01 августа 2023 год оставлено без исполнения, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в установленный законом шестимесячный срок, а именно: ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, 05 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-806/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа на общую сумму 292495 руб. 63 коп.

На основании ст. 123.7 КАС РФ Мановицкий А.Г. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 18 марта 2024 судебный приказ отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № 61053 по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее исковое заявление предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (18 марта 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 13 сентября 2024 г.), в связи, с чем доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок подачи административного иска суд не принимает.

Кроме того, инспекция, также 21 февраля 2024 г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г. на сумму 31285,84 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 25 311 руб., пени за период с 2021 -2022 в размере 4547,84 руб., транспортный налог за 2021-2022 г. в размере 1427 руб.

Так как требование № 61053 в срок до 11 сентября 2023 г. не исполнено, то налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в установленный законом шестимесячный срок, а именно: 21 февраля 2024 г., что подтверждается реестром налогового органа, на котором имеется отметка судебного участка о получении заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова, 14 марта 2024 вынесен судебный приказ № 2а-1812/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 19 апреля 2024 г. Мановицкий А.Г. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова от 19 апреля 2024 г. судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее исковое заявление предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (19 апреля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 18 октября 2024 г.), в связи, с чем доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок подачи административного иска суд не принимает.

Представленный административным истцом расчет исковых требований проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявление о вынесении судебного приказа подано в течение шестимесячного срока установленного для уплаты задолженности по выставленному требованию и налоговому уведомлению, административное исковое заявление подано в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебных приказов, в связи, с чем срок не является пропущенным.

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, произведенные им оплаты учтены налоговым органом и пошли в погашение иной задолженности.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что срок права собственности на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> Мановицкого А.Г. составлял 5 лет 2 месяца, т.е. более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества в результате перехода к нему доли имущества от другого участника обшей долевой собственности, в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество, суд не принимает, поскольку Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартиру) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящееся по адресу: <адрес>, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31 января 2019 г., а не имущество по адресу: <адрес>. Именно объект недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, в связи с чем налоговый орган выставил налог на доходы физических лиц за 2021 г. с продажи указанной квартиры, так Мановицкий А.Г. заключил с ООО «Интермаркет» договор купли-продажи недвижимости 23 января 2019 г., о чем в ЕГРН 31 января 2019 г. сделана запись регистрации, а 23 июля 2021 г. Мановицкий А.Г. заключил с Рыженко Е.С. договор купли-продажи спорного объекта, о чем в ЕГРН сделана запись регистрации 26 июля 2021 г., возникновение права собственности административного ответчика на спорный объект недвижимости обусловлено моментом его государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости 31 января 2019 г., но не регистрацией данного объекта недвижимости 30 августа 2012 г. за ООО «Интермаркет», где Мановицкий А.Г. является директором. У налогового органа имелись правовые основания для начисления административному ответчику НДФЛ на доход от продажи спорного объекта недвижимости (<адрес>), пени за несвоевременную уплату налога и, соответственно, для привлечения его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право собственности Мановицкого А.Г. на спорный объект недвижимости, возникло 31 января 2019 г., в момент государственной регистрации, менее чем за пять лет до его продажи 23 июля 2021 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пеней, штрафа, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000, 00 руб., соответствующие пени за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 9 676,1 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 143,75 руб., штраф по п. 1ст. 122 НК РФ в сумме 2 762,50 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 23 466,44 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956,37 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 210,07 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 110,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 3 152,97 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 278 974,77 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 394,87 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10595 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Мановицкого А. Г., паспорт №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000, 00 руб., соответствующие пени за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 9 676,1 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 143,75 руб.;

- штраф по п. 1ст. 122 НК РФ в сумме 2 762,50 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 23 466,44 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956,37 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 210,07 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 110,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 3 152,97 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 278 974,77 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 394,87 руб.;

Взыскать с Мановицкого А. Г., паспорт №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 595 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 г.

Судья О.В. Денискина

Свернуть

Мировой судья Бессчетнова М.А.

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

21 февраля 2024 года город Саратов

Судья Кировского районного суда г. Саратова Медная Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием защитников юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, Бондарь Д.Н. и Бородина А.Д.,

старшего помощника прокурора Кировского района г. Саратова Коршунова А.Р.,

рассмотрев жалобу общества с ограниченной ответственностью «Интермаркет» на постановление мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Саратова от 19 января 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Интермаркет»,

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района города Саратова от 19 января 2024года общество с ограниченной ответственностью «Интермаркет» (далее по тексту - ООО «Интермаркет» или Общество) признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.28 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 1000 000 рублей.

Не согласившись с постановлением мирового судьи, ООО «Интермаркет» обратилось в районный суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу прекратить. В обоснование доводов жалобы указывает, что мировым судьей дана ненадлежащая оценка доводам защитника Общества о наличии всех перечисленных в п. 5 примечаний к ст. 19.28 КоАП РФ оснований для освобождения от административной ответственности за сове...

Показать ещё

...ршенное правонарушение. В постановлении мирового судьи указано на отсутствие смягчающих административную ответственность обстоятельств, что полностью противоречит описательной части постановления.

Законный представитель ООО «Интермаркет» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны.

В судебном заседании защитники ООО «Интермаркет» Бондарь Д.Н. и Бородин А.Д. доводы жалобы поддержали, просили ее удовлетворить.

Старший помощник прокурора Кировского района г. Саратова Коршунов А.Р. в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы, поскольку мировым судьей дана правильная оценка представленным доказательствам и сделан обоснованный вывод о виновности Общества в совершении вменяемого административного правонарушения.

Заслушав объяснения участников процесса, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

На основании ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Исходя из положений ст. 2.10 КоАП РФ юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч. 1 ст. 19.28 КоАП РФ незаконные передача, предложение или обещание от имени или в интересах юридического лица либо в интересах связанного с ним юридического лица должностному лицу, лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, иностранному должностному лицу либо должностному лицу публичной международной организации денег, ценных бумаг или иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера либо предоставление ему имущественных прав (в том числе в случае, если по поручению должностного лица, лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации, иностранного должностного лица либо должностного лица публичной международной организации деньги, ценные бумаги или иное имущество передаются, предлагаются или обещаются, услуги имущественного характера оказываются либо имущественные права предоставляются иному физическому либо юридическому лицу) за совершение в интересах данного юридического лица либо в интересах связанного с ним юридического лица должностным лицом, лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, иностранным должностным лицом либо должностным лицом публичной международной организации действия (бездействие), связанного с занимаемым им служебным положением, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере до трехкратной суммы денежных средств, стоимости ценных бумаг, иного имущества, услуг имущественного характера, иных имущественных прав, незаконно переданных или оказанных либо обещанных или предложенных от имени юридического лица, но не менее одного миллиона рублей с конфискацией денег, ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, иных имущественных прав.

С объективной стороны данное правонарушение выражается в совершаемых от имени или в интересах юридического лица действиях, состоящих в незаконной передаче, предложении или обещании должностным лицам, указанным в данной статье, денег, ценных бумаг, иного имущества либо оказании услуг имущественного характера, предоставлении имущественных прав за совершение должностным лицом в интересах этого юридического лица действия (бездействия) связанного с занимаемым им служебным положением.

Как следует из материалов дела, в соответствии с приказом начальника ГУ МВД России поСаратовской области № № от ДД.ММ.ГГГГ года подполковник внутренней службы ФИО12. назначен на должность заместителя начальника управления - начальника отдела (отдел организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по Саратовской области с 13 сентября 2021 года, то есть является должностным лицом правоохранительного органа, выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в государственных органах.

12 сентября 2022 года между УМВД России по г. Саратову в лице начальника УМВД России по г. Саратова ФИО13. (далее - заказчик) и ООО «Интермаркет» в лице директора Мановицкого А.Г. (далее - подрядчик) заключен государственный контракт № 311 (далее - контракт), по условиям которого подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по капитальному ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по г. Саратову по адресу: г<адрес>, а заказчик принять и оплатить результаты выполненных работ. Работы проводятся силами подрядчика, его материалами, инструментами и механизмами. При выполнении работ по капитальному ремонту кровли должны использоваться в том числе «плиты пенополистирольные эксртузионные Техниколь Garbon ЕСО». Цена выполняемых работ составляет 3 462 971 рубль49 копеек.

В рамках выполнения вышеуказанного контракта 9 августа 2023 года Мановицкий А.Г., являющийся директором ООО «Интермаркет», лично пытался передать начальнику отдела (отдел организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по Саратовской области ФИО14., то есть должностному лицу правоохранительного органа, взятку в виде денег в сумме 300 000 рублей, что является крупным размером за совершение заведомо незаконных действий и способствование в силу занимаемого должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, а именно за подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову, в том числе о применении при выполнении этих работ материалов, предусмотренных условиями заключенного 12 сентября 2022 года между УМВД России по г. Саратову и ООО «Интермаркет» контракта.

ПрокуратуройКировского района г. Саратова проведена проверка исполнения требований законодательства о противодействии коррупции в деятельности ООО «Интермаркет. В ходе проверки установлено, что приговором Кировского районного суда г. Саратова от 09 ноября 2023 года Мановицкий А.Г. признан виновнымв совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, п. «б» ч. 4 ст. 291 УК РФ, в связи с совершением приведенных выше действий.

