Мкртчян Сусанна Гамлетовна

Дело № 2а-847/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2017 года г. Артемовский

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к Мкртчян С.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество, пени на недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мкртчян С.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 720 руб., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 80 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016, задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 65 778 руб., пени по налогу на имущество в размере 438 руб. 52 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику Мкртчян С.Г. на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по следующим адресам:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Ставки земельного налога установлены Решением Артемовской городской Думы от 17.11.2005 года № 576 «О земе...

...льном налоге на территории Артемовского городского округа».

Формула расчета налога согласно налоговому уведомлению: налоговая база (кадастровая стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве х количество месяцев (коэффициент – количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 720 руб.

Так же, Мкртчян С.Г. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- с 01.02.2003 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- с 02.10.2006 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- с 22.11.2002 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 18.03.2004 года, жилой дом по адресу: <адрес>;

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

В соответствии пунктом 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %.

В соответствии с формулой расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 65 778 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налогов в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 4 руб. 80 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 438 руб. 52 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № 79397717, требование № 68557, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции. В требовании указана дата уплаты налогов не позднее 24.01.2017 года. Требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Мкртчян С.Г. в суд письменный отзыв не представила, факт наличия задолженности и ее размер не оспорила.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 N 576 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа" установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений из электронной базы данных, следует, что Мкртчян С.Г. в налоговый период 2015 год принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по следующим адресам:

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 15).

Налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 720 руб. (л.д. 8-9). Также, административному ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 4 руб. 80 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016 (л.д. 13).

Кроме того, Мкртчян С.Г. в налоговый период 2015 года являлась собственником налогооблагаемого имущества:

- с 01.02.2003 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- с 02.10.2006 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- с 18.03.2004 года, жилой дом по адресу: <адрес>

- с 22.11.2002 года, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 65 778 руб. (л.д. 8-9). Также, административному ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество в размере 438 руб. 52 коп. за период со 02.12.2016 по 21.12.2016 (л.д. 13).

Налоговым уведомлением № 79397717 от 25.08.2016 Мкртчян С.Г. предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 8-9). Налоговое уведомление отправлено ответчику по почте, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 10).

В связи с неуплатой данных налогов в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 68557 по состоянию на 22.12.2016 года в срок до 24.01.2017 года (л.д. 11). Данное требование направлено ответчику, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 12).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени за несвоевременную уплату налогов в установленные сроки административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанных в налоговом уведомлении, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налога, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленный в требовании срок денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года составила 4 руб. 80 коп., сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года составила 438 руб. 52 коп., которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку, начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2208 руб. 24 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Мкртчян С.Г., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 720 руб., пени на недоимку по земельному налогу за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в размере 4 руб. 80 коп., задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 65 778 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 438 руб. 52 коп. за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в размере, всего взыскать 66941 руб. 32 коп.

Взыскать с Мкртчян С.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2208 руб. 24 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Поджарская