Мишин Валентин Степанович

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области

В составе: председательствующего судьи Землемеровой О.И.,

при секретаре Маджирове Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, -

установил:

ФИО5 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в ФИО6 состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги. С <дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> №<номер> «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым введен институт единого налогового счета и закреплены положения, уточняющие понятия единого налогового платежа. По состоянию на <дата> сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, я составляет <...> коп., в том числе налог <...> коп., пени- <...>., штрафы <...> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <...> руб. за <дата> год; налог на доходы физических лиц в размере <...> руб. <...> коп. за <дата>.; пени в размере <...>., всего на общую сумму <...> коп. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ...

...ФИО1 образовавшейся задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений от ФИО1 в связи с чем они вынуждены были обратиться в суд с настоящими требованиями.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, в силу ст.ст. 150, 152 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что предметом заявленных исковых требований налогового органа является задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени.

Ответчиком доказательств опровергающих доводы истца об отсутствии уплаты налога на имущество транспортного налога и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим истец на основании п.6 ст.69 НК РФ направил ему требование об уплате налога. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогу не погашена.

Требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами <номер>(в ? ) и ему был начислен земельный налог за <дата> год в сумме <...> рублей со сроком оплаты – <дата> Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату земельного налога было направлено по почте заказным письмом. В соответствии со ст. 52НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. С <дата> взыскание сумм недоимки осуществляется с учетом особенностей, установленных по налоговому законодательству. Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом. С <дата>. формирование решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после <дата> Решение о взыскании задолженности от <дата>. <номер> налогоплательщику направлено по почте заказным письмом. Соответственно размер задолженности по земельному налогу за <дата> год составляет <...> рублей.

В соответствии со ст. 288 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 217.1НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016г. составляет пять лет.

На основании ст. 214.10 НК РФ если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно ст. 220 НК РФ При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ не превышающем в целом <...> руб. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, если такие деяния не содержат признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере <...>% от неуплаченной суммы налога. ФИО1 в соответствии с договором купли-продажи земельного участка с домом от <дата> был продан земельный участок, который принадлежал ему на основании договора купли-продажи от <дата>. Согласно п. 4 договора, стоимость земельного участка составляет <...> руб. Согласно договору купли-продажи от <дата> участок продан за <...> рублей, что подтверждается распиской о получении денежных средств. По результатам налоговой декларации и документов прилагаемых ФИО1 установлена сумма дохода для целей налогооблажения в размере <...> рублей, из которых стоимость земельного участка <...> рублей и жилого дома <...> рублей. Налогоплательщиком представлен договор подряда <номер> на оказание строительных работ и акт приема-передачи построенного жилого дома на сумму <...> рублей. Истцом не принята во внимание представленная расписка в получении денежных средств, так как в конкретном случае принимаются во внимание только кассовые чеки, банковские выписки, квитанции. Согласно решению МИФНС России <номер> по МО от <дата> <номер> ФИО1 привлечен был к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в силу <дата>. Истцом представлен расчет размера задолженности на доход физических лиц в сумме <...> рубля <...> коп., штраф в сумме <...> рублей, а всего <...>.

Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени составили <...>.

На момент подачи иска ответчик задолженность не погасил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ФИО7 задолженность по:

- земельный налог в размере <...> руб. за <дата> год;

- налог на доходы физических лиц в размере <...>. за <дата>.;

- пени в размере <...>., всего на общую сумму <...> коп..

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>