25 ноября 2023 года приговорвступил в законную силу.

Установленные приговором суда обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях ООО «Интермаркет» объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.28 КоАП РФ.

Факт совершения ООО Обществом указанного административного правонарушения, подтвержден доказательствами, исследованными мировым судьей, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывает, а именно:

- постановлением о возбуждении производства по делу об административном правонарушенииот 13 декабря 2023 года (л.д. 11-17);

- актом проверки (л.д. 24-26);

- приговором Кировского районного суда г. Саратова от 9 ноября 2023 года в отношении Мановицкого А.Г. по п «б» ч. 4 ст. 291 УК РФ (л.д. 27-28);

- объяснениями Мановицкого А.Г. от 1 декабря 2023 года (л.д. 29-30);

- приказом № 10 от 22 февраля 2022 года о продлении полномочий действующего единоличного исполнительного органа - директора ООО «Интермаркет» Мановицкого А.Г. (л.д. 31);

- решением № 1 единственного учредителя ООО «Интермаркет» от 22 февраля 2023 года (л.д. 32);

- Уставом ООО «Интермаркет» (л.д. 33-36); - выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Интермаркет» по состоянию на 3 октября 2023 года (л.д. 39-41).

Оценив собранные доказательства в совокупности по правилам ст. 26.11 КоАП РФ, мировой судья пришел к обоснованному выводу о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.28 КоАП РФ, и виновности ООО «Интермаркет» в совершении данного административного правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (ч. 2 ст. 26.2 КоАП РФ).

Имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности являются достаточными для установления виновности Общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

Согласно примечанию 5 к ст. 19.28 КоАП РФ юридическое лицо освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное настоящей статьей, если оно способствовало выявлению данного правонарушения, проведению административного расследования и (или) выявлению, раскрытию и расследованию преступления, связанного с данным правонарушением, либо в отношении этого юридического лица имело место вымогательство.

Для применения примечания 5 к статье 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должна быть установлена совокупность действий лица, способствующих выявлению, раскрытию и расследованию преступления, связанного с данным административным правонарушением (вопрос 11 Обзора судебной практики рассмотрения дел о привлечении к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08 июля 2020 года).

Так, мировым судьей на основании исследования материалов уголовного дела обоснованно указано, что поводом к возбуждению уголовного дела в отношении Мановицкого А.Г. явился рапорт об обнаружении признаков преступления, а основанием – данные материалов оперативно-розыскных мероприятий. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что основная информация о совершении преступления на момент возбуждения уголовного дела органам предварительного следствия уже была известна. Основной целью явки с повинной Мановицкого А.Г. служило смягчение уголовной ответственности, а не выявление преступления.

Приведенные в жалобе доводы, по сути, повторяют пояснения, данные защитниками ООО «Интермаркет» при рассмотрении настоящего дела мировым судьей. Указанные доводы являлись предметом исследования и по существу направлены на переоценку выводов о фактических обстоятельствах дела и имеющихся в деле доказательств, они не опровергают данные выводы, а повторяют прежнюю правовую позицию юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и поэтому не могут служить основанием для отмены оспариваемого постановления.

Иная оценка лицом, привлекаемым к административной ответственности, обстоятельств дела и имеющихся в материалах дела доказательств не свидетельствуют об ошибочности выводов мирового судьи и незаконности вынесенного по делу постановления.

Доводы жалобы о том, что в нарушение ч. 2 ст. 25.6 КоАП РФ ни один из свидетелей не удостоверял своей подписью в соответствующем протоколе правильность занесения его показаний, во внимание суда не принимаются, поскольку названные свидетели были допрошенным в судебных заседаниях у мирового судьи, при этом им были разъяснены положения ст. 25.6 КоАП РФ и ст. 17.9 КоАП РФ, что подтверждается подписками свидетелей ФИО15. (л.д.175) и ФИО16. (л.д.256). При этом судья учитывает, что каких-либо существенных противоречий между объяснениями указанных лиц на стадии административного расследования и при рассмотрении дела мировым судьей не допущено.

Указание автора жалобы на несоответствие объяснений свидетелей, изложенных в постановлении мирового судьи их фактическому содержанию, зафиксированному на аудиозаписи, судья находит несостоятельным, поскольку общий смысл данных объяснений изложен мировым судьей правильно, каких-либо искажений их содержания, влияющих на правильность вывода мирового судьи о наличии состава административного правонарушения, не имеется.

Довод жалобы о том, что в постановлении мирового судьи указано на отсутствие смягчающих административную ответственность обстоятельств, что полностью противоречит описательной части постановления, во внимание не принимается, поскольку указанное обстоятельство не повлияло на правильность назначения мировым судьей административного наказания Обществу, административный штраф назначен ООО «Интермаркет» в минимальном размере, предусмотренном санкцией статьи.

Постановление о привлечении Общества к административной ответственности вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Каких-либо существенных процессуальных нарушений, мировым судьей при рассмотрении дела не допущено.

Таким образом, оснований для отмены или изменения обжалуемого постановления мирового судьи, а также для удовлетворения поданной ООО «Интермаркет» жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.5-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Саратова от 19 января 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Интермаркет» оставить без изменения, жалобу общества с ограниченной ответственностью «Интермаркет» – без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу после его вынесения и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном ст. 30.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья Ю.В. Медная

Свернуть

Дело № 2а-5299/2024

64RS0046-01-2024-008086-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Мановицкому А. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к Мановицкому А. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании...

Показать ещё

... сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Павлову В.В. транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- TOYOTACAMRY, 277л.с., государственный регистрационный знак №

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550,00 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки TOYOTACAMRY, 277л.с., государственный регистрационный знак №,

- за2021 год = 277.00(л.с.) *150.00руб.*12/12= 41 550,00 руб.

- RENAULTLOGAN, 82,30 л.с, государственный регистрационный знак К114МС164

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки RENAULTLOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак №

за 2021 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*1/12= 110,00 руб.

за 2022 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*12/12= 1 317,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №112285732 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 427,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налогв установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

2.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Мановицкого А.Г. находится объект недвижимого имущества:

- иные строения по адресу: 410018 г. Саратов, ул. Федоровская, 2, кадастровый номер -64:48:010115:8379 -

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 22 493,00*1.1% = 24 742,00 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) *коэффициент 1,1 * количество месяцев владения.

- за 2022 год: 24 742,00*1.1*8/12= 18 144,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (4 164-0)0.6+0= 2 499,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № - Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (3 875-0)*0,6+0 = 2 325,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (3 906-0)*0,6+0 = 2 343,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- №11285732 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 311,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налогв установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Налогоплательщику были начислены пени:

-за 2021 год по транспортному налогу на сумму 28 009,72 руб. в размере 210,07 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 28 009,72 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 210,07 руб.

3.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Илларионова С.К. находится объект недвижимого имущества:

- иные строения по адресу: 410018 г. Саратов, ул. Федоровская, 2

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2021 год за иные строения, расположенную по адресу: 410018, <адрес> 64:48:010115:8379 - 6 478 534*0,50%*12/12*1 = 24 742 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- №11097283 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24742,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-кодекс). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 год – 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. не представило первичную Декларацию 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу 410052, г. Саратов, ул. Одесская, 5А, 3, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31.01.2019 г. по 26.07.2021 г.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №33271 от 18.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459. Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Договора купли-продажи недвижимости от 23.01.2019. Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7). Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от 23.07.2021. Цена сделки 2700000 руб.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин:

1) цена сделки, по которой реализована недвижимость;

2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ составляет 1000000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.-1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000руб.*30%).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная лата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 (шестнадцать) раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 26.06.2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №2502 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением Инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.

За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с п.3, 4 ст. 75 НК РФ начисляется пеня исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-кодекс). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 – 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. не представило первичную Декларацию 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу 410052, г. Саратов, ул. Одесская, 5А, 3, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31.01.2019 г. по 26.07.2021 г.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №33271 от 18.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459. Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Договора купли-продажи недвижимости от 23.01.2019. Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7). Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от 23.07.2021. Цена сделки 2700000 руб.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин:

1) цена сделки, по которой реализована недвижимость;

2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ составляет 1000000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.-1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000руб.*30%).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная лата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 (шестнадцать) раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 26.06.2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №2502 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением Инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию:

- на 12.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 252 236,77 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб., за 2022 год – 1 427 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб., за 2022 год – 25 311 руб.;

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку ( общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 836,92 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД)

- на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 11 605,35 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД)

Меры взыскания:

В связи с неисполнением обязанности по уплате по налогу НДФЛ по КНП за 2021 года, задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой судебный участок №10Ленинского района за вынесением судебного приказа, 05.02.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-806/2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год руб. в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой судебный участок №10Ленинского района за вынесением судебного приказа, 14.03.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-1812/2024.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №61053 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Мановицкий А.Г. с 18.11.2022 года является пользователем личного кабинета, требование № 61053 от 23.07.2023 года было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г.

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, 07.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-160/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ Мановицкий А.Г.обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 22.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, и, руководствуясь п.п. 14 п. 1 ст. 31, п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.4, ст.19, п.3 ст.22, ст. 286, 291 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области взыскать с Мановицкого А. Г. в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 836,92 руб., на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 11 605,35 руб. Общая сумма задолженности по пени 12442,27 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил Павлову В.В. транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- TOYOTA CAMRY, 277л.с., государственный регистрационный знак Р408МУ64,;

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №11097283 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550,00 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки TOYOTACAMRY, 277л.с., государственный регистрационный знак Р408МУ64,

- за2021 год = 277.00(л.с.) *150.00руб.*12/12= 41 550,00 руб.

