Маркеева Светлана Александровны

72RS0...-54

Дело ...а-323/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

... 11 апреля 2023 года

Заводоуковский районный суд ... в составе судьи В.А. Михайловой, при секретаре Снегирёвой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-323/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) состоит на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России ... по .... Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ, т.е за год 2020 - .... ФИО1 самостоятельно не представила декларацию 3-НДФЛ, тем самым нарушила срок представления декларации за год 2020, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в 2020 налогоплательщиком продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером ......Б, ..., стоимостью 1 100 000.00 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 руб., составляет 13 000.00 руб. = 1 100 000.00 руб.,- 1 000 000.00*13%. По факту выявления налогового правонарушения в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки ... от .... На основании п. 3 ст. 114 НК РФ штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета составляет 1 950.00 руб. (13 000.00 руб. * 30% /2) На дату вынесения решения ФИО1 сумму доначисленного налога в размере 13 000.00 руб., не уплатила. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 составляет 450. 45 руб. Налогоплательщику направлено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от .... Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК РФ налогопл...

...ательщику в личный кабинет направлено требование ... от ... со сроком уплаты до .... Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ..., (... + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ... решением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-1877/2022/3м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...а-1877/2022/3м от ... отменен. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 48, 69, 70, 75, главой 23 НК РФ, а так же ст.ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит: взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку 16 700.45 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. - 13 000.00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 450.45 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 1 300.00 руб. штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. - 1 950.00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились (л.д.58,60).

Представитель административного истца в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия (л.д.5). Ответчик ФИО1 в телефонограмме просила применить срок давности. Не явилась, так как на работе.

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.5 п. 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 данной статьи).

Только при соблюдении указанных условий доход от продажи объектов недвижимого имущества освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Из копии акта налоговой проверки ... от 21.10.2021г. (л.д.8-15) судом установлено, что в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. по налогу на доходы физических лиц. Налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г. от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: ...Б, ... размере 1 100 000 рублей, в связи с чем ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности решением налогового органа от ... (л.д.19-25)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1, направлено требование от 01.02.2022г. ... со сроком уплаты до ... (л.д.27-28).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени в размере 450,45 рублей. Расчет пени прилагается (л.д.29).

Административный ответчик своего расчета налоговой задолженности и пеней не представил, следовательно, суд принимает за основу расчеты, представленные стороной административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафам, ... мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-1877/2022/3м, который отменен ... (л.д.61-62). С настоящим административным иском административный истец обратился ... (л.д.43), следовательно, с учетом п. 2 ст. 48 НК РФ, вопреки возражениям административного ответчика, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд.

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком, оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований у суда не имеется.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1, ... года рождения, уроженки д.... (ИНН ...) недоимку по налогам в размере: 16 700,45 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. - 13 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 450,45 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. - 1 300 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. - 1 950 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств Банк Получателя: отделение Тула Банка России//УФК по .... Счет: ... БИК 017003983; Получатель: Управление Федерального Казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: 03.... ИНН 7727406020/770801001.

КБК 18... - НДФЛ;

КБК 18...-пени по НДФЛ;

КБК 18... - штраф по НДФЛ;

КБК 18... - штраф за налоговые правонарушения.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки д.... (ИНН ...) в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в сумме 668 (шестьсот шестьдесят восемь) рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись В.А. Михайлова

Мотивированное решение составлено ....