Медков Анатолий Иванович

дело №

53RS0№-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Окуловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С.

при секретаре ФИО2

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), просила взыскать пени по транспортному налогу за № годы в размере 113 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 318 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 рублей 12 копеек, а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 35 копеек. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в течение налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок, а также в течение налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ годов – транспортные средства, в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов. В установленные законом сроки суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях, административным ответчиком не уплачены, выставленные налоговым органом требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГ...

...ГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указав, что административный иск поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, указав, что пени по транспортному налогу начислены обоснованно, в связи с несвоевременной оплатой налога. При этом в части взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени задолженность полагал необоснованной, поскольку гараж, расположенный на спорном земельном участке, продан им в ДД.ММ.ГГГГ году, а сам земельный участок – в ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, расположенный в д. <адрес> действительно уплачен позже положенного срока.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании пп. 1 ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливается земельный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов <адрес> сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> сельского поселения установлен и введён в действие с ДД.ММ.ГГГГ земельный налог. Этим же решением ставка налога в отношении земельных участков, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в размере 0,2 %.

Решением Совета депутатов <адрес> городского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № на территории <адрес> городского поселения установлен и введён в действие с ДД.ММ.ГГГГ земельный налог. Этим же решением ставка налога в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1,5 %.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог (пункт 1) и не перечисленные в пункте 2.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Из представленных суду сведений о государственной регистрации прав на недвижимое имущество следует, что в ДД.ММ.ГГГГ годах в течение полного налогового периода ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу <адрес>, рп. <адрес>, ГК «<адрес>», гараж №, то есть находящийся на территории <адрес> городского поселения. Кроме того, в № году в течение полного налогового периода ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, то есть находящийся на территории <адрес> сельского поселения <адрес>.

Земельные участки являются объектами налогообложения, а административный ответчик – плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов и в течение всех данных налоговых периодов составляла 20 611 рублей. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ год и в течение всего данного налогового периода составляла 107 231 рубль.

Суммы земельного налога на упомянутые земельные участки налоговым органом исчислена в размере 318 рублей (по 159 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы) – в отношении земельного участка с кадастровым номером № и в размере 80 рублей – в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расчёт сумм налогов с учётом указанных административным истцом льгот является правильными.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № и № для уплаты налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и суммах налогов, подлежащих уплате. Данное обстоятельство подтверждается копиями налоговых уведомлений.

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить перечисленные выше суммы налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером № и в срок до ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером №

Как видно из расчёта задолженности и карточек «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), представленных административным истцом и не оспоренных административным ответчиком, сумма налога в указанной выше части ФИО1 своевременно не уплачена. Налог за земельный участок с кадастровым номером № уплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ, а за земельный участок с кадастровым номером № – не уплачен до настоящего времени.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

С учётом изложенного довод административного ответчика об отсутствии обязанности уплачивать налог на земельный участок с кадастровым номером № в связи с продажей гаража, расположенного на указанном земельном участке, несостоятелен.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ прекращение взимания транспортного налога НК РФ предусмотрено только в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Областным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен и введён в действие транспортный налог, налогоплательщиками по которому признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно сведениям, представленным ОГИБДД ОМВД России по <адрес>, за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году был зарегистрирован, в том числе, автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты>

По смыслу приведённых норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

При таких обстоятельствах административный ответчик не может быть освобожден от уплаты транспортного налога за указанные транспортные средства, поскольку они в соответствующие периоды были зарегистрированы в органах ГИБДД за ФИО1

В связи с изложенным, на основании ст. 357 НК РФ и областного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик является плательщиком транспортного налога, соответственно, за ДД.ММ.ГГГГ годы за указанные транспортные средства.

Как видно из расчёта задолженности и карточек «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), представленных административным истцом и не оспоренных административным ответчиком, сумма транспортного налога ФИО1 своевременно не уплачена.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговым органом данному налогоплательщику обоснованно, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащие сведения о сумме задолженности по каждому из налогов, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, а также мерах по взысканию налогов и обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, о сроке уплаты налогов, установленном законодательством о налогах и сборах, об основаниях взимания налога, ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налоги.

Данное обстоятельство подтверждается копиями налоговых требований и списков заказных почтовых отправлений с оттиском почтового штемпеля.

Содержание требований об уплате налогов и пени соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Срок для направления требований об уплате налогов и пени, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

В налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки 318 рублей). В налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки 2 666 рублей). В налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки 6 165 рублей). Расчёты пени соответствуют положениям ст. 75 НК РФ, являются правильными.

В установленный срок требования об уплате налога и пеней ФИО1 не исполнены, в связи с чем налоговым органом обоснованно, на основании п. 2 ст. 45 НК РФ, инициировано взыскание сумм налогов и пеней в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ вынесен соответствующий судебный приказ, который отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговым органом подано в суд рассматриваемое административное исковое заявление, то есть срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба и её территориальные органы, в том числе, управления Службы по субъектам РФ составляют единую централизованную систему налоговых органов, и является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, то есть административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налогов и пеней, будучи наделён необходимыми полномочиями для этого.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления ФНС России по <адрес> в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ года является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учётом удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Крестецкого муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, то есть в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующих бюджетов:

- пени по транспортному налогу за № годы в размере 113 рублей 10 копеек;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 318 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 рублей 12 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Гусенков

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Дело №а-6-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Анисимова Д.М.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 201 руб. 81 коп.. В обоснование иска указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный в <адрес>, имеющий кадастровый №, в связи с чем он является плательщиком земельного налога. В установленные законом сроки сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, в том числе, за вычетом льгот, ответчиком не уплачена, выставленное налоговым органом требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, явившись в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил документы, подтверждающие погашение задолженности.

Явка лиц, участвующих в деле, признана судом необязательной; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия сто...

...рон.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, будучи наделён необходимыми полномочиями на это.

Срок обращения в суд административным иском административным истцом соблюдён.

Расчёт взыскиваемой денежной суммы осуществлён правильно.

В то же время, оснований для взыскания суммы недоимки по земельного налогу не имеется, поскольку ДД.ММ.ГГГГ заявленная ко взысканию денежная сумма административным ответчиком уплачена, в подтверждение чего представлен соответствующий банковский документ.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия.

Судья ФИО4