- RENAULT LOGAN, 82,30 л.с, государственный регистрационный знак К114МС164

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак К114МС164

за 2021 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*1/12= 110,00 руб.

за 2022 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*12/12= 1 317,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №112285732 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 427,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

2.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Мановицкого А.Г. находится объект недвижимого имущества:

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 22 493,00*1.1% = 24 742,00 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) *коэффициент 1,1 * количество месяцев владения.

- за 2022 год: 24 742,00*1.1*8/12= 18 144,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (4 164-0)0.6+0= 2 499,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (3 875-0)*0,6+0 = 2 325,00 руб.

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>, кадастровый № -

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

- за 2022 год: (3 906-0)*0,6+0 = 2 343,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- №11285732 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 311,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налогв установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Налогоплательщику были начислены пени:

-за 2021 год по транспортному налогу на сумму 28 009,72 руб. в размере 210,07 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 28 009,72 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 210,07 руб.

3.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности Илларионова С.К. находится объект недвижимого имущества:

- иные строения по адресу: 410018 <адрес>

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2021 год за иные строения, расположенную по адресу: 410018, <адрес> 64:48:010115:8379 - 6 478 534*0,50%*12/12*1 = 24 742 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- №11097283 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24742,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-кодекс). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 год – 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. не представило первичную Декларацию 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу 410052, г. Саратов, ул. Одесская, 5А, 3, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с 31.01.2019 г. по 26.07.2021 г.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №33271 от 18.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459. Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Договора купли-продажи недвижимости от 23.01.2019. Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7). Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от 23.07.2021. Цена сделки 2700000 руб.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин:

1) цена сделки, по которой реализована недвижимость;

2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ составляет 1000000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.-1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000руб.*30%).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная лата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 (шестнадцать) раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 26.06.2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №2502 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением Инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.

За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с п.3, 4 ст. 75 НК РФ начисляется пеня исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-кодекс). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 – 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. не представило первичную Декларацию 04.05.2022.

Мановицкий А.Г. реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу 410052, <адрес>А, 3, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №33271 от 18.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации ( получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459. Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (ст. 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Договора купли-продажи недвижимости от 23.01.2019. Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ) 526784,71 руб. (752549,58 руб.*0,7). Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от 23.07.2021. Цена сделки 2700000 руб.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин:

1) цена сделки, по которой реализована недвижимость;

2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ составляет 1000000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1700000 руб.(2700000 руб.-1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221000 руб. (1700000 руб.*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000руб.*30%).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 (шестнадцать) раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 26.06.2023 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №2502 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 4 143,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением Инспекции было доначислено НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию:

- на 12.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 252 236,77 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб., за 2022 год – 1 427 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб., за 2022 год – 25 311 руб.;

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку ( общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 836,92 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД)

- на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 11 605,35 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД)

Меры взыскания:

В связи с неисполнением обязанности по уплате по налогу НДФЛ по КНП за 2021 года, задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой судебный участок №10Ленинского района за вынесением судебного приказа, 05.02.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-806/2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год руб. в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой судебный участок №10Ленинского района за вынесением судебного приказа, 14.03.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-1812/2024.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №61053 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Мановицкий А.Г. с 18.11.2022 года является пользователем личного кабинета, требование № 61053 от 23.07.2023 года было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Мановицкого А.Г.

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, 07.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-160/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ Мановицкий А.Г.обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 22.05.2024 судебный приказ отменен.

В суд административный истец обратился 13.11.2024 года, таким образом все необходимые сроки соблюдены.

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств позволяющих суду сделать иной вывод суду не предоставлены.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мановицкому А. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Мановицкого А. Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № Ленинского РОВД Саратова, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (ИНН/КПП 6453078895/645301001) недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 836,92 руб., на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 278 974,77 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 605,35 руб. Общая сумма задолженности по пени 12442,27 руб.

Взыскать с Мановицкого А. Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № Ленинского РОВД Саратова, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (ИНН/КПП 6453078895/645301001) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2024 года.

Судья

Свернуть

Дело № 2а-828/2025

64RS0046-01-2024-008787-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Мановицкому ФИО4 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС №23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мановицкому А.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286000 рублей; штраф по ст.119 НК РФ в сумме 21450 рублей; штраф по ст.122 НК РФ в сумме 14300 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2188 рублей 39 копеек, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 538236 рублей 77 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4519 рублей 80 копеек, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 564974 рублей 77 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45800 рублей 62 копейки, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 564974 рублей 77 копеек. Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведено отчуждение нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 410018, <адрес>, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи недвижимости на основании цены сделки составила 2450000 рублей, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная от указанной суммы дохода равна 286000 рублей. По результату камеральной проверки за 2022 год, решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 286000 рублей, а также привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по ст.119 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 21450 рублей; и к налоговой ответственности за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы штрафа по ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 14300 рублей. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому н...

Показать ещё

...алоговому счету (далее по тексту ЕНС) 538236 рублей 77 копеек. Налоговым органом были начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52508 рублей 81 копейка. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области направило Мановицкому А.Г. требование об уплате налога на доходы, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с Мановицкого А.Г. взыскан налог на доходы за 2022 год, штрафы и пени по ЕНС. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Мановицкий А.Г. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, представил письменные возражения, в которых указал, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку транспортный налог был им своевременно и полностью оплачен; продажа объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, произведена им через 5 лет 2 месяца после регистрации его права собственности, то есть в минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения. Полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. Указал, что аналогичные требования рассмотрены в рамках административных дел №.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Мановицкому ФИО5 в части взыскания пени в размере 1261 рубля 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 252 236 рублей 77 копеек; пени в размере 1394 рубля 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 278 974 рубля 77 копеек, пени в размере 836 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 278 974 рубля 77 копеек; пени в размере 11 605 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 278 974 рубля 77 копеек, оставлено без рассмотрения.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Мановицкий А.Г. в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес>, по цене 2450000 рублей.

В связи с непредставлением Мановицким А.Г. расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено нарушение в виде непредоставления декларации за 2022 года со сроком предоставления ДД.ММ.ГГГГ, неотражение суммы дохода в размере 2450000 рублей по объекту недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес> (срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и неуплата налога в результате занижения налоговой базы.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекций вынесено решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Мановицкому А.Г. начислен налог на доходы физического лица за 2022 год в сумме 286000 рублей, а также налогоплательщик с учетом ст.112 НК РФ привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 21450 рублей и п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 14300 рублей,

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом и требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 названного Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 228 названного Кодекса определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 228 названного Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса срок представления декларации по НДФЛ за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Росреестра в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес>, находившимся в собственности Мановицкого А.Г. менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса.

В этой связи, в соответствии со статьями 228, 229 Кодекса у Мановицкого А.Г. появилась обязанность исчислить и уплатить НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Статьей 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Частью 3 статьи 41 Закона N 218-ФЗ определено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Судом установлено, что регистрация права собственности за Мановицким А.Г. на объект с кадастровым номером № площадью 61,1 кв.м. произведена ДД.ММ.ГГГГ, объект образован в результате раздела исходного объекта недвижимости с кадастровым номером № площадью 259,3 кв.м. и реализован Мановицким А.Г. до истечения пяти лет после регистрации на него права собственности, поэтому полученный от его продажи доход, подлежит налогообложению и отражению в налоговой декларации.

Административный ответчик ссылается на положения абзаца шестого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ и указывает, что при продаже жилых помещений, образованных в результате раздела исходного жилого помещения в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения, поэтому полагает, что к спорным правоотношениям подлежат применению именно эта норма.

Суд не может согласиться с правомерностью такого довода, так как положения абзаца шестого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ приведены в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ, которая на момент возникновения спорных правоотношений не действовала.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 2 статьи 217.1 Кодекса дополнен абзацем седьмым, согласно которому при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса.

Оснований для распространения действия данной нормы на правоотношения, возникшие в 2022 году, не имеется, так как законодатель предусмотрел, что действие абзаца седьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с ДД.ММ.ГГГГ (пункт 20 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ).

Аналогичная позиция отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № и учитывается судом при вынесении решения.

Объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 61,1 кв.м. реализован налогоплательщиком по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. цена сделки 2450000 рублей. Сумма дохода от продажи недвижимости на основании цены сделки составляет 2450000 рублей.

Пунктом 2 ст.220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. В частности, на основании абз.3 пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рубле.

Учитывая положения п.2 ст.220 НК РФ, инспекцией рассчитана налогооблагаемая база, которая составила 2200000 рублей (2450000-250000). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 286000 (2200000* 13%).

Суд, проверив расчет налога, признал его обоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа за непредоставление Мановицким А.Г. налоговой декларации за 2022 год составила 85800 рублей (286000*30%).

В силу п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неуплату налога в результате занижения Мановицким А.Г. налоговой базы за 2022 год составила 57200 рублей (286000*20%).

Налоговая инспекция с учетом наличия у налогоплательщика смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, и отягчающего налоговую ответственность обстоятельства, предусмотренного п.2 ст.112 НК РФ, инспекция снизила размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ до 21450 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ до 14300 рублей.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту ЕНС) 538 236 рублей 77 копеек состоящее из: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956 рублей 37 копеек; недоимки по налогу на доходы за 2021 год в сумме 221 000 рублей и недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 280 рублей 40 копеек; недоимки по налогу на доходы за 2022 год в сумме 286000 рублей.

Налоговым органом были начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52508 рублей 81 копейка, а именно: в размере 2188 рублей 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 538236 рублей 77 копеек (за 8 дней по ставке ЦБ 15%); в размере 4519 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 564974 рубля 77 копеек (за 16 дней по ставке ЦБ 15% (размер отрицательного сальдо увеличился в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 1317 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25311 рублей); в размере 45800 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 564974 рубля 77 копеек (за 152 дня по ставке ЦБ 16%).

При этом решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, невступившим в законную силу на дату рассмотрения данного спора, с Мановицкого А.Г. в пользу налогового органа взысканы пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 252236,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3152,97 рублей, пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1394,87 рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, невступившим в законную силу на дату рассмотрения данного спора, с Мановицкого А.Г. в пользу налогового органа взысканы пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 836,92 рублей, и пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11605,35 рублей.

Учитывая, что в данном деле истец начислил неустойку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо 564974,77 рублей, включающее в себя недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956 рублей 37 копеек; недоимку по налогу на доходы за 2021 год в сумме 221 000 рублей и недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 280 рублей 40 копеек, пени на которую уже были взысканы вышеуказанными решениями судов по делам №, то указанной части административные исковые требования определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без рассмотрения.

В рамках данного дела рассматриваются требования о взыскании

пени на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 286000 рублей (538236,77 – 252236,77),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 286000 рублей (564974,77 – 278974,77),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 564974,77 рублей.

Расчет взыскиваемых пени по ЕНС по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, выглядит следующим образом:

- в размере 1430 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (недоимка по налогу на доходы за 2022 год в сумме 286 000 рублей (за 10 дней по ставке ЦБ 15 (286000?15/300Сцб?10=1430));

- в размере 2288 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (за 16 дней по ставке ЦБ 15 (286000?15/300Сцб?16=2288));

- в размере 11897 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (за 78 дней по ставке ЦБ 16 (286000?16/300Сцб?78=11897,60)).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ Мановицкий А.Г. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1).

Срок обращения в суд с первым заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истекал ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Мановицкого А.Г. После отмены указанного судебного приказа, налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> с административным иском, делу присвоен №.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно п. 2, ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, таким образом, срок обращения не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ) соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области с Мановицкого А.Г. взыскан налог на доходы за 2022 год, штрафы и пени по ЕНС в общей сумму 374258,81 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате недоимки и пени, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, доводы возражений Мановицкого А.Г. о пропуске налоговом органом срока на обращение в суд общей юрисдикции опровергаются материалами по делу.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286 000 рублей; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21 450 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14 300 рублей; пени в размере 1430 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 2288 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 11897 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

Учитывая, что истцом заявлены обоснованные требования на сумму 359663,27 рублей, то размер подлежащей взысканию с ответчика в пользу истца госпошлины составляет 11492 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с Мановицкого ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 645311780121, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286 000 рублей; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21 450 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14 300 рублей; пени в размере 14304 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 2288 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 11897 рублей 60 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей.

Взыскать с Мановицкого ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 645311780121) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 11492 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева

Свернуть

Судья Майкова Н.Н. Дело № 33а-3286/2025 (№ 2а-5299/2024)

64RS0046-01-2024-008086-61

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 июня 2025 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Алиевой С.И., Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Стерликовой К.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Мановицкому ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе административного ответчика Мановицкого ФИО11 на решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Алиевой С.И., обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Мановицкого ФИО12 пени на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> года по <дата> года в размере <данные изъяты> руб., а также за период с <дата> года по <дата> года в размере <данные изъяты> руб.

Решением Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе, поданной в Саратовский областной суд, административный ответчик Мановицкий А.Г. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, указывая на то, что выводы, изложенные в решении суда, не соответствуют обстоятельствам дела, поскольку суд не выяснил обстоятельства, имеющие существенное значение для ...

Показать ещё

...рассмотрения дела, а также не дал оценку представленным доказательствам. Согласно доводам жалобы, налоги на транспортные средства оплачены им в полном объеме, недвижимым имуществом, расположенным по адресу: <адрес> на момент совершения сделки он владел более 5 лет. Кроме того, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по предъявленным требованиям.

Определением от <дата> года производство по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Мановицкому ФИО13 о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе административного ответчика Мановицкого ФИО14 на решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года было приостановлено до рассмотрения Саратовским областным судом апелляционной жалобы административного ответчика Мановицкого А.Г. на решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года по административному делу №2а-4576/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мановицкому Александру Григорьевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

Апелляционным определением от <дата> года решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года по административному делу №2а-4576/2024 оставлено без изменения.

Определением от <дата> года в связи с уходом в отпуск судьи Ефремовой Т.С. была произведена замена судьи Ефремовой Т.С. на судью Пашенько С.Б.

Определением от <дата> года производство по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Мановицкому ФИО15 о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе административного ответчика Мановицкого ФИО16 на решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года возобновлено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в рассматриваемом налоговом периоде в 2021-2022 годах Мановицкому А.Г. на праве собственности принадлежали транспортные средства TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №, RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак №.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Как владельцу транспортных средств Мановицкому А.Г., согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № №, начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

В связи с неоплатой налогов в полном оъеме в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом Мановицкому А.Г. было направлено требование № № от <дата> года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до <дата> года, и на основании статьи 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок.

Налоговым уведомлением от <дата> года № № Мановицкому А.Г. начислен транспортный налог за 2021-2022 год в общей сумме <данные изъяты> рублей со сроком оплаты не позднее <данные изъяты> года.

Кроме того, в 2021 году Мановицкий А.Г. являлся собственником иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В 2022 году Мановицкий А.Г. являлся собственником иного строения с кадастровыми номерами:

№, расположенного по адресу: <адрес>

№, расположенного по адресу: <адрес>,

№, расположенного по адресу: <адрес>,

№, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговым уведомлением от <дата> года № № Мановицкову А.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Налоговым уведомлением от 01 августа 2023 года № № Мановицкову А.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

В связи с не оплатой налогов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом Мановицкому А.Г. было направлено требование № № от <дата> года об оплате задолженности транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, со сроком оплаты до 11 сентября февраля 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год – 4 мая 2022 года, в указанные сроки Мановицкий А.Г. первичную декларацию не представил.

Между тем в 2021 году он реализовал объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером №, находящийся по адресу 410052, <адрес>, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности в период с <дата> года.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 НК РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 году составляет 221 000 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на <дата> налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № № от <дата> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2021 год. В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №.

Согласно предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (статья 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании договора купли-продажи недвижимости от 23 января 2019 года.

Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (пункт 5 статья 217.1 НК РФ) 526 784,71 руб. (<данные изъяты>).

Объект недвижимости реализован по договору купли-продажи от 23 июля 2021 года, цена сделки <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со статьей 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин: 1) цена сделки, по которой реализована недвижимость; 2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет <данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа составляет <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет <данные изъяты>

По итогам проведенной налоговой проверки 26 июля 2023 года вынесено решение о привлечении Мановицкого А.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № № (по пункту 1 статьи 119 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб.)

Кроме того, указанным решением инспекции Мановикому А.Г. был доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000 руб.

Указанные обстоятельства были установлены решением Ленинского районного суда города Саратов от <дата> года по делу 2а-4576/2024, которым с Мановицкого А.Г. взысканы налоги:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в суме <данные изъяты> руб.;

- штраф по пункту 1 стати 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

- штраф по пункту 1 стати 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

- транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Апелляционным определением от <дата> года указанное решение оставлено без изменения. Решение вступило в законную силу.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога начисляется пени исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

По состоянию на <дата> года у Мановицкого А.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 <данные изъяты> руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб. начислены пени:

- за период с <дата> года по <дата> года в размере <данные изъяты> руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД).

- за период с <дата> года в размере <данные изъяты> руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

Удовлетворяя административные исковые требования и взыскивая с административного ответчика пени, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам и пени, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. Представленные подробные расчёты задолженности судом первой инстанции проверены, и судебная коллегия также считает их арифметически верными.

Доводы ответчика о повторном взыскании пеней на задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> года по <дата> года в сумме 210,07 руб. отклоняются судебной коллегией, поскольку данные требования согласно просительной части заявления налоговым органом не заявлялись, указание на данную сумму в описательной части искового заявления является опечаткой.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на подачу данного административного искового заявления, поскольку с заявлениями о вынесении судебных приказов к мировому судье налоговый орган обратился с нарушением шестимесячного срока установленного статьёй 48 НК РФ, основан на неправильном толковании норм права.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая фактические обстоятельства дела, взыскание налога, на который начислены пени, решением суда, вступившим законную силу 15 мая 2025 года, отсутствия оплаты данной задолженности, а также вышеуказанное правовое регулирование налоговых правоотношений, налоговым органом не нарушен установленный порядок принудительного взыскания пеней.

Таким образом, у суда отсутствовали основания считать пропущенным срок обращения с требованиями о взыскании пеней.

При разрешении спора, суд первой инстанции, с учетом заявленных требований, правильно определил предмет обжалования (оспаривания) в настоящем деле и вид судопроизводства.

Решение суда является законным и обоснованным (статья 176 КАС РФ).

Иные доводы апелляционной жалобы не содержат данных о допущенных судом фундаментальных нарушениях существенного и непреодолимого характера, которые признаются основанием для отмены судебного постановления. Напротив, изложенные административным ответчиком в апелляционной жалобе доводы сводятся к несогласию с приведенной в судебном постановлении оценкой представленных доказательств, неправильному толкованию норм материального права.

Сама по себе иная оценка автором жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения.

При таком положении оснований к отмене или изменению решения суда первой инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Саратова от <дата> года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба (представление) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи

Свернуть

Судья: Денискина О.В. 64RS0046-01-2024-006719-88

Дело № 33а-3702/2025 (2а-4576/2024)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

15 мая 2025 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Пашенько С.Б., Ефремовой Т.С.,

при секретаре Силенко О.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Мановицкому Александру Григорьевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

по апелляционной жалобе Мановицкова Александра Григорьевича

на решение Ленинского районного суда города Саратова от 24 декабря 2024 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, а также материалы дела № 2а-806/2022, № 2а-1812/2024 мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района города Саратова, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее ? Межрайонная ИФНС России № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Мановицкого А.Г.:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- пени на доходы физических лиц за 2021 год за период с <дата> по <дата> в сумме 9 676,1 руб.;

- штраф по пункту 1 с...

Показать ещё

...татьи 119 НК РФ в сумме 4 143,75 руб.;

- штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в сумме 2 762,50 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 23 466,44 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.,

- пени на транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956, 37 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 210,07 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 110,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 252 236,77 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 3 152,97 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 278 974,77 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 1 394,87 руб. (л.д. 3, 73).

Требования мотивированы тем, что Мановицкий А.Г. является плательщиком налогов. В 2021 году у него в собственности находилось транспортное средство марки TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак Р408МУ64, за 2021 год, за которое был начислен транспортный налог в сумме 41 550,00 руб. (277.00(л.с.) *150.00руб.*12/12) 41 550,00 руб. В связи с частичной оплатой по состоянию на <дата> у налогоплательщика имелась задолженность в сумме 27 956,37 руб. На указанную сумму были начислены пени за период с 2 декабря по <дата> в сумме 210,07 руб.

Также в собственности Мановицкого А.Г. в 2021 – 2022 годах находилось транспортное средство марки RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак К114МС164, за которое был начислен транспортный налог:

за 2021 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*1/12= 110,00 руб.

за 2022 год = 82,30(л.с.) *16.00руб.*12/12= 1 317,00 руб.

Кроме того, в 2021 году Мановицкий А.Г. являлся собственником иного строения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог на имущество в сумме 24 742,00 руб., с учетом частичной оплаты задолженность по налогу на имущество составила 3 280, 40 руб.

В 2021 году Мановицкий А.Г. реализовал объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>А, <адрес>, принадлежащий ему на праве собственности с <дата> по <дата>, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного статье 217.1 НК РФ. Согласно договору купли-продажи от <дата> объект недвижимости был реализован за 2 700 000,00 руб. Сумма налогового вычета от продажи имущества, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ составляет 1 000 000, 00 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет (2 700 000,000 – 1 000 000, 00 *13%) 221 000, 00 руб. Сумма налога уплачивается не позднее <дата>, однако налог оплачен не был.

В связи с нарушением сроков представления налоговой декларации за 2021 год, решением налогового органа от <дата> № Мановицкий А.Г. был подвергнут административному наказанию по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 4 143,75 руб., кроме того указанным решением налогоплательщик был привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 112 НК РФ и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в сумме 2 762,50 руб. и ему доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.

За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ насчитывается пени, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. За период с 16 июля по <дата> ФИО2 были начислены пени в сумме 9 676,12 руб.

В 2022 году в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 64:48:010115:8379 по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог в сумме 18 144,00 руб.,

с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог в сумме 2 499,00 руб.,

с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог в сумме 2 325,00 руб.,

с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог в сумме 2 343,00 руб., итого налог на имущество физических лиц в общей сумме 25 311,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, по состоянию на 31 декабря 2022года.

По состоянию на 1 января 2023 года у Мановицкого А.Г. образовалось отрицательное сальдо в сумме 252 236, 77 руб., состоящее из:

налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000, 00 руб.;

транспортного налога за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.

На отрицательное сальдо в сумме 252 236,77 руб. налогоплательщику были начислены пени за период с 1 января по 6 ноября 2023 года в сумме 23 466,44 руб.;

за период с 7 ноября по 1 декабря 2023 года в сумме 3 152, 97 руб.;

пени на отрицательное сальдо в сумме 278 974, 77 руб. налогоплательщику были начислены пени за период с 2 декабря по 11 декабря 2023 года в сумме 1 394, 87 руб.

Поскольку указанные суммы не были уплачены, административный истец обратился в суд настоящим иском.

Решением Ленинского районного суда Саратовской области от 24 декабря 2024 года требования Межрайонной ИФНС России № 23 удовлетворены (л.д. 140).

С принятым решением административный ответчик не согласился, в апелляционной жалобе просит решение суда отменить, утверждая, что налоги за транспортные средства им оплачены в полном объеме, недвижимым имуществом по адресу: <адрес>, на момент совершения сделки он владел более 5 лет. К тому же полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по предъявленным требованиям (л.д. 159-161).

На заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объёме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, в рассматриваемом налоговом периоде в 2021-2022 годах Мановицкому А.Г. на праве собственности принадлежали транспортные средства TOYOTA CAMRY, 277 л.с., государственный регистрационный знак №, RENAULT LOGAN, 82 л.с, государственный регистрационный знак №

Как владельцу транспортных средств Мановицкому А.Г., согласно налоговому уведомлению от <дата> №, начислен транспортный налог в сумме 41 550 рублей с указанием срока уплаты не позднее <дата> (л.д.20).

В связи с частичной не оплатой налогов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом Мановицкому А.Г. было направлено требование № от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 27 956, 37 руб. со сроком оплаты до <дата>, и на основании статьи 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок (л.д. 13).

Налоговым уведомлением от <дата> № Мановицкому А.Г. начислен транспортный налог за 2021-2022 год в общей сумме 1 427 рублей со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 года (дело № 2а-1812/2024 л.д.10).

Кроме того, в 2021 году Мановицкий А.Г. являлся собственником иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

в 2022 году Мановицкий А.Г. являлся собственником иного строения с кадастровыми номерами:

№, расположенного по адресу: <адрес>,

№, расположенного по адресу: <адрес>,

№, расположенного по адресу: <адрес>,

№, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговым уведомлением от <дата> № Мановицкову А.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24 742,00 руб., со сроком оплаты не позднее <дата> (л.д.89).

Налоговым уведомлением от <дата> № Мановицкову А.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб., со сроком оплаты не позднее <дата> (л.д.92).

В связи с не оплатой налогов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом Мановицкому А.Г. было направлено требование № от <дата> об оплате задолженности транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, со сроком оплаты до 11 сентября февраля 2023 года (л.д.13).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год – <дата>, в указанные сроки Мановицкий А.Г. первичную декларацию не представил.

Между тем в 2021 году он реализовал объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 64:48:040816:3459, находящийся по адресу 410052, <адрес>А, <адрес>, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности в период с <дата> по <дата>.

Объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В нарушение статей 210, 214.10, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости 2021 г. составляет 221 000 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 15 июля 2022 налог НДФЛ не уплачен.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18 июля 2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № 33271 от 18 августа 2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2021 год. В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №

Согласно, предоставленных сведений от регистрирующего органа Росреестра (статья 85 НК РФ) данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании договора купли-продажи недвижимости от 23 января 2019 года.

Кадастровая стоимость объекта с учетом установленного коэффициента 0,7 (пункт 5 статья 217.1 НК РФ) 526 784,71 руб. (752 549,58 руб.*0,7).

Объект недвижимости реализован по договору купли-продажи от 23 июля 2021 года, цена сделки 2 700 000 руб.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, в соответствии со статьей 214.10 НК РФ, принимается максимальная из двух величин: 1) цена сделки, по которой реализована недвижимость; 2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ составляет 1 000 000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 1 700 000 руб.(2 700 000 руб.- 1 000 000 руб.).

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221 000 руб. (1 700 000 руб.*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 66 300 руб. (221 000 руб.*30%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет 44 200 руб. (221 000 руб.*20%).

По итогам проведенной налоговой проверки <дата> вынесено решение о привлечении Мановицкого А.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № (по пункту 1 статьи 119 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в размере 4 143,75 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в сумме 2 762,5 руб.)

Кроме того, указанным решением инспекции Мановикому А.Г. был доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 221 000 руб.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога начисляется пени исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, начислена за период с 16 июля по <дата> было начислено пени в сумме 9 676,10 руб.:

с <дата> по <дата> (9 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 629,83 руб.;

за период с <дата> по <дата> (56 дней просрочки) = 221 000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8% ставка ЦБ /300)= 3 300,27 руб.;

за период с <дата> по <дата> (104 дней просрочки) = 221 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 104 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 5 746 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 1 января 2023 года у Мановицкого А.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 252 236,77 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.

За период с 1 января по 1 декабря 2023 года налогоплательщику были начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 12 864,07 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 % ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 572,27 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 %( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 430,42 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 % ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 4 590,71 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 %: ( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 008,95 руб. (за 8 дня по ставки ЦБ 15 % ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 252 236,77 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 152,97 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 7,50 % ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

В связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы и транспортного налога за 2022 год, отрицательное сальдо увеличилось на сумму 26 738 руб., по состоянию <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 278 974,77 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 221 000,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 27 956,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 280,40 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2021 год в сумме 110, 00 руб.;

- налог по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 317,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 311,00 руб.

В связи с чем за период с 2 декабря по <дата> налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 278 974,77 руб. пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 394,87 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 7,50 % ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Удовлетворяя административные исковые требования и взыскивая с административного ответчика задолженность (пени), суд первой инстанции правомерно исходил из того, что доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленному налогу и пени, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. Представленные подробные расчёты задолженности судом первой инстанции проверены, и судебная коллегия также считает их арифметически верными.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на подачу данного административного искового заявления, поскольку с заявлениями о вынесении судебных приказов к мировому судье налоговый орган обратился с нарушением шестимесячного срока установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, основан на неправильном толковании норм права.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Материалами дела подтверждается, что мировым судьёй судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ №а-806/2024 от <дата>, о взыскании с Мановицкого А.Г. задолженности в сумме 292 495,63 руб., из которых 252 236,77 руб. задолженность по налогу за 2021 год, 33 352,61 – пени за 2021-2023 года. Определением судьи от <дата> год судебный приказ отменен.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ №а-1812/2024 от <дата>, о взыскании с Мановицкого А.Г. задолженности в сумме 31285,84 руб., из которых 26738,00 руб. задолженность по налогу за 2022 год, 4 547,84 коп. - пени за период с 2021 по 2022 год. Определением судьи от <дата> судебный приказ отменен.

13 сентября и 18 октября 2024 года налоговый орган обратился в Ленинский районный суд города Саратова с административными исковыми заявлениями.

Следовательно, налоговым органом соблюдён срок на обращение в суд.

Оценив представленные по делу доказательства в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в совокупности с установленными по делу обстоятельствами, суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу об удовлетворении административного искового заявления.

По мнению судебной коллегии, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и требованиям закона, апелляционная жалоба не содержит доводов, влекущих отмену или изменение постановленного по делу судебного акта.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда Саратовской области от 24 декабря 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд города Саратова в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

В окончательной форме апелляционное определение принято 26 мая 2025 года.

Председательствующий:

Судьи:

Свернуть

Дело № 1-548/2023

64RS0045-01-2023-007436-11

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года г. Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пименова П.С.,

при секретаре Ляховец Е.Н.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г. Саратова Терентюк А.С.,

подсудимого Мановицкого А.Г.,

защитника адвоката – Бородина А.Д., представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение №,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Мановицкого Александра Григорьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Казахстан, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка, 2006 года рождения, работающего директором ООО «Интермаркет», не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» части 4 статьи 291 УК РФ,

установил:

Мановицкий А.Г. совершил покушение на дачу взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенную в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам при следующих обстоятельствах:

В соответствии с приказом начальника Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по <адрес> № л/с от ДД.ММ.ГГГГ подполковник внутренней службы ФИО1 назначен на должность заместителя начальника управления - начальника отдела (отдел организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечен...

Показать ещё

...ия тыла ГУ МВД России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (далее - сотрудник полиции ФИО1).

Согласно п.12, 19, 21, 22, 23 должностного регламента заместителя начальника управления - начальника отдела (отдел организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес>, ФИО1 обязан: осуществлять технический надзор за качеством строительно-монтажных и ремонтных работ на объектах ГУ МВД России по <адрес>, отвечать за полноту и качество принимаемых (выполняемых) строительно-монтажных и ремонтных работ по объектам капитального строительства, текущего и капитального ремонта ГУ МВД России по <адрес>, осуществлять контроль за своевременным вводом в эксплуатацию объектов, обеспечивать своевременное освоение лимитов бюджетных обязательств, выделенных на строительство, реконструкцию и капитальный (текущий) ремонт объектов ГУ МВД России и его территориальных органов. Кроме того, в ходе исполнения своих обязанностей ФИО1 вправе оказывать в пределах своей компетенции подведомственным подразделениям ГУ МВД России по <адрес> практическую помощь по вопросам организации, проведения и приемки выполненных работ по текущему и капитальному ремонту для нужд ГУ МВД России по <адрес>, территориальных органов ГУ МВД России на районном уровне в <адрес>.

Таким образом, сотрудник полиции ФИО1 является должностным лицом правоохранительного органа, выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в государственных органах.

ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о регистрации организации ООО «Интермаркет» (ОГРН 1056405302470). Основным видом деятельности организации является строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительным видом деятельности организации является производство кровельных работ. Директором организации является Мановицкий А.Г., имеющий право без доверенности действовать от имени юридического лица.

ДД.ММ.ГГГГ между УМВД России по <адрес> в лице начальника УМВД России по <адрес> ФИО5 (далее - заказчик) и ООО «Интермаркет» в лице директора Мановицкого А.Г. (далее - подрядчик) заключен государственный контракт № (далее - контракт) на выполнение работ по капитальному ремонту кровли казармы литер Б ППС Управления МВД России по <адрес> по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО.

Согласно п. 1.1. контракта, подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по капитальному ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО, а заказчик принять и оплатить результаты выполненных работ. Работы проводятся силами подрядчика, его материалами, инструментами и механизмами.

Согласно п.1.2. контракта, подрядчик обязуется выполнить работы, предусмотренные п.1.1 на свой риск, из своих материалов, качественно, в полном объеме в соответствии с описанием объекта закупки, на основании локального сметного расчета, являющегося неотъемлемой частью контракта.

Согласно п.1.5. контракта, местом выполнения работ является Российская Федерация, <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО.

Согласно п. 2.1. контракта, цена выполняемых работ составляет 3 462 971 рубль 49 копеек (три миллиона четыреста шестьдесят одна тысяча девятьсот семьдесят один рубль) 49 копеек.

Согласно п.ДД.ММ.ГГГГ. контракта, в двухдневный срок со дня выполнения скрытых работ подрядчик обязан предъявить заказчику скрытые последующими работами и конструкциями работы, качество и точность которых невозможно определить после выполнения последующих работ и монтажа конструкции (акты на скрытые работы (при наличии).

В соответствии с п.9 описания объекта закупки (приложение № к контракту) при выполнении работ по капитальному ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по <адрес> по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО должны использоваться в том числе «плиты пенополистирольные эксртузионные Техниколь Garbon ECO».

ДД.ММ.ГГГГ, более точное время суток следствием не установлено, сотрудник полиции ФИО1 совместно с начальником тыла УМВД России по <адрес> Свидетель №2, осуществили проверку выполненных ООО «Интермаркет» работ по капитальному ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО.

В ходе проверки установлено, что выполненные ООО «Интермаркет» работы по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО осуществлены с нарушением условий контракта, а именно скрытые работы по ремонту кровли произведены без применения плит пенополистирольных эксртузионных Техниколь Garbon ECO, с использованием материала, не соответствующего условиям контракта качества, о чем сотрудник полиции ФИО1 сообщил Мановицкому А.Г.

В связи с этим, в примерный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время суток в ходе следствия не установлены, у Мановицкого А.Г., находящегося на территории <адрес>, осознававшего, что работы по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО выполнены с нарушением условий контракта и он не получит денежное вознаграждение в виде выплаты денежных средств в рамках заключенного контракта, возник преступный умысел на дачу взятки должностному лицу – сотруднику полиции ФИО1, лично, в крупном размере, за совершение заведомо незаконных действий и за способствование в силу должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, а именно за подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову, в том числе о применении при выполнении этих работ материалов, предусмотренных условиями контракта.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на дачу взятки должностному лицу, ДД.ММ.ГГГГ, в период с 12 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, Мановицкий А.Г., действуя из корыстных побуждений, преследуя цель получить денежное вознаграждение в рамках заключенного контракта, находясь совместно с сотрудником полиции ФИО1 в служебном кабинете № здания управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, понимая, что сотрудник полиции ФИО1 находится при исполнении своих должностных обязанностей, является должностным лицом – сотрудником полиции, осознавая при этом противоправность своих действий, предложил последнему взятку в виде денежных средств, в сумме 300 000 (триста тысяч) рублей за совершение ФИО1 заведомо незаконных действий и за способствование в силу должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, а именно за подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову, в том числе о применении при выполнении этих работ материалов, предусмотренных условиями контракта.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ДД.ММ.ГГГГ, в период с 12 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, Мановицкий А.Г., находясь в служебном кабинете № здания управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес> по адресу: <адрес> на дачу взятки должностному лицу лично, в крупном размере, вновь предложил ФИО1 взятку в размере 300 000 (триста тысяч) рублей, за совершение ФИО1 заведомо незаконных действий и за способствование в силу должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, а именно за подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову, в том числе о применении при выполнении этих работ материалов, предусмотренных условиями контракта.

ДД.ММ.ГГГГ Мановицкий А.Г., реализуя преступный умысел, направленный на дачу взятки должностному лицу лично в крупном размере за совершение заведомо незаконных действий и за способствование в силу занимаемого должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, в период с 14 часов 00 минут до 15 часов 30 минут, более точное время в ходе следствия не установлено, находясь в служебном кабинете №, расположенном в здании управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес> по адресу: <адрес>, действуя умышленно, осознавая общественно-опасный характер своих действий, лично передал сотруднику полиции ФИО1 взятку в виде денег в сумме 300 000 (триста тысяч) рублей, что является крупным размером за совершение заведомо незаконных действий и способствование в силу занимаемого должностного положения в совершении заведомо незаконных действий, а именно за подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по городу Саратову, в том числе о применении при выполнении этих работ материалов, предусмотренных условиями контракта.

Сотрудник полиции ФИО1 денежные средства от Мановицкого А.Г. не принял, так как заранее сообщил о преступных намерениях последнего в правоохранительные органы и преступные действия Мановицкого А.Г. были пресечены сотрудниками УЭБиПК ГУ МВД России по <адрес>.

В судебном заседании подсудимый Мановицкий А.Г. вину в совершении преступления признал и как в судебном заседании, так и при даче показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ст. 276 УПК РФ показал, что он является директором ООО «Интермаркет». ДД.ММ.ГГГГ он заключил контракт № с УМВД России по <адрес>. Согласно условиям контракта ООО «Интермаркет» обязывалось выполнить работы по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД России по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. Условием контракта являлось применение материалов, а именно экструзионных пенополистирольных плит Техниколь. Однако он использовал плиты марки ППС 10. 03 августа при проверке скрытых работ ФИО1 выявлены нарушения условий контракта. 07 августа ему позвонил Свидетель №2 и. попросил приехать его к ФИО1 по адресу: <адрес> для рассмотрения вопроса о продолжении работ. В указанный день ФИО1 посмотрел сертификаты на плиты марки ППС-10 и сказал что ему нужна время для их изучения. ДД.ММ.ГГГГ в ходе разговора ФИО1 сказал, что плиты, которые он установил не подходят и их нужно будет заменить на плиты, указанные в контракте. Он находясь в выше указанном месте предложил ФИО1 взятку в размере 300 000 тысяч рублей, но согласие на получении взятки ФИО1 ему не дал и сказал, чтобы он пришел на следующий день. ДД.ММ.ГГГГ он, находясь в кабинете № расположенном по адресу: <адрес> лично передал взятку уполномоченному лицу ФИО1 в размере 300 000 тысяч рублей за то, чтобы последний в силу занимаемой должности поспособствовал в подписании актов на скрытые работы. После передачи денег он задержан сотрудниками полиции. (том 1, л.д.43-49, том 2, л.д. 95-98).

Оснований не доверять показаниям подсудимого у суда не имеется поскольку они согласуются с иными доказательствами исследованными и проверенными в судебном заседании, а именно:

Из показаний свидетеля ФИО1, оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ следует, что он является заместителем начальника управления - начальником отдела (отдела организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ к нему обратился начальник тыла УМВД России по <адрес> Свидетель №2 и попросил оказать содействие в приемке скрытых работ на объекте строительства, расположенного по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. ДД.ММ.ГГГГ заключен контракт № между ООО «Интермаркет» в лице Мановицкого А.Г. и УМВД России по <адрес> в лице ФИО5 Согласно условиям контракта ООО «Интермаркет» должно было выполнить ремонт кровли казармы литер Б ППС УМВД России по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. ДД.ММ.ГГГГ на месте проведения ремонтных работ вместе с Свидетель №2 выявлено, что плиты, которые установил Мановицкий А.Г. не соответствуют условиям контракта. В связи с этим они договорились встретиться в его кабинете для решения вопроса. 07 августа Мановицкий А.Г. приехал в его кабинет расположенный по адресу: <адрес>. С собой у Мановицкого А.Г. были сертификаты, в ходе обсуждения последний достал из кармана визитку и продемонстрировал ее ФИО1 На визитке была надпись 300000. Он предположил, что Мановицкий А.Г. предлагает ему взятку, при этом в слух Мановицкий А.Г. ничего не говорил и он данные обстоятельства у него не спрашивал. Далее он сообщил в ГУ МВД России по <адрес> о произошедшем. Дальнейшие действия происходили подконтрольно вместе с сотрудниками УЭБиПК ГУ МВД России по <адрес> с целью фиксации противоправных действий Мановицкого А.Г. ДД.ММ.ГГГГ Мановицкий А.Г. в его кабинете расположенном по адресу: <адрес>, передал акты скрытых работ в двух экземплярах, которые лежали в двух папках, при этом, перед тем как сесть за стол Мановицкий А.Г. похлопал левой рукой по карману и сказал, что у него все с собой. Они поговорили об обстоятельствах скрытых работ, и после чего Мановицкий А.Г. достал из левого кармана 3 бумажных свертка, которые положил в одну из папок лежавших у него на столе, где находились акты скрытых работ. Затем Мановицкого А.Г. задержали сотрудники полиции. Как выяснилось, в бумажном свертке находились денежные средства. (том 1, л.д.75-81).

Из показаний свидетеля Свидетель №2, оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ следует, что он является начальником тыла Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ заключен контракт № между ООО «Интермаркет» в лице Мановицкого А.Г. и УМВД России по <адрес> в лице ФИО5 Согласно условиям контракта ООО «Интермаркет» должно было выполнить ремонт кровли казармы литер Б ППС УМВД России по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. При проведении ремонта кровли казармы должны были использоваться экструзионные пенополистирольные плиты Техниколь, которые прописаны в условиях контракта. Далее он обратился к заместителю начальника управления - начальнику отдела (отдела организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес> сотруднику полиции ФИО1, чтобы последний в силу своих должностных обязанностей оказал содействие в подписании актов скрытых работ по ремонту крыши. ДД.ММ.ГГГГ на месте выявлен факт, что плиты использованные Мановицким А.Г. не соответствуют условиям контракта. Ему известно, что в период с 07 по ДД.ММ.ГГГГ Мановицкий А.Г. приезжал к ФИО1 к последнему в кабинет, расположенный по адресу <адрес>, что происходило в кабинете он не знает. Позже ему стало известно, что Мановицкий А.Г. задержан при попытке передать лично взятку в крупном размере сотруднику полиции ФИО1 в сумме 300000 тысяч рублей. (том 1, л.д.62-68).

Из показаний свидетеля Свидетель №3, оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ следует, что он состоит в должности начальника тыла ГУ МВД России по <адрес>. Ему было известно, что ДД.ММ.ГГГГ был заключен контракт № между ООО «Интермаркет» и УМВД России по <адрес>. Согласно условиям контракта ООО «Интермаркет» должно было выполнить ремонт кровли казармы литер Б ППС УМВД России по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. Оплата контракта осуществлялась из средств федерального бюджета, контроль за качеством выполнения работ и их приемка находились на контроле УМВД России по <адрес>. ФИО1 в силу занимаемой должности осуществлял контроль за выполнением работ, в том числе на объектах УМВД России по <адрес>. (том 1, л.д.86-89).

Из показаний свидетеля Свидетель №4, оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ следует, что он в июне 2023 года познакомился с Мановицким А.Г. который является директором ООО «Интермаркет», Мановицкий А.Г. предложил ему осуществить ремонтные работы на объекте строительства расположенного по адресу: <адрес>-2, <адрес>, б/н, Спецгородок ВСО. После они заключили договор и он приступил к работе. Все работы проводились согласно описанию объекта закупки, все материалы были предоставлены Мановицким А.Г., он материалы лично не закупал. Плиты, которые они использовали в работе переданные Мановицким А.Г., были хуже по своим характеристикам, чем экструзионные пенополистирольные плиты Техниколь. (том 1, л.д.82-85).

Кроме вышеприведенных показаний, вина Мановицкого А.Г. подтверждается и письменными доказательствами:

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ФИО1 сообщил о противоправных действиях Мановицкого А.Г. (том 1, л.д.9).

Выпиской из приказа о назначении на должность № л/с от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 назначен на должность заместителя начальника управления - начальник отдела (отдел организации капитального строительства и капитального ремонта) управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. (том 1, л.д.138).

Должностным регламентом заместителя начальника управления - начальника отдела организации капитального строительства и капитального ремонта управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес> ФИО1, согласно которому последний обязан: осуществлять технический надзор за качеством строительно-монтажных и ремонтных работ на объектах ГУ МВД России по <адрес>, отвечать за полноту и качество принимаемых (выполняемых) строительно-монтажных и ремонтных работ по объектам капитального строительства, текущего и капитального ремонта ГУ МВД России по <адрес>, осуществлять контроль за своевременным вводом в эксплуатацию объектов, обеспечивать своевременное освоение лимитов бюджетных обязательств, выделенных на строительство, реконструкцию и капитальный (текущий) ремонт объектов ГУ МВД России и его территориальных органов. Кроме того, в ходе исполнения своих обязанностей ФИО1 вправе оказывать в пределах своей компетенции подведомственным подразделениям ГУ МВД России по <адрес> практическую помощь по вопросам организации, проведения и приемки выполненных работ по текущему и капитальному ремонту для нужд ГУ МВД России по <адрес>, территориальных органов ГУ МВД России на районном уровне в <адрес>. (том 1, л.д.139-143).

Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц № ЮЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ДД.ММ.ГГГГ ООО «Интермаркет» внесена в ЕГРЮЛ, директором организации является Мановицкий А.Г. (том 1, л.д.99-112).

Претензией начальника УМВД России по <адрес> ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Мановицким А.Г. нарушены условия контракта в части использования предусмотренных материалов. (том 1, л.д.232-233).

Протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому осмотрен в кабинет № управлении организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД России по <адрес>, расположенный по адресу: <адрес> изъяты денежные средства на общую сумму 300000 рублей, акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ №; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ №; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ №; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ №; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ №; лист, являющийся копией сертификата соответствия продукции с приложением; лист, на котором имеются сведения о продукте: «Экструзионный пенополистирол ТЕХНОНИКОЛЬ CARBON ECO»; локально-сметный расчет; счет на оплату; счет на оплату; счет на оплату; счет на оплату; сертификат; служебная записка; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; накладная №; государственный контракт №; описание объекта закупки; локально сметный расчет; паспорт качества; сертификат соответствия; счет-фактура; счет-фактура; счет-фактура, счет-фактура; листы бумаги, на которых запись выполнена красителем синего цвета рукописно на листе формата А4, записи выполнены на 2 страницах; претензия; акт скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; приказ о назначении №, 2 приказа, каждый на 1 листе, акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; акт освидетельствования скрытых работ от ДД.ММ.ГГГГ; сотовый телефон. (том 1, л.д.21-29).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому осмотрены предметы изъятые в ходе осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. (том 1, л.д.152-167).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому у свидетеля Свидетель №2 изъят государственный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ и 1 подшивка документов по оказанию услуг по проведению работ в 1 томе. (том 1, л.д.71-74).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому осмотрены государственный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ и 1 подшивка документов по оказанию услуг по проведению работ в 1 томе изъятые в ходе выемки от ДД.ММ.ГГГГ у свидетеля Свидетель №2 (том 2, л.д.24-33).

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому осмотрен ДВД-Р диск, содержащий результаты оперативно-розыскной деятельности, поступивший из УЭБиПК ГУ МВД России по <адрес>. (том 2, л.д.9-21).

Анализируя доказательства, суд приходит к выводу, что вина Мановицкого А.Г. в совершении указанного преступления полностью доказана.

Суд полностью доверяет вышеприведенным доказательствам стороны обвинения, которые берет за основу обвинительного приговора, поскольку они последовательны, логичны, полностью согласуются между собой, никаких оснований к оговору подсудимого со стороны свидетелей в судебном заседании установлено не было, при этом, сам подсудимый так же каких – либо доводов к оговору себя указанными лицами не привел. В связи с вышеизложенным, суд считает необходимым положить данные доказательства в основу обвинительного приговора.

Указанные выше доказательства суд считает соответствующими требованиям ст.ст. 75, 88 УПК РФ и оснований для признания их недопустимыми не усматривает.

Органами предварительного следствия действия Мановицкого А.Г. квалифицированы по п. «б» ч. 4 ст. 291 УК РФ как даыа взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенное в крупном размере. Однако по смыслу закона если должностное лицо, отказалось принять взятку, действия взяткодателя, подлежат квалификации как покушение на преступление, предусмотренное статьей 291 УК РФ. Поскольку как установлено в судебном заседании ФИО1 отказался принимать денежные средства от Мановицкого А.Г., то суд квалифицирует действия Мановицкого А.Г. по ч. 3 ст. 30, п. «б» ч. 4 ст. 291 УК РФ как покушение на преступление, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на дачу взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенная в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

При этом суд исходит из того, что именно Мановицкий А.Г. в указанный период времени, лично пытался передать заместителю начальника управления – начальнику отдела управления организации тылового обеспечения тыла ГУ МВД РФ по <адрес> ФИО1, то есть должностному лицу правоохранительного органа взятку в виде денег в сумме 300000 рублей, то есть в крупном размере за совершение заведомо незаконных действий, а именно за способствование в силу должностного положения в совершении незаконных действий, а именно подписание актов приемки скрытых работ с указанием в них недостоверных сведений о надлежащем качестве выполненных работ по ремонту кровли казармы литер Б ППС УМВД РФ по <адрес>, в том числе о применении при выполнении работ материалов, предусмотренных условиями контракта, однако не смог довести свои намерения до конца, поскольку ФИО1 отказался принимать взятку и Мановицкий А.Г. был задержан сотрудниками правоохранительных органов.

Назначая наказание, суд, руководствуясь принципом справедливости, в достаточной мере и полной степени учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства, влияние наказания на его исправление, на условия жизни его семьи и на достижение иных целей наказания, таких как восстановление социальной справедливости и предупреждение совершения новых преступлений.

Так, судом учитываются характеристики подсудимого, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка и престарелую мать, работает.

Судом исследовался вопрос о вменяемости подсудимого. На основании представленных сведений установлено, что Мановицкий А.Г. у врачей психиатра и нарколога на учете не стоит, в связи с чем суд считает, что во время совершения преступления подсудимый мог осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий, руководить ими, поэтому признает его вменяемым в отношении инкриминируемого ему деяния, подлежащим уголовной ответственности и наказанию за данное преступление.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого суд признает наличие несовершеннолетнего ребенка, признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование расследованию преступления, поскольку Мановицкий А.Г. давал полные последовательные показания на предварительном следствии и написал заявление о явке с повинной, а также состояние здоровья подсудимого и его престарелой матери, страдающей хроническими заболеваниями.

Судом принимается во внимание, что Мановицкий А.Г. на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, так же судом учитывается состояние здоровья его и его близких родственников.

Отягчающих наказание обстоятельств суд не усматривает.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, личность подсудимого, а так же влияние назначаемого наказания на исправление Мановицкого А.Г., тяжесть совершенного преступления, его имущественное положение и его семьи, а также тот факт, что в настоящее время он работает, имеет постоянный заработок, имеет автомобиль, на который наложен арест, суд считает необходимым, с учетом принципа гуманизма, назначить ему наказание в виде штрафа кратной стоимости предмета взятки, полагая, что назначение именно данного наказания будет является достаточным и способствовать исправлению осужденного. При этом, с учетом вышеуказанных обстоятельств суд считает возможным не назначать Мановицкому А.Г. дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренное санкцией ч. 4 ст. 291 УК РФ.

Наличие у Мановицкого А.Г. несовершеннолетнего ребенка, совокупность имеющихся у последнего смягчающих наказание обстоятельств, его поведение после совершения преступления, возраст виновного, суд считает достаточными для признания их исключительными и позволяющими применить положения ст. 64 УК РФ о снижении Мановицкому А.Г. величины кратности назначаемого наказания в виде штрафа по преступлению, чем предусмотрено санкцией статьи за данное преступление.

Однако учитывая фактические обстоятельства совершенного преступления, личность подсудимого, в судебном заседании не установлены обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности совершенного преступления, дающие основания для применения к нему ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Меру процессуального принуждения Мановицкому А.Г. суд считает необходимым сохранить в виде обязательства о явке до вступления приговора в законную силу.

Поскольку ФИО7 назначается наказание в виде штрафа, то суд полагает необходимым сохранить арест на автомобиль последнего для исполнения приговора.

Процессуальные издержки отсутствуют.

Решая судьбу вещественных доказательств суд полагает необходимым выписки по операциям, ДВД-Р диск – хранить при материалах уголовного дела, документы, подшивку и государственный контракт – вернуть по принадлежности, сотовый телефон – оставить у Мановицкого А.Г.

Денежные средства в сумме 300000 рублей являющиеся предметом преступления на основании п. «г» ч. 1 ст. 104.1 УК РФ конфисковать и обратить в собственность государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд,

приговорил:

Мановицкого Александра Григорьевича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, п. «б» ч. 4 ст. 291 УК РФ и назначить ему наказание с применением ст. 64 УК РФ в виде штрафа в размере пятикратной суммы взятки, то есть в размере 1500000 рублей без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Меру принуждения Мановицкому А.Г. в виде обязательства о явке оставить прежней, до вступления приговора в законную силу.

Арест, наложенный на автомобиль «Хендай» государственный регистрационный знак К 455 УА 164 регион, принадлежащий Мановицкому А.Г. – сохранить, до исполнения приговора в части наказания в виде штрафа, после исполнения наказания в виде штрафа арест на автомобиль – снять.

Денежные средства в сумме 300000 рублей являющиеся предметом преступления на основании п. «г» ч. 1 ст. 104.1 УК РФ конфисковать и обратить в собственность государства.

Вещественные доказательства по делу – выписки по операциям, ДВД-Р диск – хранить при материалах уголовного дела, документы, подшивку и государственный контракт – вернуть по принадлежности, сотовый телефон – оставить у Мановицкого А.Г.

Реквизиты для оплаты штрафа: ИНН 6450945701, КПП 645001001, УФК по <адрес> (следственное управление Следственного комитета РФ по саратовской области л/счет 04601А59410), р/счет 03№ в отделении Саратов банка России, БИК 016311121, ОКТМО 63701000, ОКПО 82659680, КБК получателя 41№, назначение платежа: перечисление в доход бюджета денежных средств согласно приговора суда по уголовному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: 410002, <адрес>, ул. имени ФИО8 <адрес>.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, и в тот же срок со дня вручения апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающей его интересы, осужденный вправе подать свои возражения в письменном виде и ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: П.С. Пименов

Свернуть